שאלה 1

לרה עובדת בת 42, נִישְּׂאָה ב-28/5/2019 לרזי (בן ה-42), אַלְמָן ואב ל-3 בנים, ילידי: 5/7/2003, 6/11/2014 ו-5/3/2017 . הילדים נמצאים אצל רזי ולרה  וכלכלתם עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצה בשנת המס 2021 ?

שאלה 2

שבוע עבודתו של ניל בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 33 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 12.60 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 243 ₪. ב-5/2019, ניל עבד בפועל 21 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לניל בגין חודש זה?

שאלה 3

דקל, רווק בן 22, השתחרר ב-4/5/2020 משירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים.

ב-1/1/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שהוא מקבל אצלו “משכורת חודש”, אך לא מילא את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות.

תלוש 1/2021 של דקל, אצל המעסיק, הורכב משכר יסוד בסך 13,879 ₪ ושווי החזקת

רכב – 693 ₪. המעסיק הפריש בעד דקל, באותו חודש (1/2021) 694 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, דקל הפריש 347 ₪ משכרו, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות.

אם דקל לא מסר למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 4

דקל עובד אצל מעסיקו במשרה מלאה. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-2/4/2021, מייד לאחר תום 10 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע בדבר) והודיע לו כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתוֹ ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה.

תלוש המשכורת של דקל, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

• שכר יסוד………………9,840  ₪
• שווי רט”ן…………………105  ₪
• החזקת רכב……………….460  ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לדקל בעד תקופת ההודעה האמורה שֶׁלְּגַבֶּיהָ וִיתֵּר על עבודתו?

שאלה 5

שבוע עבודתו של אדי, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). ביום ה’, 7/7/2022, ילדה אשתו בת בריאה.

עד איזה יום רשאי אדי להיעדר מעבודתו ואלו ימים יחושבו כחופשה שנתית או חופשה ללא תשלום?

שאלה 6

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 7

מרק, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/8/2017 אצל מרי, היועצת הכלכלית. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳), [מרק לא עובד בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 10/2022, מתוך דו״ח הנוכחות של מרק:

אם, למעט הימים שלעיל, מרק לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בעד כמה ימי חג היה על מרי לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 8

ארד התחיל לעבוד ב-1/12/2019 אצל מעסיקו. תלוש 9/2020 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………………………. 13,320 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………………………………………………….. 916 ₪
3. שווי מתנה לחג (ראש השנה)…………………………………………………………….. 444 ₪
4. דמי חגים (ראש השנה ויום הכיפורים)……………………………………………………. 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2020 ?

שאלה 9

לפי ס’ 369(א) לחוק הביטוח הלאומי, אם מעסיק לא שילם במועד התשלום את דמי הביטוח בעד עובד פְּלוֹנִי, ואחרי מועד התשלום ולפני סִילּוּק הפיגורים קרה לעובד מקרה הַמְּזַכֶּה לגמלה, רשאי פקיד גבייה ראשי, בכיר, שמנהלת המוסד לביטוח לאומי הִסְמִיכָה לעניין סעיף זה, לחייב את המעסיק בסכום השווה לַגִּמְלָאוֹת בכסף ששילם המוסד, או שהוא עָתִיד לְשַׁלְּמָן, ואת השווי הכספי של הגמלאות בעין שניתנו לַזַּכַּאי לגמלה, בְּקֶשֶׁר לאותו מקרה, עד תקרה שֶׁנִּקְבְּעָה.

ככלל, אם לא הייתה למוסד לביטוח לאומי עִילָּה לחייב צד שלישי לשלם פיצויים בגין המקרה (לפי ס’ 328 לחוק), ואם אי התשלום היה לתקופה שעולה על 12 חודשים, מה הוא הסכום הַמְּרַבִּי שרשאי אותו פקיד גביה ראשי לחייב בו את המעסיק, לפי הסעיף הנ”ל? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נילי גרה ועובדת בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותה מעבידה לעבוד 13 ימים באילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 364 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נילי הוצאות לינה במלון באילת, 12 לינות, בסך של 161 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרה של נילי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאילת (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 11

נאוה, בת 45, נשואה לבן-זוגה (עובד בן 46), ולהם 7 ילדים (בחזקתם וכלכלתם עליהם) שבשנת המס 2021 מלאו להם 8 עד 17 שנים. ב-31/7/2021 , בתום 24 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, נאוה התפטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 7/2021 , הייתה קבועה – 12,983 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 68,544 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של נאוה? 

שאלה 12

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שייזקף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 13

יוסי גר ועובד בטבריה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 12 ימים באשקלון. הנסיעה לאשקלון (המרוחקת 185 ק”מ מטבריה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד יוסי הוצאות לינה במלון באשקלון, 11 לינות, בסך של 296 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרו של יוסי לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאשקלון (בתרגום לערכים דולריים)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]

שאלה 14

ניל, בן ה-24, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. מ-1/1/2019 ועד (כולל) 21/2/2019 היה בחופשה ללא תשלום, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו. בכל תקופת החל”ת לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי. ב-22/2/2019 חזר לעבודה רגילה אצל המעסיק.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בְּעַד חודש 2/2019 של ניל, אם שכרו אצל המעסיק, בחודש זה, היה 13,452 ₪?

שאלה 15

דליה פוטרה מעבודתה ב-31/5/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של דליה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 95,436 ₪ (7,953 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 58,319 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של דליה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 16

יגל עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 452 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 77 ימים.

הָחֵל ב-1/1/21 [יום ב’] ועד 14/1/21 [יום א’] יגל נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). יגל חזר לעבודה ב-15/1/21 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגל בתלוש 1/2021?

שאלה 17

דב עבד ברציפות במשכורת אצל מעסיקו ב-80% משרה, מ-2/2/2022 ועד שפוטר ב-21/6/2022. בפועל, עבד 96 ימים בשנת 2022.

אם זכויות החופשה השנתית של דב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022, לפי חוק זה?

שאלה 18

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 19

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’- ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו- 6 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).
ביום רביעי, ערב יום העצמאות עבד צחי 6 שעות וביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל חג יום העצמאות, דרש המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, צחי ציית לדרישתו של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 20

צחי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-2021\7\7 יצא ל-3 ימי מילואים. להלן פרטי הכנסתו בעד 6 החודשים שקדמו ל-1/7/2021:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי צחי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 21

מכוח הסכם העבודה שחל על הצדדים, משלם מעסיקו של דקל, בכל חודש, 160 ₪ לחברת ביטוח, עבור פוליסת ביטוח בריאות פְּרָטִית של דקל ומשפחתו. ב-5/2021 קיבל דקל מתנה ממעסיקו, לרגל חג העצמאות, שערכה ועלותה 90 ₪. באותו חודש (5/2021), לרגל בר המצווה של בנו הצעיר, העניק המעסיק לדקל שובר ליום כיף לילד במסלול קארטינג, שערכו ועלותו 130 ₪.

לא היו אלו המתנות הראשונות שדקל קיבל בשנה זו. ב- 2/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 140 ₪, לרגל נישואי בִּתּוֹ וב-4/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 90 ₪, לרגל חג הפסח.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דקל, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות והמתנות שקיבל ב-5/2021?

שאלה 22

ב- 30/9/2022, בתום 20 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן המעסיק לגפן הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של גפן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.
שכרו של גפן משתלם לו על בסיס של חודש. בכל חודש הוא מקבל שכר יסוד בסך 8,256 ₪ ותוספת מחלקתית בסך 4,128 ₪. ב- 12 החודשים שקדמו לפיטוריו קיבל גמול שעות נוספות של 1,376 ₪ בממוצע בחודש.

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לגפן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 23

מאז שנולדה ועד 31/3/2020 ג’ני, מְעַצֶּבֶת האופנה, היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור. עד 31/3/2020 היתה מובטלת. ב-1/4/2020 עברה לגור בְּקִרְיַת אֲתָּא, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. הכנסתה בשנת 2020 הורכבה משכר משולב בסך 176,836 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 21,639 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 24

טניה, בת 34, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 7/2021 אצל כל אחד מהם:

✔    מעסיק עיקרי        28,623 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי א’     13,822 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי ב’     2,261 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 7/2021 ? 

שאלה 25

גונן עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-1/11/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של גונן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 26

ב-1/2/2019 סוזי קיבלה לביתה, למטרת אוֹמְנָה (כְּאוֹמֵן כהגדרתו בחוק אומנה לילדים), ילד בן 9 שנים והודיעה על כך למעסיקה, אצלו היא עובדת זה 3 שנים. ביום 1/7/2019 סוזי נתנה למעסיקה הודעה מוקדמת להתפטרותה, לְפִיהָּ בתום תקופת ההודעה המוקדמת, ב-1/8/2019, היא מִתְפַּטֶּרֶת כְּדֵי לְטַפֵּל בַּיֶּלֶד שֶׁקִּיבְּלָה לְמַטָּרַת אוֹמְנָה. יצוין שבן זוגה של סוזי לא התפטר מעבודתו אצל מעסיקו והוא ממשיך לעבוד כרגיל.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

במשך 3 שנים, עד 31/5/19, סוזי הייתה תּוֹשֶׁבֶת קְבוּעָה בעיר טבריה. בכל התקופה בה הִתְגּוֹרְרָה בטבריה הייתה סטודנטית ולא הייתה לה כל הכנסה. ב-1/6/19 עברה לגור בנצרת והתחילה לעבוד בה. הכנסתה בשנת המס 2019 הייתה 168,480 ₪, כולה ממשכורת אצל מַעְסִיקָהּ בנצרת.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית סוזי בשנת 2019 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסוזי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 29

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 31

דיאנה עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/11/2011. על שְׁנֵי הַצְּדָדִים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה  פעמיים בשנה. בתלוש 12/2021 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2021 ועד 31/12/2021 .

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לדיאנה בתלוש 12/2021 ?

שאלה 32

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו-7 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בְָּכָפוּף לְזַכָּאוָּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵֶהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).

ביום שלישי, ה-6/5/2021 בו חל יום העצמאות, דַָּרַשׁ המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתוֹ, אֶָלָּא מתוך כּוַֹרַח, צחי ציית לִדְרִישָׁתוֹ של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (הֵָחֵל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה ָסָמוּך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעביד לשלם לו בעד יום זה (6/5/2021), בו נדרש לעבוד?

שאלה 33

ג’וני, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח תאילנד, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 156 שעות עבודה. שכר 1/2020 שלו, בעד 156 שעות עבודה, היה 19,200 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ג’וני?

שאלה 34

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 35

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

בפברואר 2022 שילם המעסיק לטל דמי מחלה בעד כל החודש, לאחר שטל נעדר מעבודתו עקב דלקת ריאות כל אותו חודש, ומסר למעסיקו אישור מחלה כדין. במרץ 2022 נודע למעסיק שטל עבד למעשה בשכר אצל מעסיק אחר בכל תקופת מחלתו זו.
האם המעסיק רשאי לנכות את דמי המחלה ששילם לטל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

דבי עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקה (חֲנוּת פֵּאוֹת יוּקְרָה). שבוע עבודתה בן 5 ימים (ימים א’-ה’). היא לא עובדת בחגי ישראל. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה לחודש 4/2021 :

ב-25/4/2021 דבי ניצלה את זכותה לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקחה יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2021 . על כוונתה לצאת לחופשה ביום זה הודיעה למעסיק ב-10/3/2020

אם, לְמַעֵט ימים אלה, דבי לא החסירה ימי עבודה ב-4/2021, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2021 , לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 38

דבי, בת 21, השתחררה ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 21 חודשים מלאים. דבי נִישְּׂאָה ב-14/2/2020 לברק (בן ה-27), אַלְמָן ואב לבן יליד 7/7/2019. הילד נמצא אצל ברק ודבי וכלכלתו עליהם.

לכמה נקודות זיכוי זכאית דבי בשנת המס 2021 ?

שאלה 39

ב-2/2021 נִשְׁלְחָה רדה לשבדיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לשבדיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לשבדיה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 964  $ [מחיר כרטיס במחלקת תיירים, באותה טיסה – 886 $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 356 $ לכל לינה – סה”כ 4,628 $.

3. הוצאות אחרות: 82 $ לכל יום שְׁהִיָּה בשבדיה – סה”כ 1,066 $.

4. שכירת רכב בשבדיה: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 75 $ ליום – סה”כ 975 $.

רדה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 40

ב-11/2020, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2020. ב-8/2020, לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2020), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2020 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 41

סוזי, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2019 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,631 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2019) על 18,375 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2019?

שאלה 42

שכרה של נטע משתלם לה על בסיס שעות עבודה- 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א׳- ו׳). תחום יום עבודה רגיל שלה- 8 שעות עבודה. המעסיק של נטע קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נטע רשאית לצאת מהמקום שבו הוא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נטע, בשבוע שהחל ב-4/9/2022 והסתיים ב-9/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנטע בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 43

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 44

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 45

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 46

ב-2/2020 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 47

דגן, יליד 6/4/1998 , הועסק 8 חודשים רצופים במפעל, סָמוּך לפני שהתגייס לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה), ב-1/6/2018 . ביום בּוֹ הִשְׁתַּחְרֵר, ב-1/6/2021 , בתום 3 שנות שירות סדיר, פָּנָה בִּכְתָב לבעל המפעל וביקש לְקַבְּלוֹ בַּחֲזָרָה לעבודה שֶׁבָּהּ עבד סמוך לפני התגייסותוֹ, בִּתְנָאִים שֶׁאֵינָם גְּרוּעִים מן התנאים שבהם היה עובד באותה עבודה אִלְמָלֵא התגייס. דגן הוסיף במכתבו שהוא מוכן להתחיל בעבודה כבר ב-4/6/2020. העתק מן הבקשה נשלח ללשכת העבודה וכן לוועד העובדים במפעל. יצוין שֶׁקַּבָּלָתוֹ לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר, ביום שנקבע בבקשתו של דגן, היא בְּגֶדֶר אֶפְשָׁרוּת מַעֲשִׂית. כמו כן, לפני התגייסותו לא קיבל מבעל המפעל פיצויי-פיטורים.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, חייב בעל המפעל לקבל את דגן בחזרה לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

שכרה של רינה בת ה-33, מִשְׁוֵַֹלֵּם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2021 עבדה 158 שעות עבודה רגילות. תלוש 7/2021 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְַכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַָלָּן:

1. שכר יסוד 3,397 ₪
2. תוספת וֶֶתֶק 65        ₪
3. ְגְּמוּל עובדת דלפק [תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה] 218      ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 49

מאז שנולדה ועד 31/3/2020 ג’ני, מְעַצֶּבֶת האופנה, היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור. עד 31/3/2020 היתה מובטלת. ב-1/4/2020 עברה לגור בְּקִרְיַת אֲתָּא, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. הכנסתה בשנת 2020 הורכבה משכר משולב בסך 176,836 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 21,639 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 50

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?