שאלה 1

שבוע עבודתה של אדל, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נוסעת לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה היא נוסעת בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 372 ₪. ב-10/2020, אדל עבדה בפועל 17 ימים. 14 ימים באותו חודש היו ימי שישי, שבת וחגים, בהם אדל לא עובדת.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לאדל בגין חודש זה?

שאלה 2

שכרו של ברק משתלם לו על בסיס של חודש. הוא מועסק במשרה מלאה, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), 8.6 שעות עבודה בכל יום, למעט ביום ג’, שהוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מוּפְחֶתֶת שעת עבודה אחת, לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, הֶחָל עליו ועל מעסיקו.

ב-4/6/2021 (יום ג’), מֵאַחַר שצורכי העבודה חייבו זאת, נדרש ברק לעבוד בשעה המופחתת ביום המקוצר. ברק עבד ביום זה בהתאם לנדרש, 8.6 שעות. יצוין שהמעסיק לא שינה את היום שֶׁנִּקְבַּע כיום מקוצר באותו שבוע.

איזו תמורה יש לשלם לברק בגין עבודתו בשעה המופחתת ביום המקוצר?

שאלה 3

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 4

זמי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. בכל תקופת עבודתו נהגו הוא והמעסיק לשלם בעדו תשלומים לקופת פנסיה. במשך כל חודש 7/2021 (החל ב-1/7/2021 ועד 31/7/2021 ) שהה זמי בשירות מילואים. ב-1/8/2021 זמי חזר לעבודתו הרגילה.

הַאִם בתקופה שבעדה היה זכאי לתגמול מילואים מהמוסד לביטוח לאומי, על המעסיק ועל זמי להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת פנסיה החלים עליהם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

עוז, שמלאו לו 54 שנים ב-3/5/2022, הוא חבר בעל שליטה בשתי חברות מעטים (א’ ו-ב’). בחברה א’ (מעסיק עיקרי) הוא משמש כמנהל פיתוח ובחברה ב’ (מעסיק משני) הוא משמש כמנכ”ל.

שכר 9/2022 שלו:

1. מעסיק עיקרי – 42,434 ₪

2. מעסיק משני – 2,962 ₪

אם עוז עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיו, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 6

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה קבועה של 90% משרה בחודש. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.

האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

סהר, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-16/7/2021, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-17/7/2021 ועד 31/1/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021- 160,205 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול סהר לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 8

דגן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים. ב-1/6/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 93 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים הוא נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של דגן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/6/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו דגן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 9

סוזי, גרושה, ילידת 6/10/1954, עובדת ברציפות אצל מעסיקה היחיד מזה 34 שנים ברציפות. סוזי מבקשת, ב-1/4/2019, למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות סכומים שהצטברו בו, במטרה לרכוש מכונית חדשה. יצוין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצוין שעד משיכה זו, שסוזי מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן [למען הסר ספק, לסוזי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שסוזי מבקשת למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/4/2016 ועבדה אצלו ברציפות עד שפוטרה ב-10/7/2022. המעסיק נוהג לתת לעובדיו בחודש אוגוסט את חופשתם השנתית בעד שנת העבודה שקדמה לה. משום כך, רוז לא קיבלה עד פיטוריה חופשה שנתית בעד השנים 2021 ו-2022.

אם רוז עבדה 304 ימים בפועל בשנת 2021 ו-168 ימים בפועל בשנת 2022, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנות עבודה אלו (2021 ו-2022), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 11

שכר היסוד של דסי קבוע – 36,354 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן).    רכב קבוצת מחיר 5. מעסיקה של דסי משלם בכל חודש סך 79.90 ₪ עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 9/2021 . דסי לא משתתפת בהוצאות הרט”ן. מיום 1/9/2021 ועד יום 3/10/2021 דסי שהתה בחופשה בפראג שבצ’כיה. ב-29/8/2021 , טֶרֶם נסיעתה לפראג, החזירה את הרכב למעסיק. בכל חודש 9/2021 הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש אותו לצרכי העסק. את הרט”ן שכחה דסי בביתה. לפיכך, לא עשתה בו כל שימוש בכל תקופת שהייתה בחו”ל.

מהו סך כל שכרה של דסי לצורך חישוב מס ב-9/2021 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)? 

שאלה 12

ג’ני, עובדת בְּרִיאָה בת 22, מועסקת בחצי משרה ומתגוררת במרחק 430 מטרים ממקום עבודתה (דרך מִישׁוֹרִית נוחה). בכל בוקר מַסִּיעַ אותה בן זוגה לעבודה (בדרכו למקום עבודתו), בִּמְכוֹנִיתָם. בחזרה מהעבודה לביתה היא נוסעת בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה למקום עבודתה – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 149 ₪. ב-7/2020 ג’ני עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לג’ני בגין חודש זה?

שאלה 13

נילי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 3 שנים. ב-5/5/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. כשהגישה למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לתשלום דמי הלידה, גִּילְּתָה שבכל תקופת עבודתה, המעסיק לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בגין שווי השימוש ברכב צמוד שֶׁנִּזְקַף לשכרה.

האם זכותה של נילי לדמי לידה תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

עמי בן 44, נשוי + 3 בָּנוֹת שבשנת 2021 מלאו להן 16, 18 ו-21 שנים, פוטר ב-30/9/2021 מעבודתו אצל מעסיקו היחיד, בתום 22 שנות עבודה. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 9/2021 , היתה קבועה – 19,416 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה),

וחלקו – סך 11,772 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של  עמי? 

שאלה 15

ענוה, שסיימה בהצטיינות יתרה לימודי תואר ראשון בהנדסה, התחילה לעבוד ב-1/6/20 אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח. במחלקה פגשה ברני, שסיים איתה את לימודי התואר הראשון (בהצלחה). רני התקבל לעבודה יום לְפָנֶיהָ, והוא מועסק בעבודה זֵהָה, באותו מקום ובאותן שעות. לאחר שנת עבודה, גילתה ענוה שרני מקבל שכר הגבוה ב-43% משכרה. בבירור נוסף, מצאה שכל המהנדסים במחלקה, המועסקים באותה עבודה, קיבלו באותו שלב בעבודתם בחברה שכר דומה לשכרו. רק היא, המהנדסת היחידה, מקבלת שכר כה נמוך. יצויין שההפרש בשכר לא מתחייב מאופיה או מִמַּהוּתָהּ של העבודה. איכות עבודתו, תפוקת עבודתו, הוותק שלו בעבודה, הכשרתו והשכלתו של רני, לא עולים על שֶׁלָּהּ. כְּשֶׁפָּנְתָה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של רני, דחה המעסיק את בקשתה. לפער בשכר, הסביר לה, אחראית היא בלבד. שכר זה נקבע בעקבות משא ומתן שנוהל בינה לבינו, שבסופו הסכימה לעבוד בשכר האמור.

האם ההפרש האמור בשכר מותר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

דני נשוי לרות ולהם שני ילדים. דני נפטר בתאריך 13/7/2022. במהלך חייו קיים רומן עם דנה, חברתו מלפני הנישואים, וניהל חיים כפולים. בחוזה העבודה שלו נקבע כי במקרה של מוות, תשולם משכורתו לחברתו מלפני הנישואים.

למי יש לשלם את שכרו בגין חודש יולי על-פי החוק?

שאלה 17

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/20, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/20, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2020 וב-10/2020, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2020? 

שאלה 18

ארד, העוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל ג’ני בעסק התיירות שלה. בתחילת עבודתו מסר לה טופס 103 של המוסד לביטוח לאומי (כרטיס עובד), בו הצהיר כי היא “מעסיק מִשְׁנִי” שלו. לטופס צירף צילום תעודת זהות. למעט מסמכים אלה, ארד לא מסר לג’ני כל טופס או אישור נוסף.

אֵילוּ דמי ביטוח תנכה ג’ני מהשכר שהיא משלמת לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

״שכר העבודה החודשי״ של דינה עומד על 10,000 ₪ באופן קבוע זה שנתיים (עובדת בשכר חודשי). בעקבות פסק דין יש לעקל משכרה של דינה כספים לתשלום עבור צד ג’.

מה הסכום המקסימלי אותו ניתן לעקל לדינה? (דינה בת 25 רווקה, הנח שכר ממוצע/סכום בסיסי בגובה 9,015 ₪)

שאלה 20

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

סימה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2015 . שכר עבודתה הִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מֵאַחַר שהתקבלה לעבודה כשהיא מְבוּטַּחַת בביטוח פנסיוני (מכוח אותו צו הרחבה), הופרש עבורה לפנסיה מקיפה החל ביום הראשון לעבודתה, לפי השיעורים שבצו האמור. ההפרשות בּוּצְּעוּ לאחר 3 חודשי עבודה, רֶטְרוֹאַקְטִיבִית ליום תחילת עבודתה אצל המעסיק. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתה, היה שכר היסוד ששולם לה (בגובה השכר הממוצע במשק). נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לה, בכל חודש, באופן קבוע, תוספת מַחְלַקְתִּית בסך 153 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-28/2/2020 הסתיימו יחסי העבודה בין סימה למעסיקה, עם פיטוריה. שכרה המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,673 ₪ (שכר היסוד). השכר הרגיל שלא היה מבוטח – 153 ₪ (תוספת מחלקתית). הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 36,266 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסימה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 22

ב-9/2/2023 התחילה סול לעבוד אצל מעסיקה, חנות לכלי נגינה (שֶׁאֵינָהּ אחד מהשירותים הציבוריים שוועדת הבחירות קבעה כי יעבדו כְּסִדְרָם ביום הבחירות). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). עד (כולל) 22/3/2023 (יום ב’) לא נעדרה מעבודתה. ב-23/3/2023 (יום ג’), יום הבחירות לכנסת, נעדרה ממקום העבודה. על כוונתה להיעדר ביום זה הודיעה למעסיק ב-21/3/2023 (יום א’) בבוקר.

האם על המעסיק לשלם לסול את השכר שהיתה מִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו ביום הבחירות לכנסת אִילּוּלֵא נעדרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2020 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2020 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2020?

שאלה 24

יוגב, יליד 1982, מַחֲזִיק ב-8% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מְעַטִּים. ב-7% נוספים מהון המניות מחזיקה סָבָתוֹ של יוגב (אֵם אִמּוֹ). הוא שימש בחברה כמנהל פיתוח וקיבל שכר חודשי בעד עבודתו. “חברה בע”מ” היתה מקום עבודתו היחיד זה 7 שנים. ב-25/1/2021 התפטר מעבודתו. סָמוּךְ לאחר התפטרותו נרשם בלשכת שירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו עבודה מתאימה. מאז שהתפטר הוא מְחוּסַּר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, יוגב זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 25

גדליה אדם שומר מצוות, החליף את ברוך בתפקידו כמנהל חשבונות בחברה. גדליה מתפלל תפילת מנחה 30 דקות ביום, בין השעות 15:30-15:00 בבניין משרדים סמוך. למעסיקו של גדליה אין בעיה עם העובדה כי גדליה יוצא להתפלל, אך מאחר ובעשר השנים האחרונות ברוך (שאותו החליף גדליה כמנהל חשבונות) עבד בפועל בחצי שעה זו וכיום גדליה עובד שעות נוספות על מנת להשלים את מטלות תפקידו (בניגוד לברוך), המעסיק מעוניין שלא לשלם בעבור זמן התפילה של גדליה.

האם המעסיק חייב לשלם לגדליה בעבור הזמן בו הוא מתפלל?

שאלה 26

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2013. עד 30/11/2019 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2019, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2020, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2020 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2020 הורכבה ממשכורת בסך 178,800 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 27

מרק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2021, ועבד אצלו ברציפות עד שהתפטר ביום א׳, 2/2/2022. בשנת 2021 עבד 83 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 30 ימים בפועל.
ב-31/10/2021 ניצל את זכותו לפי ס׳ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד (מרק הודיע על כך למעסיקו 30 ימים מראש). יום זה היה יום החופשה היחיד שקיבל עד התפטרותו.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של מרק הוא 348 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]

שאלה 28

מהו טופס מספר 856?

שאלה 29

נינה נשואה ליגל. לזוג 3 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 15, 18 ו-19 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה החודשי של נינה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021עד 4/2021:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 30

יוגב, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/6/2002 . על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל. בתלוש 4/2021 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/5/2020 ועד 30/4/2021 .

ב-31/12/2021 יוגב התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע  ל 31/12/21 ). 

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ליוגב בתלוש 12/2021 ?

שאלה 31

ארד, בן 72, בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מַעֲסִיקָתוֹ היחידה) וּמְשַׁמֵּשׁ בָּהּ כסמנכ”ל. שכרו ב-3/2020 – 44,980 ₪. ארד מקבל קצבת אזרח וָתִיק מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2020 של ארד (סכום מעוגל) ?

שאלה 32

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 33

ב-12/2020 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעבידו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 298 $ לכל לינה – סה”כ 5,662 $.
3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.
4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,311 $.ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.
   מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 34

נאוה, ילידת 8/5/1959 , עובדת כשכירה אצל מעסיקה זה 30 שנים ברציפות.

אם הכנסתה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אזרחים וָתִיקִים וביטוח שאירים (“ביטוח זקנה וביטוח שאירים”) בחוק הביטוח הלאומי, האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק (“קצבת זקנה”) ב-6/2021 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

תלוש השכר של צחי, עובד מחלקת הגביה, הוּרְַכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַָלָּן:

1. שכר יסוד 7,364 ₪
2. שעות נוספות 1,019 ₪
3. תוספת סיכון [משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי] 487 ₪
4. תוספת מחלקתית 1,395 ₪

ַמַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוְּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹןֹ שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 36

אָבִיהָ של נאוה הוא חלל מערכות ישראל. נאוה הודיעה למעסיקה כי היא צפויה לְהֵעָדֵר מעבודתה ב-1/5/2020, ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יִרְאוּ היעדרות זו של נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

גונן, תושב ישראל, התחיל ב- 28/6/2021 לעבוד אצל מעסיקתו החדשה, חברת נילי בע”מ, ב”משכורת חודש”. את משכורתו הראשונה הוא צפוי לקבל ב-3/7/2021 .

מתי, לכל המאוחר, על גונן לְמַלֵּא לָרִאשׁוֹנָה כרטיס עובד (טופס 101) אצל מעסיקתו החדשה?

שאלה 38

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’- ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו- 6 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).
ביום רביעי, ערב יום העצמאות עבד צחי 6 שעות וביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל חג יום העצמאות, דרש המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, צחי ציית לדרישתו של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 40

טניה, בת 49, נשואה ליוגב, בן ה-50. לזוג בן ובת, ילידי 1/2003 ו-7/1999. להלן שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מחודשים 1/2021 עד 6/2021 (ההבדלים – עקב פרמיה חודשית):

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 41

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2020, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2020 ?

שאלה 42

רועי החל לעבוד בחברת הי-טק בקריית גת וגר בקריית גת. החברה לא משלמת לעובדים החזר הוצאות נסיעה לעבודה וממנה, שכן מעמידה לעובדים הסעות. רועי טוען כי בכל מקרה מגיעה לו השתתפות של המעסיק בדמי הנסיעה כאמור, בהתאם לצו הרחבה.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 43

נאוה התחילה לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיקה. גְּמוּל עבודתה משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע העבודה שלה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים, ימים א’-ה’, 8.5 שעות בכל יום [נאוה לא עובדת בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 9/2020, מתוך דו”ח הנוכחות שלה –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, נאוה לא הֶחְסִירָה ימי עבודה ב-9/2020, בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 9/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 44

את משכורת 3/2021 של עובדיו שילם דגן ב-2/4/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 45

טניה היא רווקה בת 25, שכר היסוד שלה קבוע – 14,293 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. בנוסף, לטניה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא ללא ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 1/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת, לפי תנאי ההלוואה, על 45,000. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב28/02/2022 .]

אם, לפי ההסכם שנחתם בין הצדדים, המעסיק מְגַלֵּם את שווי הריבית על ההלוואה, ואם שיעור עלית המדד בחודש 1/2021 היה 0% (כלומר, המדד לא עלה כלל בחודש זה), מהו סך כל שכרה (כולל גילום שווי הריבית) של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 47

רזי, בן ה-17, הוא בַּעַל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתוֹ היחידה. תלוש 7/2021 שלו הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד………………………………………………………………..6,521 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה)………284 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 7/2021 של רזי?

שאלה 48

דבי, נשואה בת 32, אם לילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 6 שנים, התחילה לעבוד ב-1/4/2021 אצל מעסיקה ברק והיא מקבלת אצלו “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתה ב-4/2021 אצל ברק – 9,376 ₪. בגין משכורתה זו, ברק הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיו, דבי שילמה את חלקה (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם דבי לא מסרה לברק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 49

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 50

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?