שאלה 1

דבורה עובדת בחברת ״משעמם לי״ זה שלוש שנים. לאחרונה, התברר למעסיקה כי בשנתיים האחרונות עבדה דבורה בימי החופשה שלה בחברת ״מעניין לי״ כמדריכת טיולים בספורט אתגרי. עם גילוי העניין מעסיקה דורש ממנה להחזיר את הכספים ששילם לה עבור ימי החופשה.

האם צודק המעסיק?

שאלה 2

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2018). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2001, 3/3/2013 ו-1/1/2018. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2019?

שאלה 3

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 4

עוז, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעבידו ב-1/8/2019. ב-1/2/2020. התחיל המעביד להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, הֶחָל על הצדדים.   

שיעור הפרשת המעביד משנת 2019 – 17.5% משכרו המלא של עוז, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה). שיעור הפרשת המעביד בשנת 2019 – 17.5% משכרו המלא של עוז, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי אותה הטבלה).   

לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעביד לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).  

ב-30/9/2021 עוז פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 8,200 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 7,894 ₪.  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעביד להשלים לעוז לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב)

שאלה 5

ניצה עובדת זה 8 שנים אצל מעסיקה בנהריה. עד 2/2/2020 התגוררה בקרית אתא, בדירה שבבעלותה, בבניין שיועד לפינוי-בינוי. בתקופה בה בוצע פרויקט הבניה, החל ב-3/2/2020, עברה לגור בישוב בוסתן הגליל , בדירה שכורה. ניצה גרה בוסתן הגליל עד  30/11/2021, ולמחרת חזרה לגור בקרית אתא, בדירתה בבניין החדש שהוקם במקום הבניין הישן. הכנסתה בשנת 2021הייתה 168,355 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקה בנהריה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ניצה בשנת 2021(סכום מעוגל)?

שאלה 6

טניה, מנהלת משאבי האנוש, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ב-9/2021 , לרגל ראש השנה, החליט מעסיקה לערוך קבלת פנים ללקוחות העסק. טניה התבקשה לנסוע עם נהג העסק (במשאית העסק) ולקנות כיבוד לאירוע. טניה מילאה את הבקשה, שילמה מִכִּיסָהּ 1,543 ₪ על המוצרים ומסרה למעסיק חשבונית/קבלה על הרכישה. ההוצאה נרשמה כדין בספרי המעסיק. תלוש 9/2021 של טניה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔    שכר עבודה                                                               41,169 ₪

✔    השתתפות המעסיק בלימודי תואר אקדמי שלישי בכלכלה   1,205 ₪

✔    החזר הוצאות כיבוד לקבלת הפנים                                1,543 ₪

מהו שכרה של טניה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 9/2021 ?

שאלה 7

גונן עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-1/11/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של גונן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 8

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2020 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 1,390 ₪. בחודש זה (1/2020) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 9

יוגב, בן ה-20, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עקב מוגבלותו, עומדת על 62% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת). 

ב-2/2021 יוגב עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 2/2021 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,137 ₪ ופרמיה מוּסְכֶּמֶת בסך 519 ₪.            

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 10

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 11

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2020, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2020 ?

שאלה 12

חוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2019. על חוה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה, במשכורות מרץ, יוני, ספטמבר ודצמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 13

מבין האפשרויות הבאות בחר את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 14

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2003. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2004 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2021הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 15

שאלה 16

רינה עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/10/2005. עליה ועל מעסיקה חַלֹּוֹת הוֹרָאֹוֹת צַו הַהַרְחָָבָה בִּדְַבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני (בעד התקופה המסתיימת ב-30 ביוני).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיַעַ לדנה בתלוש6/2021?

שאלה 17

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2020. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 8/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ביום 31/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 18

טניה, רווקה בת 56, פנסיונרית בפרישה מוקדמת, מקבלת פנסיה בסך 5,782 ₪ בכל חודש. ב-1/1/2021 התחילה לעבוד אצל יוגב, ב”משכורת חודש”. 

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/2021, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל יוגב ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות, לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה. 

משכורתה של טניה, בעד 1/2021 , אצל יוגב, עומדת על 7,240 ₪. המעסיק הפריש בעדה 543 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, טניה הפרישה 181 ₪ משכרה, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות. 

אם טניה מסרה ליוגב את טופס ה-101, כמתואר לעיל, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 19

רזי פוטר מעבודתו ב-31/7/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה  שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 103,458 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ניצה” (שהמפרק קיבל גם את תביעתה) לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 18,327 ₪, שהמעביד חייב לה בעד רזי.

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לרזי ומהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ניצה”?

שאלה 20

ב-7/2019 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעבידו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].
2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.
3. הוצאות אחרות: 102 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,734 $.
4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,173 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 21

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 22

רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:

1. שכר משולב 6,132 ₪
2. שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
3. תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪

סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.

שאלה 23

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 24

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2020 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2020 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2020 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 5,760 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2020?

שאלה 25

שבוע העבודה של חוה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). המעסיק של חוה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בשבוע האחרון התחילה לעבוד בכל יום בשעה 3:50 לפנות בוקר.
להלן סיכום שעות עבודתה בשבוע זה:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של חוה הוא 30 ₪, מהו השכר שיש לשלם לה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 26

ארנון נעדר מהעבודה, הודיע על כך למעסיקו והמציא תעודת מחלה כדין. לאחר ששולמו לו דמי המחלה, הובא לידיעתו של המעסיק, כי ארנון עבד בתקופת המחלה בשכר במקום אחר. המעסיק דורש מארנון שיחזיר לו את דמי המחלה שקיבל.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 27

ברק עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 3 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב-1/5/21 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק א’. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לברק דמי פגיעה, כמתחייב בחוק.

הכנסתו של ברק אצל 2 המעסיקים, ממנה מגיעים דמי ביטוח, בעד החודשים שקדמו ל-1/5/21 :

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר מעסיק ב’ למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 28

דב, יליד 20/9/2003, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-5/10/2022. תקופת עבודתו של דב אצל מעסיק זה – חודשיים וחצי.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לדב ״הודעה לעובד״ על תנאי העסקתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

עקב מחלה, נקבעה ליוגב נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-6/8/2020 ועד 30/9/2021 . הכנסתו בשנת 2021הייתה 138,760 ₪, כולה ממשכורת.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול יוגב לְנַצֵּל בשנת המס 2021 , בשל הכנסתו בשנת מס זו (סכום מעוגל)?

שאלה 31

שכרה החודשי של נינה קבוע. הוא כולל שלושה רכיבים: שכר יסוד בסך 49,275 ₪, דמי הבראה (תשלום חודשי) בסך 315 ₪ ושווי רכב בסך 6,840 ₪. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 2,975.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,471.30 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [נינה משלמת את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שייזקף לנינה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 32

ניצה, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת החל ביום 1/1/2021 אצל מעסיק בפועל, כפקידת הזמנות במחסן. הִגִּיעַ חודש 10/2021 וניצה ממשיכה להיות מועסקת אצל אותו מעסיק בפועל.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של השר הרלוונטי) העסקתה אצל המעסיק בפועל באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין הַעֲסָקָתָהּ של ניצה בחודש 10/2021 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

ברק, יליד 1/11/2000, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1/2/2020, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. [למען הסר ספק, לא קיים לברק הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מתי, לראשונה, זכאי ברק לביטוח הפנסיוני על פי צו זה?

שאלה 34

ב-31/8/2021, יוסי  (רווק בן 26) תרם 210 ₪ לאגודה הנצרתית לאמנות, שהיא מוסד ציבורי מאושר לעניין תרומות, לפי הסעיף הָרֶלֶוַונְטִי בפקודה. היה זה הסכום היחיד שתרם לְמוֹסָד ציבורי בשנת המס, והראשון שתרם זה 4 שנים.

אם הכנסתו החייבת, בשנה זו, היתה 99,780 ₪,  מהי הֲקָלַת המס שיוסי עָשׂוּי ליהנות מִמֶּנָּה, בשל תרומה זו, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה?

שאלה 35

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2021, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 ?

שאלה 36

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 37

סוזי, בת 27, מנהלת חשבונות, התקבלה לעבודה במפעל לתקופת נִסָּיוֹן בת שבוע, שֶׁבָּהּ תִּלְמַד את העבודה ותבצע חֲפִיפָה עם עובדת וָתִיקָה (מנהלת החשבונות) שֶׁעֲתִידָהּ לצאת לתקופת לידה והורות.

על פי הסכם העבודה שנחתם איתה, שכרה של סוזי ישולם על בסיס שעות עבודה. לפי ההסכם, בתקופת הַנִּסָּיוֹן וְהַהִתְלַמְּדוּת תקבל שכר בגובה 75% משכר המינימום לשעה. לאחר תום שבוע הנסיון, ככל שיוחלט להמשיך להעסיקה כעובדת, היא תהיה זכאית לשכר בגובה שכר המינימום.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 38

ב-1/8/2018 התחיל ניל לעבוד אצל מעסיקו. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2019, עם פיטוריו. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 48 ₪. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו הִשְׁתַּלֵּם לו בְּחֵלֶק מֵהַפִּדְיוֹן – עמלה חודשית קבועה בשיעור 0.1% מהפדיון. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות] והעמלה ששולמה לו [בשקלים חדשים] בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 39

ג’ני מועסקת כטכנאית במעבדת אלקטרוניקה ברחובות. מעסיקה משלם לה, בכל יום שבו היא עובדת מחוץ למעבדה, סכום מסויים, כהשתתפות בהוצאות שהוציאה בשל ארוחת צהריים.

האם החזר הוצאות אש”ל זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

תלוש 6/2021 של יגל, בן ה-48, שפרש מעבודתו ב-30/6/21, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………… 5,478   ₪

2.  יתרת דמי הבראה בניתוק יחסי העבודה………………………………………. 1,323  ₪

3.  פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה………………….. 9,782    ₪

4.  פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה………………………………………. 1,096  ₪

מהו שכרו של יגל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 41

שכרה של נעה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, בשעה 8:00 בבוקר, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נעה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. המעסיק של נעה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נעה, בשבוע שהחל ב- 7/8/2022 והסתיים ב- 12/8/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנעה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 42

נועם השתכרה בחודשים ינואר- נובמבר 2022 סכום של 3,500 ₪ לחודש. הוחלט להעניק לה בונוס חד פעמי בחודש דצמבר 2022, בסכום של 48,000 ₪, וזאת לאור התוצאות הרווחיות שהציגה החברה בשנת 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 43

דבי עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקה (חֲנוּת פֵּאוֹת יוּקְרָה). שבוע עבודתה בן 5 ימים (ימים א’-ה’). היא לא עובדת בחגי ישראל. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה לחודש 4/2020:

ב-25/4/2020 דבי ניצלה את זכותה לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקחה יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2020. על כוונתה לצאת לחופשה ביום זה הודיעה למעסיק ב-10/3/2020.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, דבי לא החסירה ימי עבודה ב-4/2020, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2019, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 44

בשנת 2021 יוגב תרם 40 ₪ ל”איל”ן אִגּוּד ישראלי לילדים נפגעים”, 240 ₪ ל”אלו”ט – אגודה לאומית לילדים ובוגרים”, 20 ₪ ל”אגודה למלחמה בסרטן”, 180 ₪ ל”מרכז לעיוור בישראל” ו-10 ₪ ל”אל-סם”. כל המוסדות האמורים הם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. לכולם אישור תָּקֵף לעניין תרומות לפי הסעיף האמור. [למען הסר ספק, בשנים קודמות יוגב לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת, בשנת 2021 , הייתה 186,320 ₪, מהו הזיכוי ממס שיוגב עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה? 

שאלה 45

תלוש 1/2021 של נילי, נשואה בת 54, הורכב משכר יסוד בסך 20,438 ₪, פרמיה קבוצתית בסך 4,627 ₪ ושווי דיור חודשי בסך 1,176 ₪. לאחר שתרמה בחודש זה, בְּאֹופֶן אִישִׁי, 500 ₪ ל”אחים לחיים” (מוסד ציבור מאושר לעניין תרומות) ומסרה את כל המסמכים הדרושים למעסיקה, לְרַבּוֹת קבלה מְקוֹרִית על שמה, ניתן לה כַּדִּין, בתלוש זה, זיכוי בסך 175 ₪, לפי ס’ 46 לפקודה [למען הסר ספק, למעסיק יש הרשאה לתת זיכוי לפי סעיף 46 לעובדיו באמצעות תלוש שכר].

מהו שכר ה”נטו” שישולם לנילי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

במקום עבודתו של יוגב (חנות בגדי גברים) החליט המעסיק לחייב את העובדים לִלְבֹּושׁ, במהלך שעות העבודה, חליפה שֶׁרָכְשׁוּ בחנות בלבד. על מנת לְהָקֵל על העובדים לקיים את ההוראה, הם יהיו זכאים לִקְנוֹת את החליפה בהנחה של 50%. כל אחד מהעובדים שֶׁיִּמָּצֵא שֶׁאֵינוֹ לובש חליפה שֶׁנִּרְכְּשָׁה בחנות, יפוטר לְאַלְתַּר.

האם רשאי המעסיק לחייב את יוגב לקנות ממנו את החליפה האמורה, בתנאים שלעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

בין ניל, רופא מוסמך (מומחה ברפואה דְּחוּפָה), ובין בֵּית הָאָבוֹת נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב. בהסכם נקבע כי יעבוד כמלווה רפואי בטיולים המאורגנים על-ידי בית האבות לדייריו. סוכם כי ישתמש בְּצִיּוּד שֶׁיְּסַפֵּק לו בית האבות, יהיה כָּפוּף לאחות הראשית בו, שֶׁתִּקְבַּע את מסגרת שעות עבודתו, ואין הוא רשאי לשלוח אדם אחר בִּמְקוֹמוֹ. עוד סוּכַּם כי לא יקבל תלושי שכר מבית האבות, אלא יַנְפִּיק לבית האבות חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל עבור הַעֲסָקָתוֹ כָּאָמוּר.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב יהיה בית האבות בתשלום דמי ביטוח בעד ניל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 48

אביבה בחודש השישי להריונה. אביבה משמשת כחשבת החברה ובדיוק בתקופה זו מבוצעת בהנהלה המרת תוכנת שכר וניהול. תהליך ההטמעה דורש עבודה רבה שרק אביבה יכולה לבצע. מאחר וכך דורש המעסיק מאביבה לעבוד גם בימי שישי ושבת וכן שעות נוספות ככל הנדרש (כמובן בפיצוי מלא).

האם דרישתו של המעסיק עומדת במבחן החוק?

שאלה 49

ב-2/2021 נִשְׁלְחָה רדה לשבדיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לשבדיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לשבדיה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 964  $ [מחיר כרטיס במחלקת תיירים, באותה טיסה – 886 $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 356 $ לכל לינה – סה”כ 4,628 $.

3. הוצאות אחרות: 82 $ לכל יום שְׁהִיָּה בשבדיה – סה”כ 1,066 $.

4. שכירת רכב בשבדיה: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 75 $ ליום – סה”כ 975 $.

רדה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 50

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2020 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2020, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2020?