שאלה 1

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 2

גל עובד במקום עבודתו זה 4 חודשים. במאי 2022 נפטרה אמו. גל, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם גל זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/5/2018, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/6/2018 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כְּמוֹכְרָן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/7/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצוי  פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 4

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2019 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].
להלן רשימת אירועים ב-4/2020, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי.

אִם, לְמַעֵט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב-4/2020, בְּעַד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 5

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 7

דבי, טכנאית השירות, עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 17 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 7/2021 , עם התפטרותה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד (שכר נורמה)………………………………………………….. 7,288 ₪

2. שכר פרמיה – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………… 204 ₪

3. שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………… 342 ₪

4. שווי השימוש ברכב צמוד (פיאט דובלו, שנת רישום 2017)………….. 3,980 ₪

אם דבי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 200,838 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שדבי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [דבי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 8

נאוה, דיילת מכירות בחנות קוֹסְמֶטִיקָה, עבדה אצל מעסיקה החל ב-1/5/2020 . ועד שפוטרה בתום חודש 4/2021 . היקף משרתה, בכל תקופת עבודתה, היה 75%. שכר היסוד שלה השתלם לה על בסיס חודש. נוסף עליו, קיבלה גם 1% מִפִּדְיוֹן מוצרי הקוסמטיקה שֶׁמָּכְרָה ללקוחות. בכל חודש שולמה לה גם השתתפות מעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה (דמי נסיעות).

רכיבי התשלום בתקופת עבודתה:

מהו “שכר רגיל” של נאוה, שיש לַהֲבִיאוֹ בחשבון לעניין חישוב פיצויי הפיטורים (סכום מעוגל)?

שאלה 9

תמי משתכרת במקום עבודתה העיקרי 4,000 ₪. לאחרונה התקבלה לעבודה נוספת שבה נקבע שכרה על 3,000 ₪.

במידה וביצעה תיאום מס הכנסה בלבד, כמה ינכה לה המעסיק בעבודה הנוספת משכרה (ביטוח לאומי וביטוח בריאות חלק עובד בלבד)?

שאלה 10

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 11

שאלה 12

שכר העבודה של עמר משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 9 בכל חודש, משלם המעסיק לעמר את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 9 בחודש נפל ביום חג, שילם המעסיק לעמר את שכרו ביום שלאחר החג, כלומר ב- 10 בחודש.

האם המעסיק הלין את שכרו של עמר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

סהר התחיל ב-1/1/21 לעבוד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. ב-2/7/21 יצא לתקופת מילואים בת 11 ימים רצופים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1/7/21:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 6/20 סהר קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס בסך 1,644 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 14

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-7/7/2020 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-2/7/2020). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 15

ניל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו. הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ד’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 55.22 ₪ ותוספת אישית בסך 26.78 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה מלא בן 8 שעות עבודה.

ביום ב’, 14/10/2019, בו חל חג סוכות, דָּרַשׁ המעסיק מניל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, ניל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 3:30 ועד השעה 14:30. בין השעות 9:15 ל-10:00 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שניל לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2019.

מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (14/10/2019), בו נדרש לעבוד ?

שאלה 16

פלג פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-28/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/7/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כטכנאי שירות. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/10/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלת שירות”). כמו כן, שולמה לו בכל השתתפות המעסיק בהוצאות רכב (“החזקת רכב”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם לפלג, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 17

דליה עבדה כשכירה עד שפוטרה מעבודתה ב-31/7/2021 , בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה שֶׁבָּהּ עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של טניה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 105,396 ₪ (8,783 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 8,991 ₪.

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לדליה?

שאלה 18

יגל, רווק בן 32, עובד ברציפות כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/1/2021, בשעות הערב, נפגע באירוע תאונתי בביתו. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 13 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לביתו, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.   

הכנסתו של יגל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/1/2021 (הכנסתו היחידה):

אם יגל לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בהתחשב בהכנסתו ובסכום המזערי (סכום מעוגל)?

שאלה 19

שאלה 20

איזבל הינה אחות במקצועה. איזבל עלתה לארץ לבדה (אין משפחה בארץ) והיא רווקה המתגוררת בגפה. בראיון עבודה למשרת אחות טיפולית בבית האבות “גיל הפלטיניום” סירבה איזבל לעבוד במשמרת שנייה בין השעות 18:00 בערב עד 6:00 בבוקר. עקב כך סרב המעסיק לקבלה לעבודה.

האם קמה לאיזבל עילה לתביעה?

שאלה 21

נלי עובדת אצל מעסיקה היחיד, במשרה חלקית. שיעור חלקיות משרתה ביחס למשרה מלאה הנהוגה במקום העבודה- 50%. נלי בהריון. עד 30/6/2022 נעדרה מעבודתה 14 שעות, לצורך בדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים (מומחה ביילוד ובגינקולוגיה). בחודש 7/2022 נעדרה 9 שעות לצורך בדיקות כאלה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, נלי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נלי להיעדר מעבודתה, בחודש 7/2022, ללא ניכוי משכר עבודתה, לשם הבדיקות האמורות?

שאלה 22

ארז עובד במשכורת בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית – 2,700 ₪. מאחר שהוא נכה 100% לצמיתות, כל משכורתו פטורה ממס לפי ס’ 9(5) לפקודה.

האם, על פי התקנות, חייב המעסיק לתת לארז טופס 106 לאחר תום שנת המס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2020, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2020 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 24

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 25

גבע מעסיק 30 עובדים (פועלי יצור) בבית המלאכה שלו לייצוּר בּוּבּוֹת (מקום העבודה). גבע לא מציג במקום העבודה מודעה בה מפורטים עיקרי זכויות העובד לפי חוק שכר מינימום.

האם, בשל כך, עלול גבע להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב״הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי עבודתו״ את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 28

במקום עבודתו של גפן נהוגה משרה מלאה בהיקף 169 שעות בחודש. גפן, בן ה- 25, מועסק קבוע בהיקף משרה של 57%. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. בחודש 7/2022 עבד עבודה מלאה ולא נעדר מעבודתו.

תלוש 7/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב משכר יסוד בסך 2,239 ₪ ומ”גמול הצלחה”, בסך 224 ₪, שמשולם לו בחודשים בהם השיג גידול של 8% לפחות במכירות, ביחס לאותו החודש בשנה שעברה (בחודשים בהם התנאי האמור לא מתקיים, הוא לא זכאי לגמול זה).

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 29

ב-2/2020 נשלח ארד לחו”ל, ע”י מעסיקו, למשך 10 יממות. נסיעה זו וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בחו”ל היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לחו”ל בחשבון הכנסתו של ארד לעניין דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 30

ארד, העוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל ג’ני בעסק התיירות שלה. בתחילת עבודתו מסר לה טופס 103 של המוסד לביטוח לאומי (כרטיס עובד), בו הצהיר כי היא “מעסיק מִשְׁנִי” שלו. לטופס צירף צילום תעודת זהות. למעט מסמכים אלה, ארד לא מסר לג’ני כל טופס או אישור נוסף.

אֵילוּ דמי ביטוח תנכה ג’ני מהשכר שהיא משלמת לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

רדה (בת יחידה, גרושה) משלמת בְּעַד הַחְזָקָתָם של זוג הוריה הזקנים, הַבִּלְתִּי שְׁפוּיִים בְּדַעְתָּם, במוסד מיוחד. בשנת 2021שילמה למוסד, בעד אביה – 14,743 ₪ ובעד אִמָּהּ – 22,114 ₪.

הכנסתה החייבת של רדה בשנת 2021- 235,886 ₪ . הכנסה חייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הָאָב – 174,652, ושל הָאֵם (בת זוּגוֹ של האב) – 91,074 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי שיוּתַר לרדה, בשנת 2021, בְּעַד הוצאותיה בְּשֶׁל הַחְזָקַת זוג הוריה במוסד המיוחד?

שאלה 32

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2020 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 33

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 34

ניצה עובדת אצל 2 מעסיקים – מעסיק א’ (מעסיק עיקרי), אצלו היא עובדת בימים א’-ה’ ומשתכרת 27,400 ₪ בחודש (“משכורת חודש”), ומעסיק ב’ (מעסיק מִשְׁנִי), אצלו היא עובדת בימי שישי, 3 שעות בכל פעם, ומקבלת אצלו 75 ₪ לכל שעת עבודה. ב-1/7/2021, בהסכמת מעסיק א’, יצאה לחל”ת מעבודתה אצל מעסיק זה (המעסיק העיקרי), למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים. אצל מעסיק ב’ המשיכה לעבוד בחודשיים אלה (פעם בשבוע, בימי ו’, 3 שעות).

האם חייב המעסיק העיקרי בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר ניצה בְּעַד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 35

אלירן קיבל הלוואה בגובה 2 משכורות ממעסיקו, בהתאם להסדר בכתב ביניהם, בו התנה המעסיק את מתן ההלוואה בכך, שאלירן יחזירה בדרך של ויתור על 2 המשכורות הקרובות שלו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 36

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

טניה, בת 49, נשואה ליוגב, בן ה-50. לזוג בן ובת, ילידי 1/2003 ו-7/1999. להלן שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מחודשים 1/2021 עד 6/2021 (ההבדלים – עקב פרמיה חודשית):

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 39

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יגל, מַפְעִיל המכונה, ואחוזי ההפרשה לקרן השתלמות (קה”ל):

מהו השווי שייזקף לשכר יגל, לצורך חישוב מס, בשל הפרשת המעביד לקה”ל בתלוש זה?

שאלה 40

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2021 . ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2023.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 41

נוגה, ילידת 5/2/1992, התקבלה לעבודה ב-1/4/2014, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. עליה ועל מעסיקה חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 7,475 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 225 ₪. בגין דמי הנסיעות לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-1/1/2022 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לנוגה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/2022, יבואו “במקום פיצויי פיטורים” בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסקה נוגה במשרה מלאה. ב-30/6/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 50,842 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנוגה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 42

שבוע עבודתו של ניל בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 33 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 12.60 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 243 ₪. ב-5/2019, ניל עבד בפועל 21 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לניל בגין חודש זה?

שאלה 43

בכל שנות עבודתה של גליה, הפריש עבורה מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה בגין מלוא שכרה. לפי הסכם קיבוצי, תשלומי מעסיקה לקרן פנסיה באים במקום פיצויי פיטורים המגיעים לגליה.

עם פרישתה, המעסיק מעביר לגליה את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה. יצוין כי גליה החליטה שלא למשוך את כספי הפיצויים מקרן הפנסיה.

על מי, בנסיבות שתוארו לעיל, מוטלת החובה למלא טופס 161 בשל פרישתה של גליה (אם בכלל קיימת חובה כזו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 45

ניצה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס של חודש – 11,718 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 34 ימים.

מ-16/3/2021 [יום ה’] וְעַד (כּוֹלֵל) 26/3/2021 [יום א’] ניצה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). היא חזרה לעבודה ב-27/3/2021 [יום ב’] ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לתקופה 16/3/2021 -26/3/2021 שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 4,158 ₪ (378 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצה בתלוש 3/2021 ?

שאלה 46

דליה, תושבת בישוב  בית שאן זה 9 שנים (לרבות שנת 2020), עבדה 5 שנים אצל מעסיקה בצפת, עד שהתפטרה מעבודתה ב-31/10/2021, ומאז אין לה הכנסה. הכנסתה בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר יסוד……………………………………………………………… 160,000 ₪
2. גמול שעות נוספות……………………………………………………… 31,624 ₪
3. פדיון חופשה ……………………………………………………………. 7,362 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דליה בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 47

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 48

זמי, בן ה-52, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 9/2021 , אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שזמי בחר בו:      

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,509 ₪

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,151 ₪

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 2,032 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 9/2021 של זמי? 

שאלה 49

הודעה למועמד לעבודה, בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 50

גדליה אדם שומר מצוות, החליף את ברוך בתפקידו כמנהל חשבונות בחברה. גדליה מתפלל תפילת מנחה 30 דקות ביום, בין השעות 15:30-15:00 בבניין משרדים סמוך. למעסיקו של גדליה אין בעיה עם העובדה כי גדליה יוצא להתפלל, אך מאחר ובעשר השנים האחרונות ברוך (שאותו החליף גדליה כמנהל חשבונות) עבד בפועל בחצי שעה זו וכיום גדליה עובד שעות נוספות על מנת להשלים את מטלות תפקידו (בניגוד לברוך), המעסיק מעוניין שלא לשלם בעבור זמן התפילה של גדליה.

האם המעסיק חייב לשלם לגדליה בעבור הזמן בו הוא מתפלל?