שאלה 1

פז התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2022 ועבד אצלו ברציפות עד שפוטר ב-31/12/2022. בשנת 2022 עבד 96 ימים בפועל וניצל 3 ימי חופשה.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של פז הוא 267 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 2

דגן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשייה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021 , הורכבה מהסכומים הבאים:

1.  עבודה במשמרת הראשונה………………………………………… 43,074 ₪

2.  עבודה במשמרת השנייה…………………………………………… 39,162 ₪

3.  עבודה במשמרת השלישית………………………………………… 35,240 ₪

4.   שווי כלכלה ונסיעות ………………………………………………. 10,179 ₪

5.   שווי מתנה לחג………………………………………………………… 207  ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של דגן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 3

ברק, בן ה-37, נשוי ואב ל-5 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 3, 5, 8, 11 ו-14 שנים, הוא נכה בשיעור 75% לצמיתות. ב-7/8/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקתו דבי. באותו היום מסר לה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 19,300 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. יצוין שברק גם מסר לדבי תִּיעוּד משרד הביטחון בדבר נכותו וצילום תו חניה לנכה. דבי ניכתה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור.

שכרו של ברק, עד 11/2021 , היה כלהלן:

אם שכרו ב 12/2021 היה 3,495 ₪, כמה מס הכנסה היה על דבי לנכות מברק באותו תלוש?

שאלה 4

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 5

גפן נעדר מעבודתו 3 ימים, החל ב- 5/7/2022 ועד (כולל) 7/7/2022 (נתן הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה בבוקר 8/7/2022, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו. לפי ההצהרה ולפי אישור רפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב- 4/7/2022 בשעה 18:45 ומועד תום הלידה היה ב- 5/7/2022 בשעה 23:30.

אם גפן זקף 6 ימים של היעדרות ב- 5/2022, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות), בשל טיפולים הקשורים להריון בת זוגו, ואם המחלה הצבורה שלו עומדת על 12 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי גפן לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו, לפי חוק הנוגע לעניין ותקנותיו?

שאלה 6

שאלה 7

שכרה של אדל משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 98 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה, אדל רשאית לצאת מהמקום שבה היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של אדל, בשבוע שהחל ב-19/5/2019 והסתיים ב-24/5/2019:

מהו השכר שיש לשלם לאדל בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 8

סהר חָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה הַמַּגִּיעָה לו עד ליום שבו חָדַל לעבוד, אך מעסיקו לא שילם לו פִּדְיוֹן חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שֶׁהָיוּ מִשְׁתַּלְּמִים לו אִילּוּ יצא לחופשה ביום שבו חדל לעבוד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 10

ב-31/7/2021 , בתום 13 שנות עבודה של יגל (רווק בן 34) אצל מעסיקו, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2021, הייתה 20,140 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 11,760 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יגל?  

שאלה 11

חנה, עובדת גרושה+2, חייבת למעסיקה 6,000 ₪ עַל פי התחייבות בכתב. שכר העבודה של חנה ב-10/2022 הורכב מרכיבי השכר הבאים: שכר יסוד: 3,875 ₪, פרמיות: 5,225 ₪.

מהו לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר העבודה של חנה ב-10/2022 לכיסוי החוב בסך 6,000 ₪? (למען הסר ספק, חנה ממשיכה לעבוד אצל המעסיק)

שאלה 12

גליה עבדה אצל מעסיקה היחיד 15 שנים ברציפות:

משכורתה החודשית הקבועה של גליה בשנה האחרונה ל- 60% משרה הייתה 5,400 ₪.

עם פרישתה ביום 30/11/2022 קיבלה גליה מענק פרישה בסך 96,000 ₪.

מהו “סכום המשכורת הקובעת לפטור”, שיש לרשום בטופס 161 של גליה?

שאלה 13

שבוע עבודתו של ניל בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 33 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 12.60 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 243 ₪. ב-5/2019, ניל עבד בפועל 21 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לניל בגין חודש זה?

שאלה 14

באיזה טופס מדווחים היטל עובדים זרים ומס מעסיקים בכל חודש?

שאלה 15

נינה עובדת כמוכרת בחנות נעליים. יום העבודה שלה מפוצל. היא עובדת 4 שעות לפני הצהריים, יוצאת להפסקה של 3 שעות וחוזרת אחר הצהריים, לעבוד 4 שעות נוספות. בזמן ההפסקה היא נוסעת לביתה, אוכלת ומטפלת במשפחתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה ובחזרה לביתה (מרחק 9 ק”מ, 23 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 264 ₪. בחודש 3/2020 נינה עבדה בפועל 11 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לנינה בגין חודש זה?

שאלה 16

חן עובד בשכר אצל מעסיקו. לפי חוזה העבודה האישי שלו, במהלך 2 שנות העבודה הראשונות שלו, הוא זכאי להודעה מוקדמת לפיטורים של 16 ימים. בתום שנה וחצי של עבודה הודיע המעסיק לחן על פיטוריו, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים על המעסיק לתת לחן?

שאלה 17

דבי, בת 41, נשואה + ילד שבשנת 2021 מלאו לו 18 שנה, התחילה לעבוד ב-1/1/21 כ“עובד יומי” אצל מעסיקה. ב-1/2021 עבדה 9 ימים. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 2,310 ₪.

אם משכר העבודה של דבי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 9 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 18

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 19

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של גונן, תּוֹמֵך אַפְּלִיקַצְיוֹת בבית תוכנה:               

1. משכורת יסוד……………………………………………………………… 15,246  ₪ 

2. שכר שעות נוספות (גונן מועסק בַּפֹּועַל, בכל חודש, בשעות נוספות)……….. 358 ₪

3. תוספת כּוֹנַן טלפוני (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה)………………. 182  ₪

4. שווי ארוחות ושתיה (בגין ארוחות שאכל בחודש זה כשיצא ללקוחות)……… 284 ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר גונן (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [ למען הסר ספק, גונן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 20

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

בפברואר 2022 שילם המעסיק לטל דמי מחלה בעד כל החודש, לאחר שטל נעדר מעבודתו עקב דלקת ריאות כל אותו חודש, ומסר למעסיקו אישור מחלה כדין. במרץ 2022 נודע למעסיק שטל עבד למעשה בשכר אצל מעסיק אחר בכל תקופת מחלתו זו.
האם המעסיק רשאי לנכות את דמי המחלה ששילם לטל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

חברת “השקד”, משלמת לעובדיה מאז ומתמיד דמי הבראה בכל חודש כחלק יחסי מדמי ההבראה להם הם זכאים ולא כסכום אחד פעם בשנה. לילך עובדת חדשה, קיבלה כשאר העובדים החל מחודש עבודתה הראשון דמי הבראה כאמור והובהר לה כי זכאותה לדמי ההבראה שהיא מקבלת מותנית בצבירת ותק של שנה. לאחר 9 חודשים התפטרה לילך.

האם רשאי המעסיק לנכות משכרה האחרון את דמי ההבראה ששילם לה?

שאלה 23

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 24

דבי, בת ה-69, היא בעלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מעסיקתה היחידה) ומשמשת בָּהּ כמנכ”לית. דבי אֵינָהּ מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 7/2021 שלה הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 38,530 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 6,320 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתה, בְּגִין שכר 7/2021 של דבי (סכום מעוגל) ?

שאלה 25

מהו טופס בל/5521? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 27

סהר, בן ה-48, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 4/2021, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שסהר בחר בו:                          

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,011 ₪.

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,137 ₪.

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 1,768 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 4/2021 של סהר?

שאלה 28

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2003. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2004 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2021הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 29

מהי התקופה הַמְּרַבִּית בָּהּ רשאי עובד הָעוֹבֵר טִיפּוּלֵי פּוֹרִיּוּת, להיעדר מעבודתו, על פי החוק הרלוונטי ותקנות עבודת נשים הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 30

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חָל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פּשׁוָּטָה, אֵינָּהּ חברה בְּשׁוּם ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.]

(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

תלוש שכר 1/2021 של דנה, רווקה בת 24, אצל מעסיקה היחיד, כלל רכיב אחד – משכורת בסך 9,209 ₪ (קבועה בכל חודש). בגין משכורת זו הפריש המעסיק 6.5% למרכיב תגמולי המעביד ו-6% למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”. כְּנֶגֶד תשלומי המעסיק, הפרישה דליה 6% מהמשכורת שלעיל, למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דנה, בתלוש 1/2021, בהתחשב בזיכויים האישיים שהיא זכאית להם, על פי נתוני השאלה?

שאלה 32

ניל, יליד 1/1/1982, פרש מעבודתו ב-21/3/2019 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 76% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/4/2019 הוא מקבל קִצְבָּה בסך של 6,985 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שניל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ניל בשנת 2019 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 33

נעה היא אלמנה שעמה שני ילדים. שכר עבודתה ב-9/2022 – 17,264 ₪. 5 ימים לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מקדמה בסך 2,656 ₪ על חשבון שכר עבודה זה.

אם נעה חייבת למעסיקה 3,988 ₪ על פי התחייבות בכתב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתה ב־9/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 34

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-31/3/2021 , בתום יום העבודה, נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד בכל חודש אפריל 2021. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. ב-1/5/2021, מיד לאחר התקופה שבעדה היה זכאי לדמי פגיעה, יצא זמי ל-6 ימי מילואים. הכנסתו שממנה שולמו דמי ביטוח בעד כל אחד מ-9 החודשים 7/2020 עד 3/2021 עמדה על 15,120 ₪ (בכל אחד מהחודשים האמורים עבד לא פחות מ-21 ימים). בעד חודש 4/2021 קיבל זמי דמי פגיעה בסך 11,340 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 35

ארד, בן ה-55, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 8,550 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ארד גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל מעסיקתו “ג’ני בע”מ” וּמִשְׂתַּכֵּר אצלה 4,231 ₪ בכל חודש.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ארד בחודש 2/2020?

שאלה 36

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 37

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 38

דני הועסק אצל מעסיק אחד 5 שנים רצופות במשרה מלאה, עד פרישתו ביום 30/10/2022.

שכרו הרגיל האחרון של דני הוא 20,000 ₪ בחודש. בפרישתו זכאי דני לסכומים הבאים:

1. פיצויי פיטורים – 100,000 ₪
2. פדיון ימי חופשה – 4,000 ₪
3. הפרשי שכר – 10,000 ₪
4. פדיון ימי מחלה – 6,000 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ״מענק פרישה״?

שאלה 39

נינה עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 9 שנים. תלוש 8/2021 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………..8,431  ₪
2. דמי מחלה……………………………………………………… 943 ₪
3. מענק חד-פעמי…………………………………………….. 1,380 ₪
4. הֶפְרְשֵׁי שכר [בעד חודש 5/2020]……………………….. …92 ₪

אם ב-2 החודשים הקלנדריים (המלאים) 3/2021 ו-4/2021 הייתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של נינה לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי), בעד חודש  8/2021  ?

שאלה 40

ניל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו. הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ד’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 55.22 ₪ ותוספת אישית בסך 26.78 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה מלא בן 8 שעות עבודה.

ביום ב’, 14/10/2019, בו חל חג סוכות, דָּרַשׁ המעסיק מניל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, ניל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 3:30 ועד השעה 14:30. בין השעות 9:15 ל-10:00 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שניל לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2019.

מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (14/10/2019), בו נדרש לעבוד ?

שאלה 41

ב-7/2021 נִשְׁלְחָה דסי לְגאורגיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לגאורגיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתה היחידה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לגאורגיה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 936  $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 637  $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 124 $ לכל לינה – סה”כ 1,612 $.

3. הוצאות אחרות: 103 $ לכל יום שְׁהִיָּה בגאורגיה – סה”כ 1,339 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 64 $ ליום – סה”כ 832 $.

דסי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 42

אתי פוטרה מעבודתה. בכל שנות עבודתה הפריש מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה. הפרשת המעסיק כללה מרכיב פיצויים וכמובן גם תגמולים.

נערך חשבון פרישה לפיו הצטברו מספיק פיצויים בקרן הפנסיה, והמעסיק לא צריך להשלים פיצויי פיטורים במזומן. המעסיק מבקש להעביר לאתי את הבעלות על קרן הפנסיה כולל מרכיב הפיצויים שהצטברו בה.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה של אתי והעברת בעלות הקרן על שמה?

שאלה 43

שאלה 44

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2020, לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2020) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2020 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2020?

שאלה 45

האן זכאי ל-54 ימי חופשה על פי הסכם העבודה שלו. הוא מבקש ממעסיקו לא לצאת לחופשה מרוכזת רציפה אלא לצאת בכל שבוע ליום חופש אחד.
האם יכול המעסיק להיענות לבקשתו של האן?

שאלה 46

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 47

דליה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה. בחלק מתקופת ההודעה המוקדמת עבדה, אז הודיע לה המעסיק שהיא מִתְבַּקֶּשֶׁת לעזוב את העבודה לְאַלְתָּר. כמתחייב, שולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בעד התקופה שֶׁבָּהּ לא ניתנה לה הודעה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

• משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 2,649 ₪
• חֵלֶף הודעה מוקדמת (פיצוי בגין אִי הודעה על פרישה)…………….. 9,328 ₪
• פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו)……………………. 2,649 ₪
• פיצויי פיטורים ………………………………………………………. 14,051 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דליה כ”מענק פרישה”?

שאלה 48

בחודש 7/2022 עבד דבש שעות רבות והגיע לזכאות של 10 שעות לפי 125% ועוד 8 שעות לפי 150%.
היקף משרתו של דבש אינו קבוע (אך השכר לשעה קבוע). להלן פרוט שכרו של דבש בשלושת החודשים האחרונים:

מהו סכום התשלום עבור שעות נוספות בלבד בחודש 7/2022?

שאלה 49

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 50

ניצה התחילה לעבוד ב-1/7/15 אצל מעסיקה. גמול עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. בכל תקופת עבודתה הועסקה במשרה מלאה, כמנהלת פרויקטים. עד 30/6/17 עמד שכרה (הרגיל) על 18,960 ₪ בחודש. החל ב-1/7/17 עוּדְכַּן שכרה, באופן קבוע, והועמד על 23,700 ₪ בחודש. בשנת 2021 נִקְלַע המעסיק לִקְשָׁיִים כלכליים. בהסכם קיבוצי שֶׁהוּחַל על המעסיק ועובדיו (כולל ניצה) נקבע כי שכרם של העובדים יופחת זְמַנִּית ב-10%, לְעוּמַּת השכר שהיו זכאים לו אילולא כן, לתקופה של חודשיים בִּלְבַד, הָחֵל ב-1/7/21 .

כפי שנקבע בהסכם הקיבוצי, החל ב-1/7/21 הופחת זְמַנִּית (לחודשיים) שכרה של ניצה והועמד על 21,330 ₪ בחודש. ב-31/8/21 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה.

מאחר שהתקבלה לעבודה לְאַחַר שפרשה מעבודתה הקודמת בגיל פרישת חובה וקיבלה קצבה חודשית מקרן פנסיה, לא נִצְבְרוּ לניצה פיצויים בקופת גמל בתקופת עבודתה אצל המעסיק.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניצה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (מקורב ומעוגל)?