שאלה 1

נאוה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/1/21 . משכורתה החודשית הייתה קבועה (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב …………………………………………………….7,169 ₪

2. שכר עידוד מחלקתי [מותנה בעמידה ביעדי המחלקה]………… 857  ₪

3. החזקת טלפון……………………………………………………. 196 ₪

אם סך מענק הפרישה שנאוה קיבלה ממעסיקה עמד על 59,384 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנאוה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.

שאלה 2

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 3

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 4

מ-1/1/2021 גונן עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שגונן היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 46,926 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………… 42,621 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 40,082 ₪

4. שווי נסיעות לחו”ל, קצובת הבראה ושווי ארוחות…………………. 6,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של גונן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 5

נינה סיימה ב-6/2020 קורס חשמלאי מוסמך. הלימודים בקורס נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,380 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע “חשמלאי מוסמך” הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. נינה מסרה למעסיק, ב-6/2020 , אישור על סיום לימודיה וזכאותה לתעודת מקצוע כאמור, וביקשה לקבל נקודות זיכוי שניתנות למי שסיים לימודי מקצוע (לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודת מס הכנסה), מוקדם ככל שניתן.

האם נינה זכאית לנ”ז בשל לימודיה הנ”ל בשנת המס 2021 ?

שאלה 6

טניה, עובדת בת 39, נשואה ליוגב (בן 46). לזוג 3 ילדים, ילידי: 4/4/2003, 3/3/2016 ו-2/2/2020 . הילד הַבְּכוֹר עיוור. אין לו הכנסה. לגבי הילד הצעיר – טניה בחרה, בשנת המס 2020 , שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן הייתה זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. יצוין ששלושה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, יוגב מְטַפֵּל בַּיְּלָדִים וּבַבַּיִת ולא הייתה לו כל הכנסה בשנת 2021 .

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טניה בשנת המס 2021 ?

שאלה 7

רדה עבדה אצל 2 מעבידים בזה אחר זה, בהיקף משרה מלאה. אצל מעביד א’ עבדה 20 שנה. שכרה האחרון אצלו – 5,590 ₪. כַּאֲשֶׁר פרשה ממעביד א’ ועברה מִיָּד לַעֲבוֹד אצל מעביד ב’, היא ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר בַּקָּשָׁתָהּ זוֹ.

אצל מעביד ב’ רדה עבדה 4 שנים, עד שפוטרה ב-31/7/2021. משכורתה החודשית אצלו (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) – 17,380 ₪.

עם פיטוריה ממעביד ב’, מבקשת רדה לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים) שהצטברו משני מעבידיה בקופת הגמל לקיצבה – 304,650 ₪ ( 2 המעבידים הפרישו לאותה קופת גמל). [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של רדה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה].

מהו החלק החייב במס של המענק האמור (304,650 ₪), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר נדרש, הניחו שרדה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.]

שאלה 8

דבי עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקה (חֲנוּת פֵּאוֹת יוּקְרָה). שבוע עבודתה בן 5 ימים (ימים א’-ה’). היא לא עובדת בחגי ישראל. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה לחודש 4/2020:

ב-25/4/2020 דבי ניצלה את זכותה לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקחה יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2020. על כוונתה לצאת לחופשה ביום זה הודיעה למעסיק ב-10/3/2020.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, דבי לא החסירה ימי עבודה ב-4/2020, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2019, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 9

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

צחי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-2021\7\7 יצא ל-3 ימי מילואים. להלן פרטי הכנסתו בעד 6 החודשים שקדמו ל-1/7/2021:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי צחי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 11

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2020 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

מעסיק קיבל ב-26/9/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 42,624 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. העובד הוא הורה יחיד שעמו 3 ילדים. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק), הוא 14,208 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר? (לצורך חישוביכם, היעזרו במידע שבטבלאות הביטוח הלאומי שחולקו לכם).

שאלה 13

זמי, בן ה-52, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 9/2021 , אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שזמי בחר בו:      

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,509 ₪

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,151 ₪

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 2,032 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 9/2021 של זמי? 

שאלה 14

הלל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/5/2018, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/6/2018 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כְּמוֹכְרָן. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, במשרה מלאה, עד שפוטר ב-31/7/2024. שכר היסוד שלו השתלם לו על בסיס של חודש. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו השתלם לו בְּחֵלֶק קָבוּעַ מֵהַפִּדְיוֹן (“עמלות”). להלן שכרו בכל חודשי עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם להלל, לפי חוק פיצוי  פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 15

רינה, עובדת בהריון, רוצה שתקופת לידה והורות שלה תתחיל לפני יום הלידה המשוער שלה. כלומר, חלק ממנה יהיה לפני יום הלידה והשאר אחרי יום הלידה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 16

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/8/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 14 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של ניל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/8/2019:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 17

על סהר ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 23 ק”מ מביתו של סהר) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את סהר בשעה 06:45 מביתו. בשעה 17:25 בדיוק (תום יום העבודה), יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. ככלל, סהר משתמש בהסעה. ברם, ביום 9/7/2021 , על מנת להגיע בזמן למסיבה, הֶעֱדִיף שלא להשתמש בהסעה (האיטית יחסית) בחזרה לביתו. כמו כן, 4 ימים בחודש 7/2021 נדרש לעבוד עד השעה 18:30. באותם 5 ימים (4+1) חזר לביתו באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 10.40 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לסהר, בגין חודש 7/2021?

שאלה 18

מרק מועסק ב-66.67% משרה. דְּמֵי נְסִיעות משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו של מרק לעבודתו – 6.90 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי חודשי”, הכּולֵל את אֵזור מְגוּרָיו ואת מקום עבודתו – 246 ₪.
אם מרק עבד בפועל 20 ימים בחודש 4/2020 ואם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לו בגין חודש זה?

שאלה 19

רון, בן ה- 40, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית קבועה – 82,000 ₪ בכל חודש.

מהם דמי הביטוח שישלם מעסיקו של רון בעד משכורת חודש 11/2022 של רון (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 20

גונן מועסק ב-3 משמרות אצל מעסיקו – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שכל פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל נַעֲשֵׂית העבודה ב-3 משמרות. על המעסיק ועל עובדיו חל הסכם קיבוצי מיוחד הכולל הוראה כלהלן: “המנוחה השבועית של העובדים המועסקים ב-3 משמרות תָּחֵל ביום ו’ בשעה 15:15 ותסתיים במוצאי שבת בשעה 21:45“.

האם, לפי החוק ולפי תקנות שעות עבודה ומנוחה הרלוונטיות, ההוראה האמורה, שבהסכם הקיבוצי, חוקית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דליה, מהנדסת אבטחת האיכות במפעל :

שכר משולב …………………………………………………………… 14,872  ₪

תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 266  ₪

דמי חופשה………………………………………………………………… 798  ₪

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר דליה, בעד שכר 1/2021, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל דליה לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק?

שאלה 22

אושיק עובד במפעל תעשייתי בנגב, לאור ריחוק המפעל ולאור אופי העבודה הדורש כוננות תמידית ומיידית, אושיק ושאר העובדים חייבים להישאר בסביבת המפעל. לשם כך הקים המעסיק שכונת קרווילות כולל חנות מכולת. מטעמי כשרות וביטחון מחייב המעסיק את העובדים לקנות מוצרי מאכל רק במכולת השכונה (המכולת שייכת למעסיק).

האם חיוב כאמור מצד המעסיק מותר בחוק?

שאלה 23

יוגב פוטר מעבודתו אצל המעסיק, בתום 6 שנות עבודה רצופות. מאחר שֶׁחָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה המגיעה לו, על פי החוק, עד ליום שבו הסתיימו יחסי העבודה ביניהם, שילם לו המעסיק פדיון חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לו אילו יצא לחופשה ביום שבו חָדַל לעבוד. 

האם, לפי ס’ 8(ג) לפקודת מס הכנסה, יוגב רשאי, לעניין חישוב סכום המס שֶׁיָּחוּל עליהם, לבקש מפקיד השומה לִפְרֹוס אחורנית את דמי פדיון החופשה לִשְׁנוֹת המס אליהן הם מתייחסים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 25

צח, רווק בן 26, עובד במשכורת. שכרו החודשי הנותר אחרי ניכויי חובה (עפ״י חיקוק)- 5,384 ₪. מעסיקו של צח קיבל ב- 30/5/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 3,980 ₪, בשל חוב לבנק.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של צח, לפי חוק הגנת השכר? (הנח שהסכום הבסיסי 9,015 ₪, יש לבדוק בטבלאות את הסכום המתאים להרכב המשפחתי של צח).

שאלה 26

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יגל, מַפְעִיל המכונה, ואחוזי ההפרשה לקרן השתלמות (קה”ל):

מהו השווי שייזקף לשכר יגל, לצורך חישוב מס, בשל הפרשת המעביד לקה”ל בתלוש זה?

שאלה 27

דבי, בת 41, נשואה + ילד שבשנת 2021 מלאו לו 18 שנה, התחילה לעבוד ב-1/1/21 כ“עובד יומי” אצל מעסיקה. ב-1/2021 עבדה 9 ימים. השכר שמשולם לה בעד כל יום עבודה – 2,310 ₪.

אם משכר העבודה של דבי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לה (“נטו לתשלום”) בגין 9 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 28

ב-1/11/21, בשעה 4:00 בבוקר, דסי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דסי הייתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם הכנסתה של דסי (כולה משכרה כעובדת), בכל אחד מהחודשים שבהם עבדה (שסומנו ב”×” בטבלה שלעיל), הייתה קבועה – 43,080 ₪, מהו סך דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית?

שאלה 29

נטע התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-5/6/2020 שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’-ו’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 28 ₪. מעסיקה של נטע משלם לעובדיו (כולל נטע) דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. כעובדת יהודייה, נטע לא עובדת בחגי ישראל.  

ביום חמישי, ה-9/10/2020, בו חל חג הסוכות, דָּרַשׁ המעסיק מנטע לעבוד. שֶׁלּאֹ מתוךֿ בְּחִירָתָהּ, אֶלָּא מתוך כורח, נטע צייתה לִדְרִישָׁתו של המעסיק ועבדה 7 שעות עבודה ביום חג זה (ָהָחֵל בשעה 8:00 בבוקר).  

אם נטע לא נעדרה מהעבודה ָסָמוּך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעביד לשלם לה בעד יום זה (9/10/2020), בו נדרשה לעבוד?  

שאלה 30

דקל, פקיד הקבלה, התחיל לעבוד ב-1/9/2015 אצל מעסיקו “אאא”. גמול עבודתו השתלם לו על בסיס של חודש. בכל תקופת עבודתו הועסק במשרה מלאה. עד ב-31/8/2020 היה שכרו הרגיל 13,064 ₪ בחודש. החל ב-1/9/2020 הופחת שכרו הרגיל (באופן קבוע) והועמד על 11,336 ₪ בחודש. ב-31/8/2021 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין “אאא”, לאחר שפוטר מעבודתו.

מאחר שהתקבל לעבודה ב”אאא” לְאַחַר שפרש מעבודתו הקודמת בגיל פרישת חובה וקיבל קצבה חודשית מקרן פנסיה, לא נצברו לו פיצויים בקופת גמל בתקופת עבודתו (ב”אאא”).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל “אאא” לשלם לדקל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 31

ניצה, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת החל ביום 1/1/2021 אצל מעסיק בפועל, כפקידת הזמנות במחסן. הִגִּיעַ חודש 10/2021 וניצה ממשיכה להיות מועסקת אצל אותו מעסיק בפועל.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של השר הרלוונטי) העסקתה אצל המעסיק בפועל באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין הַעֲסָקָתָהּ של ניצה בחודש 10/2021 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 33

מ-1/1/2021  זמי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שזמי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 52,106 ₪

2. עבודה במשמרת השניה………………………………………………… 26,624 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 47,837 ₪

4. החזקת רכב ודמי הבראה………………………………………………. 5,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של זמי מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 34

פז (עובד בשכר) אינו עובד בחגי ישראל. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). ביום ב’ 6/06/2022 התחיל לעבוד בשעה 4:20 בבוקר. ביום ג’ (7/06/2022) התחיל לעבוד ב- 3:30 בבוקר. בכל שאר הימים בהם עבד באותו שבוע התחיל לעבוד בשעה 5:00 בבוקר. המעסיק של פז קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן סיכום שעות עבודתו בשבוע זה, שהחל ב- 5/06/2022 והסתיים ב- 10/06/2022:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של פז הוא 32 ₪, מהו השכר שיש לשלם לו בעד שעות עבודתו בשבוע זה (ללא דמי חגים), לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 35

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רזי, מהנדס התהליכים במפעל, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021 , מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרזי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה (למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים) ולקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 36

ברק הוא סטודנט לתואר אקדמי ראשון באוניברסיטת חיפה (מוסד לימוד ומחקר אקדמי). במקביל ללימודיו הוא עובד אצל מעסיקו במאפיה. הכנסתו בשנת 2021 הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1. משכורת……………………………………………………………………………….. 89,437 ₪

 2. סכום שמשך מחשבונו בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)…..  27,198 ₪

 3. מִלְגָּה, כמשמעותה בפקודה, למימון שכר הלימוד של ברק בתקופת לימודיו…………10,206 ₪

יצוין שהמלגה שקיבל ברק ניתנה לו כְּהוֹקָרָה עַל הישגיו האקדמיים (מלגת הצטיינות), מבלי שֶׁהִתְבַּקְּשָׁה ממנו או ניתנה בעדה כל תמורה או שירות מצידו.

מהי “הכנסה חייבת” של ברק בשנת 2021 ?

שאלה 37

ב-5/9/2021 ילדה נאוה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. נאוה ובן זוגה דגן מבקשים שהזכות לשעת ההורות תמומש על ידי דגן לְבַדּוֹ. בתום תקופת הלידה וההורות (בת 26 השבועות) נאוה מעוניינת לחזור לעבודתה הרגילה במשרה מלאה, כפי שעבדה טרם יציאתה לתקופת הלידה וההורות. מעסיקה, כמובן, מאפשר לה זאת.

בהנחה שנמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דגן יהיה רשאי לממש את הזכות לשעת ההורות לבדו, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

הכנסתו של דן, בשנת 2021 , הורכבה משכר עבודה בסך 103,044 ₪, דמי פדיון חופשה בסך 1,112 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,672 ₪. לאחר ששילם דמי חבר לאגודה מקצועית בתחום עיסוקו, הוּתַּר לו ניכוי בסך 1,112 ₪ בשנה זו (לפי ס’ 17 לפקודה). משכרו בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 6,672 ₪, לפי ס’ 121 לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של דן בשנת 2021 ?

שאלה 39

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 41

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].

להלן רשימת אירועים ב-4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי –

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 04/2020, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 04/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 42

סוזי עובדת כחשבת שכר אצל מעסיקה, משרד רואי חשבון. ב-1/2019 שילם עבורה המעסיק דמי מנוי, בסך 630 ₪, לאתר אינטרנט שֶׁנּוֹעַד לפרסום שוטף של פסקי דין חדשים וְעִדְכּוּנִים בתחום השכר. בנוסף, רכש המעסיק, בחודש זה, כִּסֵּא חדש למשרד, שעלותו 840 ₪. כסא זה החליף את הכסא הַיָּשָׁן וְהַמְּרוּפָּט, וְעָלָיו הִיא בִּלְבַד יוֹשֶׁבֶת במקום העבודה. באותו החודש, לְרֶגֶל יום המשפחה (הֶחָל ב-ל’ בשבט בכל שנה), העניק המעסיק לסוזי גִיפְט קָארְד (שובר מתנה) שערכו ועלותו 420 ₪. כמו כן, שילם לה המעסיק, בחודש זה, קְצוּבַּת ביגוד בסך 210 ₪, בְּמַטָּרָה שתרכוש חולצה לבנה או סוודר לבן (עובדי המשרד מִתְבַּקְּשִׁים להגיע לעבודה בחולצה בְּהִירָה).

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של סוזי, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 43

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 44

דני הועסק אצל מעסיק אחד 5 שנים רצופות במשרה מלאה, עד פרישתו ביום 30/10/2022.

שכרו הרגיל האחרון של דני הוא 20,000 ₪ בחודש. בפרישתו זכאי דני לסכומים הבאים:

1. פיצויי פיטורים – 100,000 ₪
2. פדיון ימי חופשה – 4,000 ₪
3. הפרשי שכר – 10,000 ₪
4. פדיון ימי מחלה – 6,000 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ״מענק פרישה״?

שאלה 45

רזי, גבר בן 38, הוא “עובד זר חוקי בתחום הסיעוד”, המועסק כדין בתחום הסיעוד. רזי עבד אצל מעסיקו היחיד מ-1/5/2021 עד 31/12/2021 ושהה בישראל באותם חודשים בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2021 (לפי התקנות הנוגעות לעניין)?

שאלה 46

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 47

גונן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-4/10/2021 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 5/2021 גונן קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, מענק שנתי בסך 1,308 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 48

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2021, דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2020), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2021, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם דבי רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש יולי 2021, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

דקל, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/8/2018. עליו ועל מעסיקו חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2020 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2020 ועד 31/5/2021.

ב-30/11/2021 דקל התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע לסוף יום 30/11/2021).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לדקל בתלוש 11/2021?

שאלה 50

סוזי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/9/2019.
הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2019:

[ למען הסר ספק, סוזי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שסוזי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?