שאלה 1

מעסיק קיבל ב- 29/1/2022 צו עיקול על שכרה של מרי, עד לסכום של 8,513 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. מרי, אלמנה שעמה 2 ילדים, עובדת במשכורת (התחילה לעבוד ב-1/1/2022 ). שכרה החודשי

ברוטו – 12,913 ₪. משכרה זה של מרי (12,913 ₪) המעסיק חייב לנכות מס הכנסה בסך 616 ₪ (לפי פקודת מס הכנסה), דמי ביטוח לאומי בסך 544 ₪ (לפי חוק הביטוח הלאומי) ודמי ביטוח בריאות בסך 542 ₪ (לפי חוק ביטוח בריאות ממלכתי).

מהו הסכום שיעוקל משכרה של מרי, לפי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 2

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2014 . עד 30/11/2020 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2020 , עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2021 , ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2021 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2021 הורכבה ממשכורת בסך 178,800 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 3

ארד התחיל לעבוד ב-1/12/2019 אצל מעסיקו. תלוש 9/2020 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………………………. 13,320 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………………………………………………….. 916 ₪
3. שווי מתנה לחג (ראש השנה)…………………………………………………………….. 444 ₪
4. דמי חגים (ראש השנה ויום הכיפורים)……………………………………………………. 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2020 ?

שאלה 4

ברק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/4/2021. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס חודש. מאחר שהוא נדרש להשתמש במכשיר הרט”ן הפרטי שלו לצורך שיחות עבודה, משתתף המעסיק בהוצאות רט”ן זה. ב-1/11/2021 פיטר המעסיק את ברק לְאַלְתָּר, בְּלִי שֶׁנָּתַן לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

תלוש המשכורת של ברק, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד………………………………………………………………….6,780 ₪
2. השתתפות בהוצאות רט”ן (ממוצע 12 חודשים אחרונים)…………………… 60 ₪
3. דמי נסיעות לעבודה וממנה (חופשי חודשי)………………………………..240 ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לברק בעד תקופת ההודעה האמורה, שֶׁלְּגַבֶּיהָ לא ניתנה לו הודעה מוקדמת?

שאלה 5

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].

להלן רשימת אירועים ב-4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי –

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 04/2020, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 04/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 6

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 7

שאלה 8

סהר, יליד 2/3/1953, פוטר מעבודתו ב-8/5/2021. מיום פיטוריו הוא מְחַפֵּשׂ עבודה.

האם הוא עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים) 

שאלה 9

בין הַמַּרְצָה נינה ובין המכללה, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע כי היא (אישית בלבד) תַּרְצֶה במכללה בכל יום רביעי בשבוע (בשעות 16:00-20:00), תשתמש בציוד המכללה ותהיה כפופה למנהלת המכללה. מאחר שנינה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עֲבוּר העסקתה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה האקדמית בתשלום דמי ביטוח בעד נינה, ולפי איזה סיווג (“עובד” או “עובד עצמאי”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נאוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/18. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-4/6/21 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לָתֵת לנאוה?

שאלה 11

תלוש 1/2020 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2020, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 12

האם יכול אלי המעסיק לכלול בשכר של העובד יוסי, שהינו 6,500 ₪ גם את דמי ההבראה באופן יחסי בכל חודש, במקום לשלם אותם בתשלום אחד פעם בשנה?

שאלה 13

טניה היא רווקה בת 25, שכר היסוד שלה קבוע – 14,293 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. בנוסף, לטניה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא ללא ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 1/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת, לפי תנאי ההלוואה, על 45,000. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב28/02/2022 .]

אם, לפי ההסכם שנחתם בין הצדדים, המעסיק מְגַלֵּם את שווי הריבית על ההלוואה, ואם שיעור עלית המדד בחודש 1/2021 היה 0% (כלומר, המדד לא עלה כלל בחודש זה), מהו סך כל שכרה (כולל גילום שווי הריבית) של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

נטע עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש- 6,480 ₪ בחודש. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (״תקופת הזכאות המקסימלית״) עומדת על 90 ימים.
החל ב-5/7/2022 (יום ג׳) ועד (כולל) 26/7/2022 (יום ג׳) נטע נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). נטע חזרה לעבודה ב-27/7/2022 (יום ד׳) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו, אילו המשיכה בעבודתה- 5,280 ₪ (240 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכר עבודתה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנטע בתלוש 7/2022?

שאלה 15

מרי, בת ה-26, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 9/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 3,826 ₪

2. מעסיק משני – 3,710 ₪

אם מרי לא עשתה תיאום דמי ביטוח ולא בוצע תיאום דמי ביטוח בידי מעסיקה המשני, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 16

בחוזה העבודה של ורד נכתב, כי יש להתחיל את העבודה בימים א’-ד’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 17:00 וביום ה’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 16:00 (שבוע העבודה בן 5 ימים). כמו כן במקום העבודה נהוג לצאת להפסקת צהריים בין השעות 13:30-13:00, בה רשאים העובדים לצאת ממקום העבודה. שעון הנוכחות מוחתם בתחילת היום ובסופו. כאשר קיבלה ורד את תלוש השכר הראשון שלה שמה לב כי קיבלה שכר בעבור 8.5 שעות בלבד ליום בימים א’ – ד’ ו – 7.5 שעות עבור יום ה’.

האם תלוש השכר תקין?

שאלה 17

יוגב, יליד 1/4/1996, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/8/2016 (בטרם מלאו לו 21 שנים). שכר עבודתו הִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס חודש. בהגיע יוגב לגיל 21, ב-1/4/2017 , אז חלו על הצדדים הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, התחיל המעסיק להפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) לצו. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם ליוגב. נוֹסָף עליו, שולמה לו בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, “תוספת אחמ”ש” בסך 1,299 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/8/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין יוגב למעסיקו, עם פיטוריו. שכרו המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,906 ₪ (שכר היסוד). תוספת האחמ”ש שלא הייתה מבוטחת – 1,299 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 33,308 ₪. 

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים ליוגב (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 18

טניה מְסַפֶּקֶת שירותי עריכה והדפסה לחברת “יוגב בע”מ” בִּלְבַד. היא עובדת אך ורק בְּבֵיתָהּ, ומבצעת את העבודות בְּעַצְמָהּ, בְּאֶמְצָעוּת מחשב שלה המצוי בו. שעות עבודתה לא מוגדרות. את ההזמנות היא מקבלת באמצעות הדואר האלקטרוני, ואת קבצי ההדפסה היא שולחת בחזרה באמצעות הדוא”ל. טניה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ומנפיקה ל”יוגב בע”מ” חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שהוא משלם לה. מתקיימים לגביה תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת חברת “יוגב בע”מ” בתשלום דמי ביטוח בעד טניה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

תלוש שכר 1/2021 של דנה, רווקה בת 24, אצל מעסיקה היחיד, כלל רכיב אחד – משכורת בסך 9,209 ₪ (קבועה בכל חודש). בגין משכורת זו הפריש המעסיק 6.5% למרכיב תגמולי המעביד ו-6% למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”. כְּנֶגֶד תשלומי המעסיק, הפרישה דליה 6% מהמשכורת שלעיל, למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דנה, בתלוש 1/2021, בהתחשב בזיכויים האישיים שהיא זכאית להם, על פי נתוני השאלה?

שאלה 20

ב-1/3/2020, בשעה 3:25 בבוקר, נורה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘ב החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, נורה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של נורה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 286 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 21

לפי ס’ 369(א) לחוק הביטוח הלאומי, אם מעסיק לא שילם במועד התשלום את דמי הביטוח בעד עובד פְּלוֹנִי, ואחרי מועד התשלום ולפני סִילּוּק הפיגורים קרה לעובד מקרה הַמְּזַכֶּה לגמלה, רשאי פקיד גבייה ראשי, בכיר, שמנהלת המוסד לביטוח לאומי הִסְמִיכָה לעניין סעיף זה, לחייב את המעסיק בסכום השווה לַגִּמְלָאוֹת בכסף ששילם המוסד, או שהוא עָתִיד לְשַׁלְּמָן, ואת השווי הכספי של הגמלאות בעין שניתנו לַזַּכַּאי לגמלה, בְּקֶשֶׁר לאותו מקרה, עד תקרה שֶׁנִּקְבְּעָה.

ככלל, אם לא הייתה למוסד לביטוח לאומי עִילָּה לחייב צד שלישי לשלם פיצויים בגין המקרה (לפי ס’ 328 לחוק), ואם אי התשלום היה לתקופה שעולה על 12 חודשים, מה הוא הסכום הַמְּרַבִּי שרשאי אותו פקיד גביה ראשי לחייב בו את המעסיק, לפי הסעיף הנ”ל? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

ניל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח הודו, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף התעשייה (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 171 שעות עבודה. שכר 1/2019 היה כלהלן:

1. שכר רגיל…………………………………………………………….. 19,360 ₪
2. תשלום בשל רכישת ביגוד מָגֵן שֶׁהוּתַּר לניל כהוצאה ….. 1,220 ₪

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ניל?

שאלה 23

גל עובד במקום עבודתו זה 4 חודשים. במאי 2022 נפטרה אמו. גל, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם גל זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

עקב מחלה, נקבעה ליוסי (בן ה-50) נכות של 100% לתקופה שמ-15/1/2021 ועד 30/6/2021. סך הכנסתו בשנת 2019 – 609,530 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של יוסי בשנת 2021 ?

שאלה 25

גונן, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-2/8/2019 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). גונן לא מועסק בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 4/2021 –

ב-5/4/2021 גונן ניצל את זכותו לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2021 . על כוונתו לצאת לחופשה ביום זה הודיע למעסיק ב-1/3/2021 .

אחיו ז”ל של גונן הוא חלל מערכות ישראל. גונן נעדר מעבודתו ב-18/4/2021 , יום הזכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק ב-27/3/2021 .

אם, לְמַעֵט ימים אלה, גונן לא החסיר ימי עבודה ב-4/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2021 , לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 26

ניצה עובדת זה 8 שנים אצל מעסיקה בנהריה. עד 2/2/2020 התגוררה בקרית אתא, בדירה שבבעלותה, בבניין שיועד לפינוי-בינוי. בתקופה בה בוצע פרויקט הבניה, החל ב-3/2/2020, עברה לגור בישוב בוסתן הגליל , בדירה שכורה. ניצה גרה בוסתן הגליל עד  30/11/2021, ולמחרת חזרה לגור בקרית אתא, בדירתה בבניין החדש שהוקם במקום הבניין הישן. הכנסתה בשנת 2021הייתה 168,355 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקה בנהריה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ניצה בשנת 2021(סכום מעוגל)?

שאלה 27

יוחנן, העובד כשכיר תמורת משכורת ובעל ותק של 4 שנים ו-3 חודשים, נקרא לשיחה ב-1 ביולי עם המנהל שהודיע לו כי החל מהיום מסתיימים יחסי עובד – מעסיק והוא מפוטר. ליוחנן יתרה של 8 ימי חופשה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 28

מעבידה של רינה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה בשל הרט”ן ב-1/2021 הורכבה מתשלום חודשי עבור תכנית תעריפים בסך 135.00 ₪ וממע”מ בסך 24.30 ₪ (סה”כ 159.30 ₪).

סכום ההוצאה החודשית שדנה שילמה בשל אותו רט”ן (השׁתתֹפוָּתָהּ של דנה) – 54.30 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 29

לנילי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2021 . ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 2/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 8,264 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2021.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (2/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 30

דגן, גבר בריא, יליד 2/4/1954, פרש מעבודתו ב-19/4/21, ב-1/5/21 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 9,725 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעבידו לשעבר. יְצוּיַן שדגן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה). כמו כן, לא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”.

מהי הקצבה החייבת במס של דגן בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 31

ארד עובד כמלצר במסעדה. מעסיקו (בעל המסעדה) אוסף את הַתְּשָׁרִים (“טיפים”) שניתנים למלצרים באופן ווֹלוּנְטָרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַׁרְשֶׁרֶת הַשֵּׁירוּת (לפי חלקם בשעות העבודה באותו חודש). הַתֶּשֶׁר משולם לעובדים אלה בנוסף לשכר העבודה הבסיסי שלהם, וּמְבוּטָּא בתלוש השכר שלהם כ”תשלום תשר”. תלוש שכר 2/2020 של ארד הורכב, לדוגמה, מ”משכורת בסיס” בסך 5,300 ₪ ו”תשלום תשר” בסך 3,640 ₪.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של ארד לעניין גמלאות שמשלם המוסד לביטוח לאומי, שהן יחסיות להכנסה או תחליף לה (כמו דמי אבטלה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

שאלה 33

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2020 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

במשך 4 שנים, עד 30/9/2021 צחי היה תושב קָבוּעַ בישוב בית קמה). ב-1/10/2021 עבר לגור בִּקְִבִיעוּת באשקלון. הכנסתו החייבת מיגיעה אישית בשנת 2020 הייתה 196,541 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי צחי בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 35

נילי, בת ה-19, עלתה לישראל ב-1/1/2018. ב- 1/2/2020 התגייסה לשירות סדיר בצה”ל (לפי חוק שירות בטחון). ב- 8/7/2021 , עם שחרורה מצה”ל, התחילה ללמוד לתואר אקדמי במוסד להשכלה גבוהה. נילי מעוניינת שֶׁלֹּא תּוּבָא בְּמִנְיָן 42 החודשים כָּאָמוּר בסעיף 35(ג) לפקודה תקופת השירות הסדיר לפי חוק שירות הבטחון ותקופת לימודיה במוסד ללימוד על-תיכוני.

האם, לפי כללי מס הכנסה הנוגעים לעניין, בְּכָפוּף לִפְנִיָּתָהּ לפקיד השומה (במועד), עֲשׂוּיָה בקשתה זו של נילי להתקבל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

דקל, בן 26, נשוי לדליה (עקרת בית). לזוג 2 ילדים שבשנת 2021 מלאה להם שנה אחת (תאומים). דקל חייב למעסיקו 4,281 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-31/8/2021 התפטר מעבודתו וְחָדַל לעבוד אצל המעסיק. שכר עבודתו האחרון, בתלוש 8/2021 – 5,708 ₪.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו הנ”ל של דקל, בתלוש 8/2021, לכיסוי החוב?

שאלה 37

איריס החלה לעבוד בחנות פרחים בחצי משרה בחודש 3/2021. בחודשים 6-10/2021 עקב בעיה משפחתית יצאה איריס לחל”ת.

בחודש 6/2022 שואל אותך המעסיק האם חייב לשלם לאיריס דמי הבראה ובעבור כמה ימים?

שאלה 38

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 39

טל, עובד רווק בן 24, מתגורר עם אביו (בן ה-66) בביתו. אביו של טל חולה, והוא תלוי לחלוטין בעזרת הזולת לביצוע פעולות יום יום.

לפי החוק הרלוונטי – כמה ימים בשנה של היעדרות (בהתאם לכללים שקבע שר העבודה והרווחה), זכאי טל לזקוף בשל מחלת אביו, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 40

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 41

עמר נוסע בכל יום ברכבו הפרטי מביתו לעבודה ובחזרה לביתו. לפי הסכם עבודתו, במקום דמי נסיעות לעבודה ובחזרה בתחבורה ציבורית, הוא מקבל דמי השתתפות בהחזקת רכב, בסכום של 525 ₪ בחודש.
מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 7.90 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס חופשי-חודשי הכולל את אזור מגוריו ואת מקום עבודתו – 286 ₪.
בחודש 11/2022 עמר עבד 25 ימים בפועל.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לעמר בגין חודש 11/2022, בנוסף על דמי ההשתתפות בהחזקת הרכב?

שאלה 42

חוה, בת ה-23, עברה בהצלחה את בחינות מועצת יועצי המס. כתנאי לרישומה בפנקס יועצי המס, על חוה לעשות שנת התמחות במשרד יועצי מס או רואי חשבון. חוה התקבלה לעבודה כמתמחה בהיקף של משרה מלאה אצל יועץ המס זיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 43

כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ לעבודה, נדרשת ניצה, המועמדת לעבודה כפקידת קבלה ב”חברה בע”מ”, לחתום על שטר, לפיו היא מתחייבת לשלם לחברה 1,200 ₪, לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה במשך שנה לפחות. נקבע שהסכום ינוכה משכר עבודתה הראשון ויוחזר לה בְּתוֹם 12 חודשי עבודה כאמור. ניצה חָתְמָה על השטר וְהִתְקַבְּלָה לעבודה.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר וּלְנַכּוֹת את הסכום האמור (1,200 ₪) משכר עבודתה של ניצה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

ניל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים ברציפות. ב-1/8/2019 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 45

ג’ני, עובדת נשואה, בת 42, אם ל-7 ילדים שבשנת 2020 מלאו להם 7, 9, 11, 13, 15, 17 ו-18 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2020, 2/2020, 3/2020, 4/2020 ו-5/2020 שכרה היה 13,980 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 6/2020 הוגדל שכרה החודשי והועמד על 17,807 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2020, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2020?

שאלה 46

נאוה התחילה לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיקה. גְּמוּל עבודתה משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע העבודה שלה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים, ימים א’-ה’, 8.5 שעות בכל יום [נאוה לא עובדת בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 9/2020, מתוך דו”ח הנוכחות שלה –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, נאוה לא הֶחְסִירָה ימי עבודה ב-9/2020, בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 9/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 47

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל. (מצורף לוח השנה לחודש 5/2021 )

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2020 ועד 4/6/2020 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2020 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 48

מהי התקופה הַמְּרַבִּית בָּהּ רשאי עובד הָעוֹבֵר טִיפּוּלֵי פּוֹרִיּוּת, להיעדר מעבודתו, על פי החוק הרלוונטי ותקנות עבודת נשים הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 49

מאז שנולדה ועד 31/8/2121, דסי הייתה תושבת קבועה בישוב אליפז . לאחר שנִישְּׂאָה לזמי, עברה ב-1/9/2021 לגור איתו בביתו שב חיפה הכנסתה בשנת 2021הייתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר משולב ………………………………………………………………………………. 198,352  ₪

2. גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בַּחוֹק)……………….8,888 ₪

3. סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)…………56,556 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דסי בשנת 2021(סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדסי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 50

ב-31/5/2021 דנה ילדה תֹאוִֹמִים בריאים ויצאה לחופשת לידה. בטבלה שלהלן סומנו ב-× החודשים שֶׁקדְמוּ ליום הַקובע, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּכָָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דנה הייתה עקרת בית.

מהו פֶֶּרֶק הַזְַּמַן שבעדו זכאית דנה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?