שאלה 1

ב- 8/21  משה קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְָכָּהּ וַעֲלוָּתָהּ 240 ₪, לְרֶֶגֶל נישואיה של בִּתוֹ. לא הייתה זו המתנה הראשונה שקיבל בשנת 2021 . ב-3/2021  קבלה מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 60 ₪ לרגל חג הפורים, וב-5/2021 קיבל ממנו המחאת שי בסך 130 ₪, לרגל בַּר-הַמִּצְָווָה של בְּנוֹ.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרו של צחי, לצורך חישוב מס , בשל המתנה שקיבל ב-8/2021?

שאלה 2

רזי, גבר בן 38, הוא “עובד זר חוקי בתחום הסיעוד”, המועסק כדין בתחום הסיעוד. רזי עבד אצל מעסיקו היחיד מ-1/5/2021 עד 31/12/2021 ושהה בישראל באותם חודשים בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2021 (לפי התקנות הנוגעות לעניין)?

שאלה 3

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 4

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 5

על מי מהבאים חל חוק שעות עבודה ומנוחה, לעניין גמול על שעות נוספות?

סמן את התשובה הנכונה ביותר.

שאלה 6

ברק עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 3 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב-1/5/21 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק א’. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לברק דמי פגיעה, כמתחייב בחוק.

הכנסתו של ברק אצל 2 המעסיקים, ממנה מגיעים דמי ביטוח, בעד החודשים שקדמו ל-1/5/21 :

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר מעסיק ב’ למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 7

זהר עובד מזה 3 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. בעד כל יום עבודה רגיל הוא מקבל 250 ₪ [זהר לא מועסק בשעות נוספות]. מעסיקו של זהר משלם לעובדיו דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל. כעובד יהודי, זהר לא עובד בחגי ישראל.

ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מזהר לעבוד כמו בכל יום עבודה רגיל. זהר ציית לדרישתו של המעסיק. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, עבד ביום החג כפי שהוא עובד בכל יום עבודה רגיל. למען הסר ספק, זהר עבד בכל ימי העבודה האפשריים בחודש מאי 2022.

מהו סה”כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לזהר בעד יום זה (5/5/2022), בו נאלץ לעבוד?

שאלה 8

גונן, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-2/8/2019 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). גונן לא מועסק בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 4/2021 –

ב-5/4/2021 גונן ניצל את זכותו לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2021 . על כוונתו לצאת לחופשה ביום זה הודיע למעסיק ב-1/3/2021 .

אחיו ז”ל של גונן הוא חלל מערכות ישראל. גונן נעדר מעבודתו ב-18/4/2021 , יום הזכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק ב-27/3/2021 .

אם, לְמַעֵט ימים אלה, גונן לא החסיר ימי עבודה ב-4/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2021 , לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 9

האם זמן הפסקה במהלך העבודה של עד 3/4 שעה נחשב חלק משעות העבודה בגינן מגיע תשלום?

שאלה 10

מעסיק קיבל ב- 29/1/2022 צו עיקול על שכרה של מרי, עד לסכום של 8,513 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. מרי, אלמנה שעמה 2 ילדים, עובדת במשכורת (התחילה לעבוד ב-1/1/2022 ). שכרה החודשי

ברוטו – 12,913 ₪. משכרה זה של מרי (12,913 ₪) המעסיק חייב לנכות מס הכנסה בסך 616 ₪ (לפי פקודת מס הכנסה), דמי ביטוח לאומי בסך 544 ₪ (לפי חוק הביטוח הלאומי) ודמי ביטוח בריאות בסך 542 ₪ (לפי חוק ביטוח בריאות ממלכתי).

מהו הסכום שיעוקל משכרה של מרי, לפי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 11

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 12

ניל, בן ה-33, נשוי ואב לילד בן 9. שכר היסוד שלו קבוע – 14,028 ₪ (“ברוטו”) בחודש. נוסף על שכר היסוד, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 19 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו משלם לו שכר לימוד במכללה בסך 483 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את שכר הלימוד).

מהו סך כל שכרו של ניל לצורך חישוב מס ב-1/2019 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 13

בפרישתו של צחי מעבודתו, ב- 18/8/2022, נוסף על שכר היסוד שלו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. ערך פדיון מרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה שערך עבורו המעסיק ………………… 8,268 ₪

2. השלמת פיצויי פיטורים על ידי המעסיק (בגין תקופה שקדמה לעריכת קרן הפנסיה) ….. 4,134 ₪

3. דמי חופשה ………………………………………………………………………………… 2,756 ₪

4. פדיון חופשה ………………………………………………………………………………. 1,378 ₪

5. פיצוי בגין אי הודעה על פרישה …………………………………………………………… 5,512 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה- 161 של צחי כ”מענק פרישה”? (למען הסר ספק, צחי לא מעוניין לייעד כספים, המיועדים למענק פרישה, למטרת תשלום קצבה בעתיד)

שאלה 14

ב-6/2021 נִשְׁלְחָה נינה לטיוואן, ע”י מעבידה, למשך 94 יממות. הנסיעה לטיוואן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לטיוואן:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 4,276 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,278 $]

2. הוצאות לינה: 94 לינות במלון, במחיר 166 $ לכל לינה – סה”כ 15,604 $.

3. הוצאות אחרות: 79 $ בכל אחד מ-94 ימי הַשְּׁהִיָּה בטיוואן – סה”כ 7,426 $.

4. שכירת רכב בטיוואן: שְׂכִירַת רכב ל-94 ימים, במחיר 82 $ ליום – סה”כ 7,708 $.

נינה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ] 

שאלה 15

יגל, עובד אלמן בן 38, אב ל-2 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2015 והצעיר יליד 3/3/2016 ( השניים הם ילדיהם של יגל ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-6/2020 ). יגל חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגל בשנת המס 2021 ?

שאלה 16

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 17

שכרו של חנן משתלם לו על בסיס של חודש (6,760 ₪ בחודש). ב- 30/6/2022, בסוף יום העבודה, בתום 2 שנות עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של חנן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה. תלוש משכורת 6/2022 של חנן, הורכב מהתשלומים שלהלן:

1. משכורת חודשית ……… 6,760 ₪

2. שכר שעות נוספות ……. 820 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לחנן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 18

דקל, בן 38, נשוי לדליה (בת 38). לזוג ילד שבשנת המס מלאו לו 16 שנים. תלוש 1/2021 שלו כלל משכורת בסך 14,275 ₪ (ברוטו) ושווי רט”ן בסך 105 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 19

שבוע עבודתו של טל במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). יום עבודה רגיל מתחיל ב-8:00 ונמשך 8 שעות עבודה. בכל יום עבודה של שש שעות ומעלה ניתנת לטל הפסקה רצופה של 3/4 שעה, במהלכה הוא רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. בשבוע האחרון, בימים א׳, ב׳ ו-ג׳ התחילו ימי עבודתו של טל בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 20:00 (בהוראת המעסיק). בימים ד׳ ו- ה׳ התחילו ימי עבודתו בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 16:45. ביום ו׳ טל עבד מ- 8:00 עד 10:00. המעסיק של טל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

כמה שעות נוספות, כהגדרתן בחוק שעות עבודה ומנוחה, עבד טל בשבוע זה ?

שאלה 20

ב-31/8/2021, יוסי  (רווק בן 26) תרם 210 ₪ לאגודה הנצרתית לאמנות, שהיא מוסד ציבורי מאושר לעניין תרומות, לפי הסעיף הָרֶלֶוַונְטִי בפקודה. היה זה הסכום היחיד שתרם לְמוֹסָד ציבורי בשנת המס, והראשון שתרם זה 4 שנים.

אם הכנסתו החייבת, בשנה זו, היתה 99,780 ₪,  מהי הֲקָלַת המס שיוסי עָשׂוּי ליהנות מִמֶּנָּה, בשל תרומה זו, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה?

שאלה 21

ניל, בן ה-46, תושב זר ממדינת אמנה (הולנד), עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד בהרצליה. תלוש 6/2019 שלו הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 9,428 ₪ ושווי ארוחות בסך 336 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 6/2019 של ניל (סכום מעוגל) ?

שאלה 22

רוז גרה ועובדת בחיפה ב- 3/4 משרה. לפי הסכם העבודה שלה, דמי נסיעות משולמים לה לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 6.60 ₪ לכל כיוון (כרטיס מעבר שעתי). מחיר כרטיס חופשי חודשי ב”אגד” הכולל את אזור מגוריה ואת מקום עבודתה – 235 ₪.מאחר שנסיעה באוטובוסים מביתה למקום העבודה אורכת כשעה לכל כיוון, נוסעת רוז חלק מהדרך בכרמלית וחלק מהדרך באוטובוס, ומגיעה בתוך 40 דקות למקום העבודה. רוז רוכשת בכל חודש כרטיס חופשי חודשי בכרמלית, משולב עם “אגד”, שעלותו 307 ₪.

אם רוז עבדה 18 ימים בפועל ב- 9/2022, ואם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימאלי שעל המעסיק לשלם לרוז בגין חודש זה?

שאלה 23

נילי, רווקה בת 60, ששימשה עד 5/2021 כְּמוֹכֶרֶת בסניף אשדוד, מונתה ב- 1/6/2021לתפקיד מנהלת שיווק אצל מעסיקה. להלן שכרה החודשי (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021 עד 6/2021 :

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021 , כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 24

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’- ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו- 6 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).
ביום רביעי, ערב יום העצמאות עבד צחי 6 שעות וביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל חג יום העצמאות, דרש המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, צחי ציית לדרישתו של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 25

גונן הוא “חבר”, בעל שליטה בחברת מעטים, המחזיק ב-15% מהון המניות בה. הוא משמש בחברה כסמנכ”ל כספים. שכרו החודשי – 36,420 ₪. לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה, בְּבֵירוּר הַכְנָסָתוֹ החייבת, לא יוּתְּרוּ ניכויים בשל תשלומים לקופת גמל לקיצבה, בְּעַד מֵרְכִיב הפיצויים, ששילמה החברה בְּשֶׁלּוֹ, העולים על סכום מסוים בשנה.

מהו אותו סכום הפרשה מְרַבִּי למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, בְּשֶׁל גונן, בשנת 2020?

שאלה 26

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 27

ארד עובד כמלצר במסעדה. מעסיקו (בעל המסעדה) אוסף את הַתְּשָׁרִים (“טיפים”) שניתנים למלצרים באופן ווֹלוּנְטָרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַׁרְשֶׁרֶת הַשֵּׁירוּת (לפי חלקם בשעות העבודה באותו חודש). הַתֶּשֶׁר משולם לעובדים אלה בנוסף לשכר העבודה הבסיסי שלהם, וּמְבוּטָּא בתלוש השכר שלהם כ”תשלום תשר”. תלוש שכר 2/2020 של ארד הורכב, לדוגמה, מ”משכורת בסיס” בסך 5,300 ₪ ו”תשלום תשר” בסך 3,640 ₪.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של ארד לעניין גמלאות שמשלם המוסד לביטוח לאומי, שהן יחסיות להכנסה או תחליף לה (כמו דמי אבטלה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

דגנית משמשת כחשבת שכר של חברה גדולה. מאחר ותפקידה של דגנית דורש אחריות רבה ומאחר ואין אף אדם בחברה שיכול למלא את תפקידה, לא יצאה דגנית לחופש בארבע השנים האחרונות (מספר ימי החופשה להם זכאית דגנית מחושבים בדיוק על פי החוק). מעסיקה של דגנית הציע לה במקום יציאה לחופשה, תשלום עבור ימי החופשה ברכיב ״פדיון ימי חופשה״.

האם פתרונו של המעסיק תקין?

שאלה 29

שאלה 30

עקב מחלה, נקבעה לברק (בן ה-32) נכות של 100% לתקופה שמ-  1/4/2021 ועד 15/10/2020. סך הכנסתו בשנת 2021 – 128,259 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של ברק בשנת 2021 ?

שאלה 31

בְּהַסְכָּמַת מעבידו, דגן יצא לשני חודשים קלנדריים רְצוּפִים של חופשה ללא תשלום. בכל תקופת החל”ת האמורה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. מעבידו שילם עבורו, בעד חודשיים אלה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.

האם, לפי התקנות הנוגעות לעניין, המעביד רשאי לְנַכּוֹת מכל סכום המגיע ממנו לדגן, את דמי הביטוח ששילם כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

חנה, עובדת גרושה+2, חייבת למעסיקה 6,000 ₪ עַל פי התחייבות בכתב. שכר העבודה של חנה ב-10/2022 הורכב מרכיבי השכר הבאים: שכר יסוד: 3,875 ₪, פרמיות: 5,225 ₪.

מהו לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר העבודה של חנה ב-10/2022 לכיסוי החוב בסך 6,000 ₪? (למען הסר ספק, חנה ממשיכה לעבוד אצל המעסיק)

שאלה 33

להלן רישום שעות עבודה של דנה, ביום ה’ (3/3/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל- 12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דנה עבדה ביום זה? (שימו לב! יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה – שעה ושלושים דקות יש לבטא כ- 1.50 שעות)

שאלה 34

עוז, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעבידו ב-1/8/2019. ב-1/2/2020. התחיל המעביד להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, הֶחָל על הצדדים.   

שיעור הפרשת המעביד משנת 2019 – 17.5% משכרו המלא של עוז, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה). שיעור הפרשת המעביד בשנת 2019 – 17.5% משכרו המלא של עוז, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי אותה הטבלה).   

לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעביד לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).  

ב-30/9/2021 עוז פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 8,200 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 7,894 ₪.  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעביד להשלים לעוז לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב)

שאלה 35

לרה, בת ה-26, עובדת במקום עבודתה זֶה 5 חודשים. שכרה משתלם לה על בסיס של ימי עבודה. ב2/2020 נפטרה סָבָתָהּ ז”ל. לרה, שהיא יהודיה, נעדרה מעבודתה שבוע, במהלכו שהתה עם אביה, אחיו ואחיותיו, ב”שִׁבְעָה” על אִמָּם ז”ל (סָבָתָהּ של לרה).

האם, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין, לרה זַכַּאית לתשלום שכר עֲבוּר יְמֵי העבודה שנעדרה בהם בשבוע זֶה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ניל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-3/3/2019 אצל מעסיקו, משרד ליעוץ כלכלי. שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אם ב-9/4/2019 ניל נעדר מעבודתו, ואם, לְמַעֵט יום זה, הוא לא החסיר ימי עבודה בחודשים 3/2019 ו-4/2019, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש 4/2019 הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 4/2019?

שאלה 37

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 38

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 39

נורה, בת ה-17, היא צעירה העובדת 8 שעות ביום, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), כפקידה אצל מעסיקה, עורך דין עצמאי. את עבודתה במשרד עורך הדין היא מסיימת בכל יום בשעה 18:00. רו”ח וילי, שמשרדו סמוך למשרד עורך הדין בו נורה מועסקת, מחפש פקידה למשרה חלקית בשעות אחה”צ, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), שעתיים בכל יום. נורה פנתה לוילי, פירטה בפניו את שעות עבודתה בכל יום (8 שעות), והציעה שתעבוד אצלו לאחר שהיא מסיימת את שעות העבודה האמורות במשרד עורך הדין השכן. כלומר, בין השעות 18:00 ל-20:00.

האם, לפי החוק הרלוונטי, בְּיוֹדְעוֹ שנורה מועסקת על ידי מעסיק אחר 8 שעות עבודה ביום, רשאי רו”ח וילי להעסיקה שעתיים בכל יום (העודפות על אותן 8 שעות שהיא מועסקת אצל המעסיק האחר) כפקידה במשרדו?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

מאז שנולדה ועד 31/3/2020 ג’ני, מְעַצֶּבֶת האופנה, היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור. עד 31/3/2020 היתה מובטלת. ב-1/4/2020 עברה לגור בְּקִרְיַת אֲתָּא, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. הכנסתה בשנת 2020 הורכבה משכר משולב בסך 176,836 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 21,639 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 41

ג’ני, עובדת אלמנה בת 42, אֵם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2002 והצעיר יליד 5/5/2015, שֶׁאֲבִיהֶם (בן זוגה ז”ל של ג’ני) נִפְטַר בשנת 2018. היא מגדלת את ילדיה לְבַד ולא מְקַיֶּמֶת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר. ג’ני ב-8/2018 סיימה לימודי מקצוע (הנדסאי ביוטכנולוגיה). הלימודים נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-2,176 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. ג’ני בחרה לקבל את נקודות הזיכוי עבור לימודיה לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודי המקצוע, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני בשנת המס 2020?

שאלה 42

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2021, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2021שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק…………………………………. 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה)…………………… 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)…………………………………………. 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 43

ברק הוא מְנַקֵּר בָּשָׂר מוסמך. בֵּינוֹ לבין מוסד דת הַמַּעֲנִיק שירותי כשרות, נערך הסכם בו נקבע כי יְמַלֵּא תפקיד דָּתִי של מנקר בשר מִטַּעַם אותו מוסד. סוכם כי יְשַׁמֵּשׁ מנקר בשר במפעל לעיבוד בשר המבקש את שירותי מוסד הדת. לוח הזמנים וסדר העבודה יִקָּבַע על ידי מזכיר מוסד הדת. הוא יהיה כָּפוּף לאחראי הַהֶכְשֵׁר במוסד הדת. את עבודתו עליו לעשות בעצמו ואין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. לפי ההסכם, ברק לא יקבל תלושי שכר ממוסד הדת, אלא יַנְפִּיק חשבוניות מס כנגד התשלומים שיקבל וישלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעובד עצמאי בגין אותם תשלומים.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב מוסד הדת בתשלום דמי ביטוח בעד ברק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

לאחר שטייל 10 חודשים בחו”ל וחזר לארץ (ב9/5/2020), רזי, בן ה-37, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו היחיד מ-24/5/2020 ועד (כולל) 5/6/2021. אז (ב-5/6/2021) הפסיק את עבודתו מרצונו והתפטר, בְּלִי שהייתה הַצְדָּקָה לְכָך. ב-6/6/2021 נרשם בלשכת התעסוקה כדורש עבודה, התייצב לרישום כמחוסר עבודה בימים ובשעות שקבעה הלשכה למתן סידורי עבודה, אך עבודה לא נמצאה עבורו והוא נותר מְחוּסָּר תעסוקה (לראשונה בחייו).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים:

שאלה 45

שכר היסוד של ארד, רווק בן 43, בחודש 1/2020, עמד על 37,760 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקף גם  שווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,680 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו שילם לו, כבכל חודש, “תוספת השוואה” בסך 1,312 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את תוספת ההשוואה).

מהו סך כל שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

סהר, בן ה-48, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 4/2021, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שסהר בחר בו:                          

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,011 ₪.

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,137 ₪.

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 1,768 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 4/2021 של סהר?

שאלה 47

דבי עובדת כְּאוֹפְּטוֹמֶטְרִיסְטִית בחנות משקפיים. ב-6/2021 , לְרֶגֶל מִבְצַע הַמְּכִירוֹת, העניק לה מעסיקה זוג משקפי רְאִיָּה מִתְקַפְּלִים, מִמִּבְחַר החנות, שֶׁעֶרְכּוֹ ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שֶׁיִּשְׂמַח אם דבי תַּרְכִּיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 38. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט”ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2021 , הייתה 112 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2021 , בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן? 

שאלה 48

ג’וני, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח תאילנד, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 156 שעות עבודה. שכר 1/2020 שלו, בעד 156 שעות עבודה, היה 19,200 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ג’וני?

שאלה 49

רגב הוא עובד דרוזי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל:

1. שכר משולב……………………93.18 ₪
2. תוס’ מורשה חתימה……………38.82 ₪

   אם ביום שבת, 2/7/2022, רגב עבד 5 שעות עבודה, שהתחלקו ל-2 שעות רגילות במנוחה השבועית ו-3 שעות נוספות במנוחה השבועית, כמה על המעסיק לשלם לו בעד 5 שעות עבודה אלה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 50

“יוגב” הוא מפעל תעשייתי שעיקר פעילותו היא פְּעִילוֹת יִיצּוּרִית. על פי ההסכם הקיבוצי, משמרת שניה במפעל מתחילה בשעה 16:30 (לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה) ונמשכת 7 שעות ומשמרת שלישית מתחילה בשעה 23:30 ונמשכת 6 שעות רצופות בִּלְבַד. לעובדי היצור במפעל משולמת תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית.

האם מִכְסוֹת העבודה היומיות שנקבעו למשמרות השנייה והשלישית במפעל ושעות תחילתן, עומדות בדרישות המפורטות בתקנות מס הכנסה הנוגעות לעניין, כך שבכפוף לעמידה בשאר התנאים שנקבעו, יוכלו העובדים ליהנות מהטבה במס לפי ס’ 10 לפקודה?