שאלה 1

ריטה, ילידת 6/9/1986, התקבלה לעבודה ב-1/9/2011, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני מסוג “פנסיה מקיפה חדשה”. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. בכל השנים הועסקה ריטה במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שעמד בשנה האחרונה על 6,850 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולם לה בכל חודש גמול שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיּוֹת בסך 252 ₪. תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שריטה עבדה בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-28/2/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (מעסיק נוכחי), במועד הפיטורים, נצברו 46,093 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לריטה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 2

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2019 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2019 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2019?

שאלה 3

מעסיק קיבל ב-26/7/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 17,624 ₪, לשם תשלום חוב לחנות רהיטים. הרכב משפחתו של העובד – “שני בני זוג שעמם שני ילדים לפחות”. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,724 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר ?

שאלה 4

מאשה מְעַצֶּבֶת פְּנִים, השתתפה ב-8/1/21 בהשתלמות מקצועית בנושא “חֹומָרִים וְשִׁיטוֹת בְּעִיצּוּב פְּנִים”. את עלות ההשתלמות, סך 239 ₪, שילם המעסיק (משרד אַדְרִיכָלוּת וְעִיצּוּב פְּנִים) יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021). באותו החודש, העניק לה המעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 183 ₪, לרגל בר המצווה של בנה, והמחאת שי על סך 82 ₪, לרגל זכייתה בתואר “העובד המצטיין” במשרד.

כמי שנפגשת עם לקוחות, מאשה מתבקשת להגיע לעבודה בלבוש מסודר וצנוע. באותו החודש, נוסף על הנ”ל, קיבלה ממעסיקה שובר שערכו ועלותו 109 ₪, לרכישת בֶּגֶד הוֹלֵם (מסודר וצנוע) ברשת “אֵשֶׁת חַיִל”. ניצה ניצלה את השובר ורכשה מִקְטֹורֶן (זָ’קֵט) שחור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של ניצה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 5

סוזי עבדה ברציפות אצל מעסיקה החל ב-7/1/2018. שכרה היה קבוע – 6,500 ₪ בחודש. מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שחל על הצדדים, מתחילת עבודתה, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל לקצבה. החל ביום 1/10/2019 ועד 30/11/2019 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

אם סוזי שילמה את התשלומים החלים עליה בעד התקופה שבעדה שילם לה המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון, על מי חלה החובה לשלם את התשלומים לקופת הגמל שהיו חלים על המעסיק בתקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

שכר היסוד של דסי קבוע – 36,354 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן).    רכב קבוצת מחיר 5. מעסיקה של דסי משלם בכל חודש סך 79.90 ₪ עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 9/2021 . דסי לא משתתפת בהוצאות הרט”ן. מיום 1/9/2021 ועד יום 3/10/2021 דסי שהתה בחופשה בפראג שבצ’כיה. ב-29/8/2021 , טֶרֶם נסיעתה לפראג, החזירה את הרכב למעסיק. בכל חודש 9/2021 הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש אותו לצרכי העסק. את הרט”ן שכחה דסי בביתה. לפיכך, לא עשתה בו כל שימוש בכל תקופת שהייתה בחו”ל.

מהו סך כל שכרה של דסי לצורך חישוב מס ב-9/2021 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)? 

שאלה 7

כִּכְלָל, מתי, לראשונה (דיווח ראשון בשנה), לפי חוק הביטוח הלאומי, על מעסיק להגיש למוסד לביטוח לאומי (באופן מקוון) דו”ח על שכר עבודה ששילם לגבי חודשים ראשונים של שנת 2020, בטופס 126 (דיווח 126)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) [הניחו שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 8

דבי, אישה בת 46, אזרחית ניגריה, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. היא נשואה ואם לילדה בת 16 שֶׁחַיָּה עם אביה (בן זוגה של דבי) בניגריה. דבי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2021 עד 30/9/2019 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2021 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 9

רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:

1. שכר משולב 6,132 ₪
2. שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
3. תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪

סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.

שאלה 10

גונן עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-1/11/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של גונן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 11

גפן נעדר מעבודתו 3 ימים, החל ב- 5/7/2022 ועד (כולל) 7/7/2022 (נתן הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה בבוקר 8/7/2022, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו. לפי ההצהרה ולפי אישור רפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב- 4/7/2022 בשעה 18:45 ומועד תום הלידה היה ב- 5/7/2022 בשעה 23:30.

אם גפן זקף 6 ימים של היעדרות ב- 5/2022, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות), בשל טיפולים הקשורים להריון בת זוגו, ואם המחלה הצבורה שלו עומדת על 12 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי גפן לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו, לפי חוק הנוגע לעניין ותקנותיו?

שאלה 12

ברק, בן ה-73, עובד זה 8 שנים בחברה המוגדרת כ”חברת מעטים”. האם, לפי חוק הביטוח הלאומי, הוא מבוטח בפרק ביטוח זכויות עובדים בַּהֲלִיכֵי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן (פרק זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

באיזה טופס מדווח מוסד כספי על מס השכר (אם קיים)?

שאלה 14

יוגב עבד במקום עבודה, כעובד זמני במשכורת במשך 8 חודשים. בתאריך 30/8/2022 קיבל מכתב פיטורין בו נכתב כי החל מיום 1/9/2022 הוא מפוטר ושאינו צריך להגיע לעבודה. המעסיק שילם לו שכר בגובה של שתי משכורות.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 15

נינה, בת 37, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 21,020 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2021) על 26,125 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ? 

שאלה 16

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 17

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/20, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/20, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2020 וב-10/2020, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2020? 

שאלה 19

הכנסתו של דן, בשנת 2021 , הורכבה משכר עבודה בסך 103,044 ₪, דמי פדיון חופשה בסך 1,112 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,672 ₪. לאחר ששילם דמי חבר לאגודה מקצועית בתחום עיסוקו, הוּתַּר לו ניכוי בסך 1,112 ₪ בשנה זו (לפי ס’ 17 לפקודה). משכרו בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 6,672 ₪, לפי ס’ 121 לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של דן בשנת 2021 ?

שאלה 20

הוגאן עבד 160 ימים בשנת 2022. הוותק שלו בעבודה 30 שנה, והוא זכאי למספר ימי חופשה שנתית על פי חוק.

מה מספר ימי החופשה להם זכאי הוגאן על פי חוק, בשנת 2022?

שאלה 21

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/8/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 14 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של ניל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/8/2019:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 22

רדה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בחודש 12/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה“) על 11,697 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/3/2022.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 23

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2020, לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2020) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2020 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2020?

שאלה 24

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 25

דב עבד ברציפות במשכורת אצל מעסיקו ב-80% משרה, מ-2/2/2022 ועד שפוטר ב-21/6/2022. בפועל, עבד 96 ימים בשנת 2022.

אם זכויות החופשה השנתית של דב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022, לפי חוק זה?

שאלה 26

סהר שׂוֹכֵר “מוֹלֶה” (יחידה לְלִיטּוּשׁ יהלומים) מִבַּעַל מִלְטָשָׁה לְיַהֲלוֹמִים. עיקר עיסוקו הוא בִּשְׁבִיל בעל המלטשה בְּתוֹך שטח המלטשה. בינו לבין בעל המלטשה נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב, לפיו יהיה כָּפוּף לבעל המלטשה, שׁיִּקְבַּע את מסגרת עבודתו, וישתמש בְּצִיּוּד המלטשה. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבעל המלטשה חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל מִמֶּנּוּ.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בעל המלטשה בתשלום דמי ביטוח בעד סהר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)     

שאלה 27

דליה, בת ה-25, התקבלה לעבודה ב-1/12/2021, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. עליה ועל מעסיקהּ חל צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, והיא זכאית לִהְיוֹת מבוטחת לְפִיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 28

גונן הוא תושב קבוע בישוב בית העמק מזה 7 שנים. ב-6/12/2020 פרש מעבודתו, לאחר שהגיע לגיל הפרישה. ב-1/1/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 14,480 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שגונן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”. נוסף על הכנסתו מקרן הפנסיה, גונן מקבל, בכל חודש, קצבת אזרח ותיק בסך 2,303 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים). לְמַעֵט הכנסותיו אלה, אשר פּוֹרְטוּ לְעֵיל, אין לגונן הכנסות נוספות.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי גונן בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגונן חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 29

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 30

ב-6/2018 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2006, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2019 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2019) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2020), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 31

שכרו של דקל קבוע – 48,963 ₪ בחודש. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים

ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד [דקל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לדקל, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 32

נינה, עובדת סוציאלית קְלִינִית, האחראית אצל מעסיקהּ על הטיפול באנשים שֶׁפִּיתְּחוּ תִּסְמוֹנוֹת פּוֹסְט-טְרָאוּמָתִיּוֹת, השתתפה ב-2/1/2021 בהשתלמות מקצועית לעובדים סוציאליים בנושא “טיפול בתסמונות עֵקֶב מַצְּבֵי חֵירוּם וּטְרָאוּמָה”. את עלות ההשתלמות, סך 325 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ). באותו החודש, לְרֶגֶל יום הולדתה, העניק לה המעסיק מתנה שערכה ועלותה 250 ₪. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, נינה לומדת לתואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה. באותו החודש (1/2021), שילם המעסיק 365 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיה של נינה לתואר האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 33

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. גמול עבודתו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. ביום 2/5/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל להמשיך ולעבוד ביום הפגיעה (ב-3/5/2019 חזר לעבודה). הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מי ישלם לניל את שכר יום הפגיעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

אדל, עובדת בת 34, נשואה לאדי (בן 34). לזוג 3 ילדים – ילידי 8/4/2003, 4/2/2016 ו-3/5/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם). שכרה בחודשים 1/2021 עד 6/2021 , והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של אדל, בתלוש 7/2021, עמד על 15,334 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021 ), כמה מס הכנסה יגבה ממנה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 35

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 36

דקל, רווק בן 22, השתחרר ב-4/5/2020 משירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים.

ב-1/1/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שהוא מקבל אצלו “משכורת חודש”, אך לא מילא את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות.

תלוש 1/2021 של דקל, אצל המעסיק, הורכב משכר יסוד בסך 13,879 ₪ ושווי החזקת

רכב – 693 ₪. המעסיק הפריש בעד דקל, באותו חודש (1/2021) 694 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, דקל הפריש 347 ₪ משכרו, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות.

אם דקל לא מסר למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 37

סול, נשואה ועמה 2 ילדים (בני 6 ו-10). בעלה לומד ולא עובד. היא עבדה אצל מעסיקה חודשיים רצופים, עד 30/6/23, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מהעבודה (לאחר שקיבלה הצעת עבודה טובה יותר ממעסיק אחר). שכר עבודתה השתלם על בסיס של חודש. שכרה האחרון בתלוש 6/2023 – 14,138 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,157 ₪. ב-20/6/23 (כשבוע וחצי לפני שסיימה לעבוד אצלו) קיבל המעסיק צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 9,780 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לקבלן שערך שיפוץ בְּבֵיתָהּ.
מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרה זה של סול, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 38

נאוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2002. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי. בתלוש 7/2021 מקבלת נאוה דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/8/2020 ועד 31/7/2021.

אם בתקופה שמ-1/3/2021 ועד (כולל) 31/3/2021 נאוה נעדרה מעבודתה בְּשֶׁל מחלה, והייתה זכאית לדמי מחלה ממעסיקה בעד כל אותם ימים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 7/2021 ?

שאלה 39

דגן עובד אצל מעסיקו היחיד בִּרְצִיפוּת החל ב-1/5/2007 . בשנת 2020 עבד 196 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2021 ? [למען הסק ספק, דגן הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע]

שאלה 40

ניצן עובד כְּגֵאוֹלוֹג בחברה לשירותים גֵּאוֹטֶכְנִיִּים. בחברה נדרשת עבודת צוות. במטרה לשפר את יְעִילוּת העבודה, הזמינה הנהלת החברה את עובדי הצוותים ליום פעילות בים המלח. הפעילות נערכה ביום ב’, 1/3/2023 (מהשעה 8:00 עד 15:00), נחשבה יום עבודה ושולם שכר מלא בגינה. העובדים לא היו זכאים לצרף בת/בן זוג או כל קרוב אחר. לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה. הפעילות כָּלְלָה הרצאות ותרגילים לגיבוש עבודת צוות, הרצאה מקצועית וסיור מודרך באיזור הַבּוֹלְעָנִים בים המלח (תּוֹפָעָה גֵּאוֹלוֹגִית שעל הצוותים להיות מעודכנים בה וּבְסִיכּוּנֶיהָ). בתום הפעילות הוענק במתנה, לכל משתתף, זוּג נַעַלֵי סְפּוֹרְט “אדידס” שערכו ועלותו 320 ₪. את עלות ההרצאות והתרגילים לגיבוש עבודת צוות, סך 130 ₪ לכל עובד, ואת עלות ההרצאה המקצועית והסיור המודרך, סך 110 ₪ לכל עובד, שילמה החברה ישירות למארגני הפעילות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן, לצורך חישוב מס, בשל הנ”ל?

שאלה 41

דגן, בן ה-32, עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה ודגן מבוטח לְפִיו, מהיום הראשון לעבודתו (לאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני). לאחרונה פנה למעסיק וביקש שלא ינוכו משכרו תשלומים שוטפים לקרן הפנסיה (חלק העובד).

האם, בנסיבות האמורות, רשאי המעסיק לנכות משכרו של דגן את התשלומים השוטפים לקרן הפנסיה (חלק העובד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 42

ניל, יליד 1/1/1982, פרש מעבודתו ב-21/3/2019 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 76% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/4/2019 הוא מקבל קִצְבָּה בסך של 6,985 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שניל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ניל בשנת 2019 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 43

מ-1/1/2021 גונן עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שגונן היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 46,926 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………… 42,621 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 40,082 ₪

4. שווי נסיעות לחו”ל, קצובת הבראה ושווי ארוחות…………………. 6,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של גונן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 44

ארד, העוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל ג’ני בעסק התיירות שלה. בתחילת עבודתו מסר לה טופס 103 של המוסד לביטוח לאומי (כרטיס עובד), בו הצהיר כי היא “מעסיק מִשְׁנִי” שלו. לטופס צירף צילום תעודת זהות. למעט מסמכים אלה, ארד לא מסר לג’ני כל טופס או אישור נוסף.

אֵילוּ דמי ביטוח תנכה ג’ני מהשכר שהיא משלמת לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

אבי בן 50, תא”ל במילואים, פרש בחודש אוגוסט 2022 לפנסיה מוקדמת. בחודש ספטמבר 2022 אבי החל לעבוד כשכיר.
להלן פירוט הכנסותיו של אבי:

1. פנסיה – 36,000 ₪

2. שכר – 10,000 ₪

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו של אבי אם ידוע כי אבי ערך תיאום דמי ביטוח?

שאלה 47

משה “עובד במשכורת” 5 ימים בשבוע. בחודש 1/2022 נעדר 10 ימים רצופים עקב מחלה (כולל 2 ימי שישי ו-2 ימי שבת).
בהנחה שהביא אישורים מתאימים ובהנחה שיש לו מספיק ימי מחלה, כמה ימים יש לנכות לו מיתרת ימי המחלה?    

שאלה 48

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2021 , לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2021) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2021 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2021 ?

שאלה 49

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 50

מרק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2021, ועבד אצלו ברציפות עד שהתפטר ביום א׳, 2/2/2022. בשנת 2021 עבד 83 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 30 ימים בפועל.
ב-31/10/2021 ניצל את זכותו לפי ס׳ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד (מרק הודיע על כך למעסיקו 30 ימים מראש). יום זה היה יום החופשה היחיד שקיבל עד התפטרותו.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של מרק הוא 348 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]