שאלה 1

דסי, בת 37, נשואה + 6 ילדים שבשנת המס 2021 מלאו להם 9 עד 16 שנים. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021 עד 4/2021 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021 , כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 2

טל עובד כפועל יצור במפעל בו מתקיימת עבודה במשמרות. טל מועסק משמרות מלאות. על פי חוזה העבודה האישי שנחתם אתו, משולם שכרו של טל לפי כמות התוצרת, ללא התחשבות בשעות עבודה. לפיכך, המעסיק לא מפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה.

האם, לפי חוק הגנת השכר, יש לפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

תלוש השכר של דבי (גרושה + 4 ילדים), פקידה במשרד פרסום, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. משכורת יסוד (משולמת על בסיס של חודש)…………………………………………….. 7,687 ₪
2.  שווי השימוש ברכב צמוד………………………………………………………………… 1,490 ₪
3. שכר בעד ביצוע עבודה מסוימת – הַגָּהַת מוֹדָעוֹת (ממוצע של 12 חודשים אחרונים)…… 1,958 ₪
4. תוספת משפחה………………………………………………………………………………. 346 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתה לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 4

דליה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה”) על 12,072 ₪. [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-28/2/2021.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 5

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים ברציפות. ב-1/7/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לו אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 22 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לו באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 5.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלו, הוּתַּר לו לעבוד רק 2.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות זמי לא עבד למעשה בכל עבודה. [2.5 שעות = 5.5 שעות אי כושר – 8 שעות ביום רגיל]

הכנסתו של זמי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/7/2021 :

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתו עקב תאונת העבודה, עשוי זמי להיות זכאי לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה הוא עשוי לקבל? 

שאלה 6

האם, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), ייחשב מענק עבודה לעובד שכיר (שאינו בעל שליטה), לפי פרק ב’ לחוק האמור, כהכנסה לעניין הפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

להלן רישום שעות עבודה של דנה, ביום ה’ (3/3/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל- 12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דנה עבדה ביום זה? (שימו לב! יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה – שעה ושלושים דקות יש לבטא כ- 1.50 שעות)

שאלה 8

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2021 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 9

רון החל לעבוד אצל מעסיקו החדש בירושלים ב-9/8/2022. לפי הסכם העבודה של רון, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בחודש אוגוסט 2022 עבד רון 17 ימי עבודה בפועל. רון נזקק לנסיעה ביותר מאוטובוס אחד כדי להגיע למקום עבודתו החדש. באוטובוס הראשון הוא נוסע מעיר מגוריו לירושלים, ובאוטובוס השני – חמש תחנות עירוניות נוספות כדי להגיע למקום העבודה.
מחיר כרטיס חופשי-חודשי הכולל את אזור מגוריו ואת מקום עבודתו בירושלים – 452 ₪. מחיר כרטיס נסיעה מעיר מגוריו לירושלים – 14.60 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס נסיעה למקום העבודה בירושלים – 5.90 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס׳ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק זה לשלם לרון בגין חודש 8/2022?

שאלה 10

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

דבי, אישה בת 46, אזרחית ניגריה, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. היא נשואה ואם לילדה בת 16 שֶׁחַיָּה עם אביה (בן זוגה של דבי) בניגריה. דבי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2021 עד 30/9/2019 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2021 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 12

מבין האפשרויות הבאות בחר את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 13

שכר היסוד של סהר קבוע – 11,287 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי (רט”ן).הרכב קבוצת מחיר 3

לפי הסכם העבודה שלו, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, משלם סהר את הַהֶפְרֵשׁ מֵעַל 166 ₪. ב-1/2021 הורכבה ההוצאה בְּשֶׁל הרט”ן מחיובים קבועים בסך 59.90 ₪, חיובים משתנים בסך 133.10 ₪ ומע”מ בסך 32.81 ₪.

מהו סך כל שכרו של סהר לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”) (מעוגל)?

שאלה 14

טלי גרושה בת 63, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל רזי, ב”משכורת חודש” (2/3 משרה).

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/21, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל רזי ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורה שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה (ראו משמאל).

אם משכורתה של  טלי בעד 1/2021 , אצל רזי, עומדת על 3,340 ₪, ואם היא מסרה לו את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסרה לו אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 15

ארד, גבר בריא, יליד 1/1/1953, פרש מעבודתו ב-23/1/2020. ב-1/2/2020 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 5,839 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שארד לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ארד בשנת 2020 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 16

יגל, רווק בן 28, החל לעבוד ב-1/3/2021 אצל מעסיקו הראשון והיחיד (עד כה לא עבד), ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2021 – 19,460 ₪.

בכרטיס העובד שמילא כנדרש (טופס 101/130), ביקש מהמעסיק לערוך לו תיאום מס וציין שלא היתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2021 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה. כהוכחה, מסר לו אישור משטרת הגבולות בגין שהיה בחו”ל מ-9/12/2020 ועד (כולל) 28/2/2021 .

מהו סך הזיכויים שיקבל יגל במשכורתו הראשונה אצל מעסיקו (משכורת 3/2021 )?

שאלה 17

רזי פוטר מעבודתו ב-31/7/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה  שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 103,458 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ניצה” (שהמפרק קיבל גם את תביעתה) לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 18,327 ₪, שהמעביד חייב לה בעד רזי.

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לרזי ומהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ניצה”?

שאלה 18

ב-1/1/2022 הודיע המעסיק לגל שהוא מתבקש לצאת ב-28/1/2022 לחופשה של 14 ימים (יתרת ימי החופשה העומדת לזכותו של גל). גל קיבל את הוראת המעסיק, אך דרש להקדים את תשלום דמי החופשה, כך שישולמו לו לכל המאוחר שני ימים לפני תחילת החופשה.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, חייב המעסיק להיענות לדרישתו של גל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 20

נלי, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/12/2007. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש מאי. בתלוש 5/2022 היא מקבלת דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2021 ועד 31/5/2022. בתקופה שמ- 1/8/2021 ועד 13/11/2021 נלי שהתה בתקופת לידה והורות (15 שבועות, בעדם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי).

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנלי בתלוש 5/2022?

שאלה 21

ב-1/1/2022 מילא טל כרטיס עובד (טופס 101), בו הודיע למעסיקו שהוא תושב עכו מזה 5 שנים. טל צירף, כנדרש, גם אישור תושבות מעיריית עכו (טופס 1312א). ב-12/2/2022 עזב טל את עכו ועבר עם משפחתו לגור בקביעות בכרמיאל.

בתוך כמה זמן חייב טל להודיע על השינוי למעסיקו?

שאלה 22

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 23

שכרה המשולב של רינה, רווקה בת 52, בחודש 1/2021 – 39,810 ₪ (ברוטו). נוסף על השכר המשולב, משלם לה המעביד רכיב שכר קבוע בסך של 5,138 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של רינה לצורך חישוב מס ב -1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? [התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות]

שאלה 24

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 25

גונן עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-1/11/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של גונן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 26

האם יכול אלי המעסיק לכלול בשכר של העובד יוסי, שהינו 6,500 ₪ גם את דמי ההבראה באופן יחסי בכל חודש, במקום לשלם אותם בתשלום אחד פעם בשנה?

שאלה 27

נאוה, בת 46, עובדת כשכירה אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 שלה, אצל כל אחד מהם:       

1.  מעסיק עיקרי………………………………………………………….. 34,534 ₪.

2.   מעסיק מִשְׁנִי…………………………………………………………… 19,308 ₪.

אם נאוה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ?

שאלה 28

נינה, עובדת סוציאלית קְלִינִית, האחראית אצל מעסיקהּ על הטיפול באנשים שֶׁפִּיתְּחוּ תִּסְמוֹנוֹת פּוֹסְט-טְרָאוּמָתִיּוֹת, השתתפה ב-2/1/2021 בהשתלמות מקצועית לעובדים סוציאליים בנושא “טיפול בתסמונות עֵקֶב מַצְּבֵי חֵירוּם וּטְרָאוּמָה”. את עלות ההשתלמות, סך 325 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ). באותו החודש, לְרֶגֶל יום הולדתה, העניק לה המעסיק מתנה שערכה ועלותה 250 ₪. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, נינה לומדת לתואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה. באותו החודש (1/2021), שילם המעסיק 365 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיה של נינה לתואר האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 29

יוסי רווק בן 31, עָלָה לישראל ב-1/12/2019. שכרו (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021 ו-4/2021, היה 14,445 ₪. החל ב-5/2021 הוּפְחַת שכרו

(ב-1,380 ₪) והועמד על 13,065 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 5/2021 ?

שאלה 30

סוזי, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2019 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,631 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2019) על 18,375 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2019?

שאלה 31

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

גיל, עובד בשכר, פוטר ב-10 ביוני 2022, מבלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. הוותק של גיל- שנתיים ועשרה חודשים. שכרו היומי של גיל – 420 ₪. ב-12 החודשים האחרונים עבד 25 ימים בממוצע בחודש.

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לגיל בעד התקופה שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת?

שאלה 33

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של גונן, תּוֹמֵך אַפְּלִיקַצְיוֹת בבית תוכנה:               

1. משכורת יסוד……………………………………………………………… 15,246  ₪ 

2. שכר שעות נוספות (גונן מועסק בַּפֹּועַל, בכל חודש, בשעות נוספות)……….. 358 ₪

3. תוספת כּוֹנַן טלפוני (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה)………………. 182  ₪

4. שווי ארוחות ושתיה (בגין ארוחות שאכל בחודש זה כשיצא ללקוחות)……… 284 ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר גונן (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [ למען הסר ספק, גונן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 34

צחי, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2020. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני, הפריש עבורו המעסיק לקרן פנסיה מקיפה החל מהיום הראשון לעבודתו (כלומר, החל ב- 1/10/2020).

שיעור הפרשת המעסיק במשך כל תקופת עבודתו – 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.

ב- 30/6/2022 צחי פוטר מעבודתו, שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 7,400 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 8,899 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לצחי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב)

שאלה 35

צבי, יליד 8/7/1956 עבד כשכיר אצל מעסיקו החל ב-2/4/2020 ועד שפוטר ב-26/5/2021. בתוך תקופת עבודתו אצל המעסיק, שירת במילואים שירות רצוף של חודש קלנדרי אחד (30 ימי מילואים באפריל 2021). למעט שירות המילואים, לא החסיר אף לא יום עבודה אחד בתקופת עבודתו. מייד לאחר פיטוריו, הִתְיַיֵצֵּב צחי בלשכת שירות התעסוקה ומאז הוא מוּבְָטָל.

האם צחי עשוי להיות זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הַבִָּאִים)

שאלה 36

טניה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 5 שנים רצופות (60 חודשים מלאים), במשרה מלאה, עד שב-7/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. חודש לפני תום תקופת הלידה וההורות מבקשת טניה להיעדר מעבודתה, כדי לטפל בילדה, תקופה נוספת (מתום תקופת הלידה וההורות) שדינה יהיה כדין חופשה ללא תשלום. 

בנסיבות שתוארו לעיל, בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, עד מתי רשאית טניה להיעדר מעבודתה, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

אדל, עובדת בת 34, נשואה לאדי (בן 34). לזוג 3 ילדים – ילידי 8/4/2003, 4/2/2016 ו-3/5/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם). שכרה בחודשים 1/2021 עד 6/2021 , והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של אדל, בתלוש 7/2021, עמד על 15,334 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021 ), כמה מס הכנסה יגבה ממנה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 39

ציפי, ״עובדת במשכורת״ אצל מעסיקה היחיד. ב-1/2022 נעדרה מעבודתה 10 ימים, בשל דלקת ריאות בה חלה ילדה בן ה-7. בן זוגה של ציפי, עובד עצמאי, לא נעדר מעסקו בימי היעדרותה.
ציפי מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, לרבות אישור מחלת ילד למשך 10 ימים, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאית ציפי לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי החוק הרלוונטי, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלה היא 9 ימים?

שאלה 40

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/06. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2021 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/20 ועד 30/11/21 .

אם בתקופה שמ-1/7/21 ועד 31/7/21 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2021 ?

שאלה 41

נילי עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/4/2021 , עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………..7,148 ₪

2. תשלום דמי נסיעות לעבודה וממנה……………………………………..240 ₪

3. קצובת הבראה (משולמת כל חודש)……………………………………..252 ₪

4. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)……… 674 ₪

אם נילי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 147,320 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנילי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 42

ארד התחיל לעבוד ב-1/12/2019 אצל מעסיקו. תלוש 9/2020 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………………………. 13,320 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי………………………………………………………….. 916 ₪
3. שווי מתנה לחג (ראש השנה)…………………………………………………………….. 444 ₪
4. דמי חגים (ראש השנה ויום הכיפורים)……………………………………………………. 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2020 ?

שאלה 43

ב-6/2018 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2006, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2019 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2019) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2020), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 44

להלן רישום שעות עבודה של אדל, ביום ד’ (1/6/2019), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 09:47 ל-10:24 ובין השעות 14:12 ל-14:25 אדל יצאה להפסקות. זמן ההפסקות לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה אדל עבדה ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶׁבֶר עֶשְׂרוֹנִי (שעות וְחֶלְקֵי שעות).

שאלה 45

דינה עבדה במשכורת אצל מעסיקה במשך 10 שנים ברציפות עד החודש האחרון, אז נפטר המעסיק, וכתוצאה ממותו עבודתה נפסקה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 46

מאשה בת ה-32, נשואה + 2 ילדים שבשנת המס מלאו להם 7 ו-9 שנים. תלוש 1/2021 שלה כלל שכר יסוד בסך 17,961 ₪ (ברוטו) ושווי רכב בסך 1,930 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הרכב).

מהו סך כל שכרה של  מאשה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 47

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 48

שכר היסוד של דסי קבוע – 36,354 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן).    רכב קבוצת מחיר 5. מעסיקה של דסי משלם בכל חודש סך 79.90 ₪ עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 9/2021 . דסי לא משתתפת בהוצאות הרט”ן. מיום 1/9/2021 ועד יום 3/10/2021 דסי שהתה בחופשה בפראג שבצ’כיה. ב-29/8/2021 , טֶרֶם נסיעתה לפראג, החזירה את הרכב למעסיק. בכל חודש 9/2021 הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש אותו לצרכי העסק. את הרט”ן שכחה דסי בביתה. לפיכך, לא עשתה בו כל שימוש בכל תקופת שהייתה בחו”ל.

מהו סך כל שכרה של דסי לצורך חישוב מס ב-9/2021 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)? 

שאלה 49

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/20, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/20, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2020 וב-10/2020, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2020? 

שאלה 50

רדה וסהר הם זוג נשוי, הורים לילד בן 9. הם עובדים עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקים שונים. שכרם מִשְׁתַּלֵּם להם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתם בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה רגיל רדה מקבלת 492 ₪ וסהר מקבל 410 ₪. זכותם לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה של כל אחד מהם (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.

בימים א’ ו-ב’ (1/1/21 ו-2/1/21 ), רדה נעדרה מעבודתה בשל מחלת יַלְדָּם. סהר לא נעדר מעבודתו באותם ימים. רדה חזרה לעבודה ביום ג’ (3/1/21 ). החל ביום זה סהר החליף אותה, שָׁהָה עם יַלְדָּם החולה ונעדר מעבודתו בימים ג’, ד’ ו-ה’ (3/1/21 , 4/1/21 ו-21 20). רדה לא נעדרה מעבודתה באותם ימים בהם שהה סהר עם הילד החולה. רדה וסהר מסרו, לשני מעסיקיהם, את כל ההצהרות והמסמכים הַנִּדְרָשִׁים לפי החוק והתקנות, לְרַבּוֹת הודעה על ימי ההיעדרות של בן הזוג מעבודתו וּלְרַבּוֹת אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מ-1/1/21 ועד (כולל) 5/1/21 נ.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לסהר בתלוש 1/2021?