שאלה 1

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 2

האם הודעה לעובד על תנאי העסקה, פוטרת את המעסיק מעריכת חוזה כתוב עם העובד?

שאלה 3

במשך 3 שנים, עד 31/5/19, סוזי הייתה תּוֹשֶׁבֶת קְבוּעָה בעיר טבריה. בכל התקופה בה הִתְגּוֹרְרָה בטבריה הייתה סטודנטית ולא הייתה לה כל הכנסה. ב-1/6/19 עברה לגור בנצרת והתחילה לעבוד בה. הכנסתה בשנת המס 2019 הייתה 168,480 ₪, כולה ממשכורת אצל מַעְסִיקָהּ בנצרת.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית סוזי בשנת 2019 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסוזי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 4

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 5/2021 –

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2021 ועד 4/6/2021 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2021 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 5

שכרו של דגן משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 108 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה דגן רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דגן, בשבוע שהחל ב-18/6/2021 והסתיים ב-23/6/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדגן בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 6

מ-1/6/2023 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2024, עם פיטוריה. שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מִפִּדְיוֹן המכירות שלה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתה הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו-5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 7

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2015, השני יליד 9/9/2016 והשלישי יליד 2/2/2021 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2020). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2021, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 8

גיא עובד כנהג בחברת הובלות בינלאומית. בתאריך 1/6/2022 הגיש למעסיק אישור רפואי המציין כי מצבו הרפואי מונע ממנו לנהוג עד לתאריך 30/6/2022. המעסיק הציע לו עבודה משרדית (חצי משרה) המתאימה למצבו הבריאותי (באישור ועד העובדים) ב-50% משכרו הרגיל.

האם זכויותיו של גיא נפגעו?

שאלה 9

ב-6/2019 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2006, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2020 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2020) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2021  , כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2021), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 10

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 11

שכרו (ברוטו למס) של ברק, רווק בן 27, בחודשים 1/2021 עד 6/2020, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 6/2021 ?

שאלה 12

עד 31/7/2019 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2020, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2020 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

ב-11/2021 נִשְׁלְחָה טניה לאירלנד, ע”י מעבידה, למשך 18 יממות. הנסיעה לאירלנד וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאירלנד: 

1.    כרטיס טיסה במח’ עסקים – 841 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 413 $].

2.    הוצאות לינה: 18 לינות במלון, במחיר 194 $ לכל לינה – סה”כ 3,492 $.

3.    הוצאות אחרות: 99 $ בכל אחד מ-18 ימי הַשְּׁהִיָּה באירלנד – סה”כ 1,782 $.

4.    שכירת רכב באירלנד: שְׂכִירַת רכב ל-18 ימים, במחיר 77 $ ליום – סה”כ 1,386 $.

טניה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של טניה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 14

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2023, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2023 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2024. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 15

ב-20/9/2020 דבי התחילה לעבוד כפקידת דֶּלְפֵּק כְּנִיסָה אצל מעסיקה. בכל תקופת הַעֲסָקָתָהּ עבדה לִשְׂבִיעוּת רְצוֹנוֹ הַמְּלֵאָה של המעסיק. ברם, עד 2/2021 לא קיבלה שכר עבור חודש עבודתה הראשון (9/2020). כמו כל עובדי המעסיק, גם לא קיבלה כל גמול בעד עבודה בשעות נוספות רבות שנדרשה על ידו לְבַצֵּעַ בכל חודשי העסקתה. לאחר שלא עזרו כל פְּנִיּוֹתֶיהָ בעניינים אלה אל המעסיק, הגישה ב-1/2/2020 תלונה נגדו, בְּתֹום לֵב, במנהל ההסדרה והאכיפה במשרד העבודה (הָרָשׁוּת הַמּוּסְמֶכֶת לקבל ולחקור תלונה כזו), על הֲפָרוֹת חִיקּוּק בְּקֶשֶׁר לעבודתה.

בתגובה לתלונתה, ערך לה המעסיק שימוע, בו הודיע לה שהוא רואה בחומרה את פנייתה למנהל ההסדרה והאכיפה, ואם לא תַּחֲזֹור בָּהּ מִתְּלוּנָתָהּ, היא תפוטר. לאחר שלא חזרה בה מהתלונה, פיטר אותה המעסיק בתום חודש 2/2021.

האם המעסיק חָשׂוּף לתביעה לפי חוק הגנה על עובדים (חשיפת עבירות ופגיעה בטוהר המידות או במנהל התקין)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ב-7/2019 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעבידו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].
2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.
3. הוצאות אחרות: 102 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,734 $.
4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,173 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 17

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 18

זאב, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החל ב-15/2/2021. בשנת 2021 עבד 203 ימים בפועל. בדצמבר 2021 הוצא ל-7 ימי חופשה.
ב-1/11/2022 הודיע המעסיק לזאב שהוא מוצא לחופשה ב-12/2022, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022. בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) זאב עבד 252 ימים בפועל.
אם זכויות החופשה השנתית של זאב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית, מהו אורך החופשה השנתית שתינתן לזאב בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשנים 2021 ו- 2022)

שאלה 19

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/1/2022 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’- ו’). (צחי לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים ב- 10/2022, מתוך דוח הנוכחות של צחי:

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 10/2022, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו הרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 20

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2021, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2021שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק…………………………………. 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה)…………………… 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)…………………………………………. 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 21

יוחנן, העובד כשכיר תמורת משכורת ובעל ותק של 4 שנים ו-3 חודשים, נקרא לשיחה ב-1 ביולי עם המנהל שהודיע לו כי החל מהיום מסתיימים יחסי עובד – מעסיק והוא מפוטר. ליוחנן יתרה של 8 ימי חופשה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 22

ב-3/2021 נִשְׁלְחָה דבי לאוסטרליה, ע”י מעבידה, למשך 9 יממות. הנסיעה לאוסטרליה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטרליה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,831  $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 1,047.5 $].

2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 364 $ לכל לינה – סה”כ 3,276 $.

3. הוצאות אחרות: 106 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה באוסטרליה – סה”כ 954 $.

4. שכירת רכב באוסטרליה: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 84 $ ליום – סה”כ 756 $.

דבי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 23

ב-7/2021 נִשְׁלְחָה דסי לְגאורגיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לגאורגיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתה היחידה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לגאורגיה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 936  $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 637  $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 124 $ לכל לינה – סה”כ 1,612 $.

3. הוצאות אחרות: 103 $ לכל יום שְׁהִיָּה בגאורגיה – סה”כ 1,339 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 64 $ ליום – סה”כ 832 $.

דסי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 24

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 25

שיעורי דמי הביטוח של בעלי שליטה בחברת מעטים, המדווחים כשכירים בחברה שבבעלותם, נמוכים יותר משיעורי דמי הביטוח של עובדים אחרים, כי הם אינם משלמים דמי ביטוח לענפי הביטוח הבאים:

שאלה 26

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 27

ברק עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/12/2021 יצא ל-10 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 10/2021 ברק קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס חד-פעמי בסך 1,332 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 28

דקל עבד אצל מעסיקו היחיד 16 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2021:

שכר עבודתו שולם לו על בסיס חודש. משכורתו האחרונה, ל-30% משרה, עמדה על 4,305 ₪. נוסף על משכורתו, שילם לו המעסיק, בכל חודש, כיסוי הוצאות רכב בסך 450 ₪. עם פיטוריו, ב-31/3/2021, קיבל מענק פרישה בסך 224,736 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? [למען הסר ספק, דקל לא פנה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של דקל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 29

שאלה 30

תלוש 11/2021 של דנה, בת ה-60, שפרשה מעבודתה ב-30/11/2021 , הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………… 12,107 ₪
2. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)………………………. 258 ₪
3. כיסוי הוצאות – תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב…………………………….. 349 ₪
4. גילום החזקת רכב………………………………………………………. 165 ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 31

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 32

 נאוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-7/8/2021, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                                              6,298  ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (17 ימים)     14,023 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה                                21,386 ₪

4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                                      4,931  ₪

מהו שכרה של נאוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 33

נעה, עובדת מעבדה במפעל לייצור מוצרי קוסמטיקה, נדרשת בדרך כלל לעבוד בשעות נוספות. בתחילת 2/2022, הודיעה למעסיקה כי היא נמצאת בחודש החמישי להריונה (לראיה, צירפה אישור רפואי). מאחר שהדבר מקשה עליה, במצבה, ביקשה ממנו (בכתב) שלא יעסיקה בשעות נוספות.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 34

דקל עובד יומי אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. ב-3/12/2021 יצא ל-27 ימי מילואים רצופים.

להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 8/2021 דקל קיבל, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס שנתי בסך 1,212 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 35

דב, עובד במשכורת, נשוי + 2 ילדים, הבכור בן 17 והצעיר בן 15. תקופת המחלה הצבורה של דב- 90 יום. החל ב-1/1/2022 נעדר דב 5 ימים רצופים מעבודתו, בשל מחלת ילדו הבכור.
החל ב- 15/1/2022 נעדר דב 4 ימים רצופים נוספים, בשל מחלת ילדו הצעיר. בת-זוגו של דב, עובדת שכירה, לא נעדרה מעבודתה בחודש 1/2022. דב מסר למעסיקו את כל האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאי דב לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלות ילדיו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 36

מעסיק קיבל ב- 19/8/2022 צו עיקול על שכרה של עובדת, עד לסכום של 16,604 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. הרכב משפחתה של העובדת (גרושה + 2 ילדים) – “יחיד שעמו שני ילדים לפחות”. שכרה החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,372 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרה של העובדת לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 37

אָבִיהָ של נאוה הוא חלל מערכות ישראל. נאוה הודיעה למעסיקה כי היא צפויה לְהֵעָדֵר מעבודתה ב-1/5/2020, ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יִרְאוּ היעדרות זו של נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

את משכורת 3/2021 של עובדיו שילם דגן ב-2/4/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 39

גפן, בן ה- 35, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל גפן והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בכתב. שכר עבודתו בתלוש 1/2022 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מקדמה בסך 3,650 ₪ (על חשבון שכר 1/2022 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של צחי ב- 1/2022, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 41

יוגב עבד 17 שנים אצל מעסיקו. ב-30/10/2021 (יום הבחירות לרשויות המקומיות), נבחר לסגן ראש רשות מקומית, וּכְהוּנָּתוֹ במשכורת מקופת הרשות המקומית. באותו היום הודיע למעסיקו על התפטרותו, מֵחֲמַת שנבחר לכהונה האמורה, שֶׁתִּכָּנֵס לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת. 

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של יוגב כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

עקב מחלה, נקבעה לניל (בן ה-51) נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2018 ועד 31/8/2019. הכנסתו בשנת המס 2019 הייתה 169,440 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2018 ניל ניצל את הפטור לפי סעיף 9(5)(א)(1) לפקודה (הכנסתו בשנת המס 2018 הייתה גם היא 169,440 ₪).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2019  (סכום מעוגל)?

שאלה 43

ענוה, שסיימה בהצטיינות יתרה לימודי תואר ראשון בהנדסה, התחילה לעבוד ב-1/6/20 אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח. במחלקה פגשה ברני, שסיים איתה את לימודי התואר הראשון (בהצלחה). רני התקבל לעבודה יום לְפָנֶיהָ, והוא מועסק בעבודה זֵהָה, באותו מקום ובאותן שעות. לאחר שנת עבודה, גילתה ענוה שרני מקבל שכר הגבוה ב-43% משכרה. בבירור נוסף, מצאה שכל המהנדסים במחלקה, המועסקים באותה עבודה, קיבלו באותו שלב בעבודתם בחברה שכר דומה לשכרו. רק היא, המהנדסת היחידה, מקבלת שכר כה נמוך. יצויין שההפרש בשכר לא מתחייב מאופיה או מִמַּהוּתָהּ של העבודה. איכות עבודתו, תפוקת עבודתו, הוותק שלו בעבודה, הכשרתו והשכלתו של רני, לא עולים על שֶׁלָּהּ. כְּשֶׁפָּנְתָה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של רני, דחה המעסיק את בקשתה. לפער בשכר, הסביר לה, אחראית היא בלבד. שכר זה נקבע בעקבות משא ומתן שנוהל בינה לבינו, שבסופו הסכימה לעבוד בשכר האמור.

האם ההפרש האמור בשכר מותר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 45

שכרו של רגב משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 6/2022, עמדה על 73.46 ימים. בחודש 7/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שבאותו חודש. מתוך 23 ימי עבודה אפשריים, שאמור היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 22 ימים. יום אחד (יום ה׳, ה-14/7/2022) נעדר ללא סיבה מוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד יום היעדרותו זה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 7/2022?

שאלה 46

ב-2/2021 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 47

טניה, מנהלת משאבי האנוש, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ב-9/2021 , לרגל ראש השנה, החליט מעסיקה לערוך קבלת פנים ללקוחות העסק. טניה התבקשה לנסוע עם נהג העסק (במשאית העסק) ולקנות כיבוד לאירוע. טניה מילאה את הבקשה, שילמה מִכִּיסָהּ 1,543 ₪ על המוצרים ומסרה למעסיק חשבונית/קבלה על הרכישה. ההוצאה נרשמה כדין בספרי המעסיק. תלוש 9/2021 של טניה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔    שכר עבודה                                                               41,169 ₪

✔    השתתפות המעסיק בלימודי תואר אקדמי שלישי בכלכלה   1,205 ₪

✔    החזר הוצאות כיבוד לקבלת הפנים                                1,543 ₪

מהו שכרה של טניה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 9/2021 ?

שאלה 48

כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ לעבודה, נדרשת ניצה, המועמדת לעבודה כפקידת קבלה ב”חברה בע”מ”, לחתום על שטר, לפיו היא מתחייבת לשלם לחברה 1,200 ₪, לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה במשך שנה לפחות. נקבע שהסכום ינוכה משכר עבודתה הראשון ויוחזר לה בְּתוֹם 12 חודשי עבודה כאמור. ניצה חָתְמָה על השטר וְהִתְקַבְּלָה לעבודה.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר וּלְנַכּוֹת את הסכום האמור (1,200 ₪) משכר עבודתה של ניצה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 49

אילנית, עו”ד, עובדת במשרה מלאה, הודיעה למעסיקה כי היא בהריון בחודש הרביעי. עבודה בשעות נוספות במשרד היא עניין שבשגרה, אצל כל העובדים לרבות אילנית. בהיותה בחודש השישי, החליטה לנצל את היותה בהריון ופנתה למעסיק בדרישה שלא לעבוד בשעות נוספות, כי קשה לה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 50

נילי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/11/2021.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/11/2021:

[למען הסר ספק, נילי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שנילי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?