שאלה 1

דליה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה. בחלק מתקופת ההודעה המוקדמת עבדה, אז הודיע לה המעסיק שהיא מִתְבַּקֶּשֶׁת לעזוב את העבודה לְאַלְתָּר. כמתחייב, שולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בעד התקופה שֶׁבָּהּ לא ניתנה לה הודעה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

• משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 2,649 ₪
• חֵלֶף הודעה מוקדמת (פיצוי בגין אִי הודעה על פרישה)…………….. 9,328 ₪
• פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו)……………………. 2,649 ₪
• פיצויי פיטורים ………………………………………………………. 14,051 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דליה כ”מענק פרישה”?

שאלה 2

לאחרונה החליטה הנהלת מסעדת ״דבורית״ להעסיק יותר נשים כמלצריות. דב, מלצר מקצועי ומוערך, שהועסק במסעדה זה 6 שנים, פוטר מעבודתו כדי להיות מוחלף על ידי מלצרית.

האם הנהלת ״דבורית״ פעלה כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

נילי עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/4/2021 , עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………..7,148 ₪

2. תשלום דמי נסיעות לעבודה וממנה……………………………………..240 ₪

3. קצובת הבראה (משולמת כל חודש)……………………………………..252 ₪

4. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)……… 674 ₪

אם נילי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 147,320 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנילי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 4

“יוגב” הוא מפעל תעשייתי שעיקר פעילותו היא פְּעִילוֹת יִיצּוּרִית. על פי ההסכם הקיבוצי, משמרת שניה במפעל מתחילה בשעה 16:30 (לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה) ונמשכת 7 שעות ומשמרת שלישית מתחילה בשעה 23:30 ונמשכת 6 שעות רצופות בִּלְבַד. לעובדי היצור במפעל משולמת תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית.

האם מִכְסוֹת העבודה היומיות שנקבעו למשמרות השנייה והשלישית במפעל ושעות תחילתן, עומדות בדרישות המפורטות בתקנות מס הכנסה הנוגעות לעניין, כך שבכפוף לעמידה בשאר התנאים שנקבעו, יוכלו העובדים ליהנות מהטבה במס לפי ס’ 10 לפקודה?

שאלה 5

נילי, בת ה-19, עלתה לישראל ב-1/1/2018. ב- 1/2/2020 התגייסה לשירות סדיר בצה”ל (לפי חוק שירות בטחון). ב- 8/7/2021 , עם שחרורה מצה”ל, התחילה ללמוד לתואר אקדמי במוסד להשכלה גבוהה. נילי מעוניינת שֶׁלֹּא תּוּבָא בְּמִנְיָן 42 החודשים כָּאָמוּר בסעיף 35(ג) לפקודה תקופת השירות הסדיר לפי חוק שירות הבטחון ותקופת לימודיה במוסד ללימוד על-תיכוני.

האם, לפי כללי מס הכנסה הנוגעים לעניין, בְּכָפוּף לִפְנִיָּתָהּ לפקיד השומה (במועד), עֲשׂוּיָה בקשתה זו של נילי להתקבל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

נילי היא נערה שֶׁמָּלְאוּ לה 17 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לה 18. לְבַקָּשָׁתָהּ, הִסְכִּים גונן לְקַבְּלָהּ לעבודה קַלָּה במשרדו, בִּתְנַאי שֶׁתִּפְנֶה לקופת החולים אליה היא שייכת, תִּיבָּדֵק בדיקה רפואית, ורופא המשפחה שבדק אותה יתן אישור רפואי לְהַעֲסָקָתָהּ. הזמן הַדָּרוּשׁ לְשֵׁם בִּיצוּעַ הבדיקה האמורה, הוסיף גונן, ייחשב לה כחלק משעות עבודתה. ללא אישור כזה, הוא לא מוכן להעסיקה.

האם דְּרִישָׁתוֹ של גונן חוקית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 7

דגן התחיל לעבוד ב-1/7/2020 אצל מעסיקו. תלוש 6/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………………. 23,458  ₪        
2. שעות נוספות …………………………………………………………… 228  ₪
3. שווי מתנה לחג השבועות……………………………………………….. 189  ₪
4. דמי הבראה (בעד התקופה שמ-1/7/2020 ועד 30/6/2021)…. 1,890  ₪

מהי הכנסתו של דגן לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 6/2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 8

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 9

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2020. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2020, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2020)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 10

שאלה 11

עקב מחלה, נקבעה לניל (בן ה-51) נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2018 ועד 31/8/2019. הכנסתו בשנת המס 2019 הייתה 169,440 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2018 ניל ניצל את הפטור לפי סעיף 9(5)(א)(1) לפקודה (הכנסתו בשנת המס 2018 הייתה גם היא 169,440 ₪).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2019  (סכום מעוגל)?

שאלה 12

עמי מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר הוא 4,500 ק”ג וסיווגו N2 שנרשם לראשונה ב-1/2021 ומחיר המחירון שלו 156,300 ₪. מאחר שהוא נדרש לצאת לסיבוב הובלות, בכל יום, בשעות הבוקר המוקדמות, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של  עמי שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. גמול עבודתו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. ביום 2/5/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל להמשיך ולעבוד ביום הפגיעה (ב-3/5/2019 חזר לעבודה). הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מי ישלם לניל את שכר יום הפגיעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

נינה עובדת כמוכרת בחנות נעליים. יום העבודה שלה מפוצל. היא עובדת 4 שעות לפני הצהריים, יוצאת להפסקה של 3 שעות וחוזרת אחר הצהריים, לעבוד 4 שעות נוספות. בזמן ההפסקה היא נוסעת לביתה, אוכלת ומטפלת במשפחתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה ובחזרה לביתה (מרחק 9 ק”מ, 23 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 264 ₪. בחודש 3/2020 נינה עבדה בפועל 11 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לנינה בגין חודש זה?

שאלה 15

תלוש 6/2021 של יגל, בן ה-48, שפרש מעבודתו ב-30/6/21, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………… 5,478   ₪

2.  יתרת דמי הבראה בניתוק יחסי העבודה………………………………………. 1,323  ₪

3.  פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה………………….. 9,782    ₪

4.  פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה………………………………………. 1,096  ₪

מהו שכרו של יגל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 16

עם פרישתו מעבודתו אצל מעסיקו, זכאי עמר לסכומים הבאים:

1. משכורת החודש האחרון – 4,974 ₪
2. פיצויי פיטורים – 14,922 ₪
3. פדיון ימי חופשה – 2,321 ₪
4. הפרשי שכר – 1,685 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול בטופס ה-161 של עמר כ״מענק פרישה״?

שאלה 17

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דגן, מְעַצֵּב הַפְּנִים:   

1. שכר יסוד……………………………………………………………………….. 13,398 ₪ 

2. גמול שעות נוספות [משתלם בכל חודש בו דגן עובד בשעות נוספות]…………..1,246 ₪

3. החזקת רכב………………………………………………………………………… 349 ₪

4. תוספת פרויקטים [תוספת קבועה שנכללת כמרכיב לפנסיה]…………………….897  ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעביד לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר דגן (חלק מעביד בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [למען הסר ספק, דגן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 18

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2014, השני יליד 9/9/2015 והשלישי יליד 2/2/2020 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2019). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 19

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

שכר היסוד של דקל קבוע – 9,638 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי  הרכב מקבוצת מחיר 6.

לפי הסכם העבודה של דקל, הוא (דקל) משלם 48% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , עמדה על 237.50 ₪.

מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 21

שכר היסוד של ארד, רווק בן 43, בחודש 1/2020, עמד על 37,760 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקף גם  שווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,680 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו שילם לו, כבכל חודש, “תוספת השוואה” בסך 1,312 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את תוספת ההשוואה).

מהו סך כל שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 22

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2020. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 8/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ביום 31/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 23

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 24

יוגב, בן ה-20, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עקב מוגבלותו, עומדת על 62% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת). 

ב-2/2021 יוגב עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 2/2021 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,137 ₪ ופרמיה מוּסְכֶּמֶת בסך 519 ₪.            

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 25

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 26

שבוע עבודתו של טל במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). יום עבודה רגיל מתחיל ב-8:00 ונמשך 8 שעות עבודה. בכל יום עבודה של שש שעות ומעלה ניתנת לטל הפסקה רצופה של 3/4 שעה, במהלכה הוא רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. בשבוע האחרון, בימים א׳, ב׳ ו-ג׳ התחילו ימי עבודתו של טל בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 20:00 (בהוראת המעסיק). בימים ד׳ ו- ה׳ התחילו ימי עבודתו בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 16:45. ביום ו׳ טל עבד מ- 8:00 עד 10:00. המעסיק של טל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

כמה שעות נוספות, כהגדרתן בחוק שעות עבודה ומנוחה, עבד טל בשבוע זה ?

שאלה 27

ניל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים ברציפות. ב-1/8/2019 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 28

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 29

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2020 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2020 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 30

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2018). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2001, 3/3/2013 ו-1/1/2018. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2019?

שאלה 31

הודעה למועמד לעבודה, בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 32

לדסי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/10/2020 . ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. ההלוואה תהפוך למענק (בתום 9/2022) אם דסי תַּתְמִיד בעבודתה שנה אחת. אם לא, היא תחזיר את מלוא ההלוואה למעסיק בתום החודש בו תפרוש מעבודתה.

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 33

משה “עובד במשכורת” 5 ימים בשבוע. בחודש 1/2022 נעדר 10 ימים רצופים עקב מחלה (כולל 2 ימי שישי ו-2 ימי שבת).
בהנחה שהביא אישורים מתאימים ובהנחה שיש לו מספיק ימי מחלה, כמה ימים יש לנכות לו מיתרת ימי המחלה?    

שאלה 34

טליה, עובדת בשכר מינימום, התפטרה מעבודתה. בשנת עבודתה האחרונה הפריש עבורה מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה, לפי צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לטליה את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של טליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

דנה התחילה לעבוד ב- 2/9/2021 אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש. שכרה הרגיל – 9,240 ₪ (בחודש). ב- 9/4/2022 נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לה כי הוא מוותר על נוכחותה ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.

כמה על המעסיק לשלם לדנה בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתה?

שאלה 36

מהו טופס 510 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

יגל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-1/5/2021 יצא ל-20 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2021 יגל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 1,356 ₪, בעד חודש 1/2021.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 38

גונן הועסק במשך 14 חודשים רצופים אצל מעסיקו ובמקום עבודתו, עד שפוטר ב-31/8/2021. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 42 ₪. היקף שעות עבודתו היה שונה מחודש לחודש. להלן שעות עבודתו בתקופת עבודתו:

בהתייחס לנתונים שהוצגו בשאלה, מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגונן, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ועוגל)?

שאלה 39

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 40

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 41

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 42

ב-9/2021 נִשְׁלְחָה נאוה לאוסטריה, ע”י מעבידה, למשך 11 יממות. הנסיעה לאוסטריה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטריה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 899 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 653$].

2. הוצאות לינה: 11 לינות במלון, במחיר 186.00$ לכל לינה – סה”כ 2,046.00$.

3. הוצאות אחרות: 100.00$ לכל יום שְׁהִיָּה באוסטריה – סה”כ 1,100.00$.

4. שכירת רכב באוסטריה: שְׂכִירַת רכב ל-11 ימים, במחיר 78$ ליום – סה”כ 858$.

נאוה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נאוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 43

בליל 6/8/2021 שהה יוגב כל הלילה ליד מיטת חוליו של אבא שלו בבית החולים. למחרת בבוקר יצא מבית החולים לעבודתו. תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתו לעבודה ועֵקֶב נסיעתו זו אירעה ליוגב תאונה. יצוין שיוגב לא עָצַר בְּדַרְכּוֹ לפני התאונה ולא סָטָה מהדרך המקובלת מבית החולים לעבודתו. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מִצִּידּוֹ.

האם יש לראות בִּתְאוּנָה זו של יוגב כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 44

את משכורת חודש 12/2021 שילם המעסיק לרזי ב-10/1/2022.

האם תִּיכָּלֵל משכורת זו  ששולמה בְּשֶׁל 12/2020, בטופס ה-106 שֶׁיִּנָּתֵן לרזי לא יאוחר מיום 31/3/2021, כְּתַשְׁלוּם ששולם בשנת המס 2021 ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

יוסי בן ה-49, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1 במאי 2021 , בלי שהיה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה.  יוסי בָּחַר (במועד) להיות מבוטח ב”ביטוח מנהלים” (קופת ביטוח), שיכלול את תשלום המעסיק עֲבוּר רכישת כיסוי למקרה של אובדן כושר עבודה בשיעור הַדָּרוּשׁ לְהַבְטָחַת 75% מהשכר הַקּוֹבֵעַ שלו. לְאַחַר שהועברו הַטְּפָסִים לחברת הביטוח, זו הודיעה שֶׁלְּאוֹר מַצַּב בְּרִיאוּתוֹ של יוסי בְּשֶׁל הכיסוי בְּגִין אובדן כושר עבודה, יהיה צורך בְּהַגְדָּלַת הָעֲלוּיוֹת למעסיק (בגין רכישת אובדן כושר עבודה כאמור, בְּיַחַד עִם הפרשות המעסיק לדמי גמולים) ל-7.2% מהשכר הקובע.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים, בהתחשב בהוראות צו ההרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק:

שאלה 46

רינת הודיעה על התפטרותה תוך מתן הודעה מוקדמת של חודש. מאחר והיחסים בין רינת למעסיק היו טובים, המעסיק הודיע לה כי הוא זקוק לה רק לעוד שבועיים, מיום הודעתה על ההתפטרות, לשם חפיפה מסודרת, ולאחר מכן אינה צריכה עוד להגיע לעבודה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 47

מכוח הסכם העבודה שחל על הצדדים, משלם מעסיקו של דקל, בכל חודש, 160 ₪ לחברת ביטוח, עבור פוליסת ביטוח בריאות פְּרָטִית של דקל ומשפחתו. ב-5/2021 קיבל דקל מתנה ממעסיקו, לרגל חג העצמאות, שערכה ועלותה 90 ₪. באותו חודש (5/2021), לרגל בר המצווה של בנו הצעיר, העניק המעסיק לדקל שובר ליום כיף לילד במסלול קארטינג, שערכו ועלותו 130 ₪.

לא היו אלו המתנות הראשונות שדקל קיבל בשנה זו. ב- 2/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 140 ₪, לרגל נישואי בִּתּוֹ וב-4/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 90 ₪, לרגל חג הפסח.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דקל, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות והמתנות שקיבל ב-5/2021?

שאלה 48

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של לֹא יוֹתֵר מחמישה בני אדם. יגל מחזיק ב-5% מהון המניות שֶׁהוּצָא, אֲחוֹתוֹ נינה מחזיקה ב-2% מהון המניות, אֲבִיהֶם מחזיק ב-2% מהון המניות וְסָבָתָם (אִמּוֹ שֶׁל אֲבִיהֶם) מחזיקה ב-10% מהון המניות. בְּיִתְרַת המניות מחזיק בן אדם שֶׁאֵינֶנּוּ קרוב של בני המשפחה. ב-1/1/2021 יגל התחיל לעבוד בחברה כמנהל פיתוח, במשכורת 40,000 ₪ בחודש, ועוד אחוז מסוים מהרווחים.

כחשבי השכר בחברה, נדרש מכם לְהַגְדִּירוֹ נכון בתוכנת השכר, וּלְהַגְדִּיר נכון את התשלומים למרכיבים השונים בקופת הגמל לקצבה בעדו. לצורך כך, עליכם לענות – האם יגל הוא חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 50

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/4/2019. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. ב-1/10/2019 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, אֲשֶׁר חָל על הצדדים. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לאדל, שהיה בגובה השכר הממוצע במשק.

בְּנוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לאדל תוספת ותק בסך 179 ₪ בכל חודש. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן פנסיה.

ב-30/6/2021 אדל פוטרה. שכר היסוד שלה, הַמְּבוּטָּח בקרן הפנסיה, עמד על 10,551 ₪ (בגובה השכר הממוצע במשק). תוספת הותק, שלא היתה מבוטחת בקרן הפנסיה (שהוזכרה לעיל) – 179 ₪.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 11,984 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לאדל לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)