שאלה 1

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 2

דבי, בת ה-49, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ביום 8/8/2021 פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר משולב………………………………………………………………………. 5,284  ₪

2.  פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (15 ימים)……9,627  ₪

3.  פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)………………………………….. 6,731 ₪

מהו שכרה של דבי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 3

שכרה החודשי של נינה קבוע. הוא כולל שלושה רכיבים: שכר יסוד בסך 49,275 ₪, דמי הבראה (תשלום חודשי) בסך 315 ₪ ושווי רכב בסך 6,840 ₪. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 2,975.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,471.30 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [נינה משלמת את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שייזקף לנינה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 4

מ-1/1/2019 ג’ני עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שג’ני היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 76,132 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 75,720 ₪
3. דמי נסיעות ודמי הבראה………………………………………………….. 5,776 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של ג’ני מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 5

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 6

האם, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, יש לפרט ב״הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי עבודתו״ את הבסיס שלפיו משולם השכר (משכורת חודשית, שכר שעה, שכר יום וכו’)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

דגנית משמשת כחשבת שכר של חברה גדולה. מאחר ותפקידה של דגנית דורש אחריות רבה ומאחר ואין אף אדם בחברה שיכול למלא את תפקידה, לא יצאה דגנית לחופש בארבע השנים האחרונות (מספר ימי החופשה להם זכאית דגנית מחושבים בדיוק על פי החוק). מעסיקה של דגנית הציע לה במקום יציאה לחופשה, תשלום עבור ימי החופשה ברכיב ״פדיון ימי חופשה״.

האם פתרונו של המעסיק תקין?

שאלה 8

שבוע עבודתו של גונן בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בתחבורה ציבורית (מרחק 24 ק”מ).

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 11.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 299 ₪. ב-2/2021 , גונן עבד בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לגונן בגין חודש זה?

שאלה 9

מי יסומן כמקבל “שכר עבודה (עובד יומי)” בכרטיס העובד (טופס 101)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

ניב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/5/2022 כפקיד במרפאת שיניים. שבוע העבודה של ניב, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). (ניב, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באוקטובר 2022, מתוך דו״ח הנוכחות של ניב:

אם, למעט הימים שלעיל, ניב לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2022 בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 11

שכרה של דבי, נערה שֶׁמָּלְאוּ לה 17 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לה 18 שנה, מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 8/2021 (בחופשת הקיץ) הועסקה 28 שעות. תלוש 8/2021 שלה היה כַּלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד……………………….. 593 ₪
2. פרמיה קבוצתית………………… 146 ₪
3. החזר הוצאות אש”ל…………….. 50 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 12

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 13

שכר העבודה של עמר משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 9 בכל חודש, משלם המעסיק לעמר את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 9 בחודש נפל ביום חג, שילם המעסיק לעמר את שכרו ביום שלאחר החג, כלומר ב- 10 בחודש.

האם המעסיק הלין את שכרו של עמר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

שכרו של דגן משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 108 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה דגן רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דגן, בשבוע שהחל ב-18/6/2021 והסתיים ב-23/6/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדגן בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 15

גונן התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/11/20. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-4/11/21 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת לגונן?

שאלה 16

זאב, עובד בהיקף משרה של 80%, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/4/2007. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה. בתלוש 9/2022 זאב אמור לקבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 עד 30/9/2022.

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לזאב בתלוש 9/2022?

שאלה 17

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 18

יגל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-1/5/2021 יצא ל-20 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2021 יגל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 1,356 ₪, בעד חודש 1/2021.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 19

מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:

1. שכר רגיל 13,749 ₪
2. תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
3. מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
4. קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪

מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 20

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 21

זיו, העובד זה 3 שנים אצל אותו מעסיק, הוא ״הורה יחיד״ של ילד בן 15, המוכר כ״אדם עם מוגבלות״. בחודש 1/2022 נעדר 18 ימים מעבודתו, לצורך מתן סיוע אישי (השגחה, ליווי וטיפול) לילדו המוגבל. סיוע שילדו נזקק לו בשל מוגבלותו ושחייב היעדרות כאמור. יצוין שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך מתן סיוע אישי לאותו ילד. זיו מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות.
כמה ימים זכאי זיו לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, בשל היעדרות זו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 22

שאלה 23

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2020 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

שכרו של דקל קבוע – 48,963 ₪ בחודש. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים

ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד [דקל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לדקל, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 25

דסי, עובדת בריאה ומאושרת, אֵם לתינוק בריא, חזרה לעבודתה ב-1/9/2021, לאחר שתקופת הלידה וההורות שלה (בת 26 השבועות) תַּמָּה ב-31/8/2021. דסי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה – מפעל שבו מִתְקַיֶּימֶת עבודה במשמרות, שֶׁהוּתַּר לו להעסיק עובדים בעבודת לילה על פי חוק שעות עבודה ומנוחה. יצוין שהמפעל לא נמנה על סוגי מקומות העבודה שקבע שר העבודה והרווחה בתקנות ולא נמנה על השירותים, המקומות, העבודות והתפקידים המפורטים בס’ 2(ג) לחוק עבודת נשים.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק להעסיק את דסי בעבודת לילה (עבודה ששתי שעות ממנה, לפחות, הן בתחום השעות שבין 22:00 ובין 06:00) עם חזרתה לעבודה ובתוך ארבעה החודשים מתום תקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

ארד עובד אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים ברציפות. ב-1/7/2020 יצא ל-17 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 27

שכרם של העובדים בחברת ״משקאות ציימאקי בע״מ״ משולם להם על בסיס של חודש. ב-10 בספטמבר 2022 שולמה לעובדי החברה משכורת אוגוסט 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 28

ניל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/9/16 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ובמקום עבודתו. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר דצמבר. בתלוש 12/2018 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/1/18 ועד 31/12/18. ב-1/1/19 התחלפו מעסיקים במקום העבודה. חילופי המעסיקים לא היו כְּרוּכִים בכל הֲלִיך של סיום יחסי עבודה עם העובדים. המעסיק החדש קיבל על עצמו, על פי התחייבות בִּכְתָב כְּלַפֵּיהֶם, גם את האחריות לפיצויי הפיטורים שהיו זַכָּאִים לְקַבְּלָם מהמעסיק הקודם.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לניל בתלוש 12/2019?

שאלה 29

סוזי עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 12 חודשים ברציפות, עד שילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. לאחר תום 6 שבועות של תקופת לידה והורות הִצְטָרֵף אליה ניל (בן זוגה) לתקופת לידה והורות מַקְבִּילָה בת 7 ימים, בה שָׁהוּ שניהם בְּיַחַד עם בְּנָם. בתום השבוע השביעי סוזי חזרה לעבודתה ומהשבוע השמיני ניל החליף אותה והמשיך לְבַדּוֹ את תקופת הלידה וההורות. סוזי הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בעד השבוע האחרון של פרק הזמן שבעדו היא זכאית לדמי לידה, עבור החופשה המקבילה, לבן זוגה ניל. כמו כן, הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בתקופה בה החליף אותה ניל, עקב חזרתה לעבודה. יְצוּיָן שניל עבד אצל מעסיקו היחיד 4 שנים ברציפות, טרם יציאתו לתקופת לידה והורות.

מהו פֶּרֶק הַזְּמַן שבעדו ניל זכאי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 30

ארד עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, ארד קיבל מענק פרישה בסך 131,124 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

בהנחה שארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 31

במקום עבודתו של יוגב (חנות בגדי גברים) החליט המעסיק לחייב את העובדים לִלְבֹּושׁ, במהלך שעות העבודה, חליפה שֶׁרָכְשׁוּ בחנות בלבד. על מנת לְהָקֵל על העובדים לקיים את ההוראה, הם יהיו זכאים לִקְנוֹת את החליפה בהנחה של 50%. כל אחד מהעובדים שֶׁיִּמָּצֵא שֶׁאֵינוֹ לובש חליפה שֶׁנִּרְכְּשָׁה בחנות, יפוטר לְאַלְתַּר.

האם רשאי המעסיק לחייב את יוגב לקנות ממנו את החליפה האמורה, בתנאים שלעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

נעה היא אלמנה שעמה שני ילדים. שכר עבודתה ב-9/2022 – 17,264 ₪. 5 ימים לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מקדמה בסך 2,656 ₪ על חשבון שכר עבודה זה.

אם נעה חייבת למעסיקה 3,988 ₪ על פי התחייבות בכתב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתה ב־9/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 33

גיתאי חובב יין נלהב. לאחרונה התקבל לעבודה ביקב בוטיק בצפון הארץ. לאור חיבתו הרבה ליין איכותי ביקש גיתאי ממעסיקו לקבל את שכרו בצורת בקבוקי יין איכותיים שווי כסף לשכר.

האם מותר למעסיק לשלם את שכרו של גיתאי באופן זה?

שאלה 34

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 5/2021 –

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2021 ועד 4/6/2021 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2021 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 35

נאוה, נשואה ואם לילד שבשנת 2021 מלאו לו 19 שנים, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל דגן, ב”משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסרה לדגן, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות (ראו משמאל) מסוג “משכורת חלקית”. לְמַעֵט סימון זה, לא סימנה דבר נוסף בחלק הנוגע לפרטים על הכנסות נוספות.

שכרה ב-1/2021 אצל דגן – 19,355 ₪. בגין שכר זה, דגן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה. נאוה הפרישה 6% משכרה למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

אם נאוה לא מסרה לדגן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 36

נורה, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 5/2020 אצל כל אחד מהם:

1.  מעסיק עיקרי…………. 23,858  ₪.

2. מעסיק מִשְׁנִי א’………. 19,137  ₪.

3.  מעסיק מִשְׁנִי ב’……….. 3,042    ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 5/2020 (סכום מעוגל)?

שאלה 37

גל, גרוש בן 55, עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. אמו האלמנה, בת ה-90, משותקת לחלוטין ונמצאת במוסד סיעודי. ב-202210/ חלתה האם בשפעת קשה. גל, שהוא בנה היחיד, נעדר מעבודתו 8 ימים ושהה במוסד הסיעודי, ליד אמו.

לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו – כמה ימי היעדרות זכאי גל לזקוף בשל היעדרותו זו, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 38

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 39

דסי, בת 37, נשואה + 6 ילדים שבשנת המס 2021 מלאו להם 9 עד 16 שנים. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021 עד 4/2021 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021 , כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 40

שכרה של מלי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 35 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה, מלי רשאית לצאת מהמקום שבה היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של מלי, בשבוע שהחל ב-7/6/2019 והסתיים ב-12/6/2019:

מהו השכר שיש לשלם למלי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 41

יוגב הוא עובד בן 66 שנעשה לראשונה “תושב ישראל” מעל גיל 62. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-3/2021 – 15,144 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של יוגב ?

שאלה 42

שאלה 43

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 44

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 45

יגל עובד כחשב שכר אצל מעסיקו, משרד לשירותי הנהלת חשבונות. ביום הבחירות לכנסת נעדר מעבודתו. יגל הודיע למעסיק שבוע לפני הבחירות על כוונתו להיעדר מהעבודה ביום זה.

האם על המעסיק לשלם ליגל את השכר שהיה מִשְׂתַּכֵּר אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

מ-1/1/2021 גונן עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שגונן היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 46,926 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………… 42,621 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 40,082 ₪

4. שווי נסיעות לחו”ל, קצובת הבראה ושווי ארוחות…………………. 6,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של גונן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 47

יוגב, רווק בן 34, עולה חדש שעלה לישראל ב-1/9/2020 . ב-30/11/2021, בתום 15 חודשי עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 11/2021, הייתה קבועה. היא הוּרְכְּבָה משכר יסוד בסך 8,543 ₪ ושווי החזקת טלפון ואינטרנט ביתי בסך 197 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 11/2021 , חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 12,936 ₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יוגב?

שאלה 48

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2014, השני יליד 9/9/2015 והשלישי יליד 2/2/2020 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2019). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 49

גונן, בן 37, משלם מזונות לגְּרוּשָׁתוֹ נילי (ממנה נפרד ב-9/2016). בנוסף, גונן מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 8/8/2014 ו- 1/1/2019 . הילדים נמצאים אצל נילי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ב-7/2020 גונן נִישָּׂא בַּשֵּׁנִית לְבַת זוּג אַחֶרֶת.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גונן בשנת המס 2021 ?

שאלה 50

ב-9/11/21 הסתיימו יחסי העבודה בין ניצה לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 11/2021 שלה היה כלהלן:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 3,128 ₪
2.  פדיון ימי מחלה צבורים שלא נוצלו עד תאריך הפרישה……………… 329  ₪
3.  החזר הוצאות נסיעה מביתה של ניצה לעבודה (לפי נסיעות בפועל)…….84 ₪
4.  שווי ארוחות……………………………………………………………. 413 ₪

מהו שכרה של ניצה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?