שאלה 1

דליה עובדת עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקה. שכרה משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה רגיל היא מקבלת 284 ₪. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 35 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ב’ (5/2/2021), דליה נעדרה מעבודתה בשל מחלת אִמּוֹ של בן זוגה, שֶׁהָפְכָה אותה להיות תלויה לַחֲלוּטִין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום (נמסרה הודעה למעסיק במועד). הַאֵם, אלמנה, מתגוררת לבדה בדירתה הפרטית. הייתה זו הפעם הראשונה בה נעדרה עקב מחלת הורה. בן זוגה של דליה, שהוא בנה היחיד של אמו, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. טניה חזרה לעבודה ביום א’ (11/2/2021) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו אמו של בן זוגה הייתה חולה מ-5/2/2021 ועד (כולל) 10/2/2021 (והייתה, באותם ימים, תלויה לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום), והצהרה חתומה כנדרש בתקנות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לדליה בתלוש 2/2021 ?

שאלה 2

תלוש 11/2021 של דנה, בת ה-60, שפרשה מעבודתה ב-30/11/2021 , הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………… 12,107 ₪
2. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)………………………. 258 ₪
3. כיסוי הוצאות – תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב…………………………….. 349 ₪
4. גילום החזקת רכב………………………………………………………. 165 ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 3

שכרה של נאוה, פקידה במשרד עֲמִילוּת מֶכֶס, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). בכל יום מהימים א’ עד ה’ היא מועסקת 8 שעות. חודש 8/2021 כלל 23 ימי א’-ה’ (בהם נאוה עבדה 8 שעות עבודה). בסיכום השעות החודשי, נִמְצָא שֶׁעָבְדָה 197.80 שעות עבודה.

כמה שעות נוספות, לפי החוק הרלוונטי (וצווי ההרחבה הרלוונטיים), נאוה עבדה בחודש 8/2021 ?

שאלה 4

מאז שנולדה ועד 31/8/2121, דסי הייתה תושבת קבועה בישוב אליפז . לאחר שנִישְּׂאָה לזמי, עברה ב-1/9/2021 לגור איתו בביתו שב חיפה הכנסתה בשנת 2021הייתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר משולב ………………………………………………………………………………. 198,352  ₪

2. גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בַּחוֹק)……………….8,888 ₪

3. סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)…………56,556 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דסי בשנת 2021(סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדסי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 5

דבי עובדת כְּאוֹפְּטוֹמֶטְרִיסְטִית בחנות משקפיים. ב-6/2021 , לְרֶגֶל מִבְצַע הַמְּכִירוֹת, העניק לה מעסיקה זוג משקפי רְאִיָּה מִתְקַפְּלִים, מִמִּבְחַר החנות, שֶׁעֶרְכּוֹ ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שֶׁיִּשְׂמַח אם דבי תַּרְכִּיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 38. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט”ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2021 , הייתה 112 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2021 , בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן? 

שאלה 6

ברק עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/12/2021 יצא ל-10 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 10/2021 ברק קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס חד-פעמי בסך 1,332 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 7

יוגב, רווק בן 22, השתחרר משירות לאומי ב-9/8/2019, לאחר ששירת בו 30 חודשים מלאים רצופים. ב-1/6/2020 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בתחילת העבודה מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 121,080 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 35%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרו של יוגב, עד תלוש 10/2020, היה כלהלן:

אם שכרו של יוגב ב-11/2020 היה 23,950 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 8

רז, מעסיקה של רחל, מבקש לפטר את רחל מעבודתה (עקב המצב הכלכלי) בתום 8 חודשי עבודה, והוא מעוניין לתת לה הודעה מוקדמת לפיטורים, בהתאם להוראות החוק הרלוונטי.

האם, על פי החוק הרלוונטי, על רז לתת לרחל את ההודעה הנ״ל בכתב, או שדי בהודעה בעל-פה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

בנו של הומר (נשוי+3, אשתו שכירה) חלה ועקב כך לא הגיע הומר לעבודתו (הבן החולה בגיל 14). הומר העביר לחשב השכר את אישור המחלה של בנו.

האם מסירת האישור מספיקה על מנת לשלם להומר בעבור ימי היעדרותו – לפי הקבוע בדין?(הנח כי יש להומר מספיק ימי מחלה לעניין מחלת ילד)

שאלה 10

ב- 7/6/2022, לאחר 5 חודשי עבודה רצופים, בלה התפטרה מעבודתה אצל רנן (מעסיקה הראשון).

האם, לאור סיום עבודתה, על רנן לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי עובד-מעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

דלית עובדת בשכר חודשי. שכרה קבוע ומורכב מהרכיבים הבאים:

1. משכורת בסיס – 5,800 ₪
2. נסיעות – 1,000 ₪
3. השתתפות בארוחות עסקיות במסגרת העבודה – 500 ₪דלית יצאה לחופשה בחודש 2/2022 למשך שבועיים (10 ימי עבודה מתוך 20 בחודש). חשב את שכרה המלא של דלית בחודש 2/2022.

שאלה 12

דנה התחילה לעבוד ב- 2/9/2021 אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש. שכרה הרגיל – 9,240 ₪ (בחודש). ב- 9/4/2022 נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לה כי הוא מוותר על נוכחותה ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.

כמה על המעסיק לשלם לדנה בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתה?

שאלה 13

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של גונן, תּוֹמֵך אַפְּלִיקַצְיוֹת בבית תוכנה:               

1. משכורת יסוד……………………………………………………………… 15,246  ₪ 

2. שכר שעות נוספות (גונן מועסק בַּפֹּועַל, בכל חודש, בשעות נוספות)……….. 358 ₪

3. תוספת כּוֹנַן טלפוני (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה)………………. 182  ₪

4. שווי ארוחות ושתיה (בגין ארוחות שאכל בחודש זה כשיצא ללקוחות)……… 284 ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר גונן (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [ למען הסר ספק, גונן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 14

ב-1/8/2020, בשעה 3:00 לפנות בוקר, ג’ני ילדה תינוק פַּג, שחייב היה להישאר בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים וְיִלּוֹדִים בבית החולים, לתקופה של שישה שבועות. ג’ני החליטה להאריך את תקופת הלידה וההורות שלה למשך שישה שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ג’ני היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם שכר העבודה הרגיל של ג’ני, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 322 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 15

פז יליד 20/4/2005, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-8/7/2022, לתקופת עבודה קצובה של 6 שבועות.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לפז “הודעה לעובד” על תנאי עבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ניר, בן ה-31, עובד במשכורת המועסק במשרה מלאה. ב-6/2022 עבד עבודה מלאה בכל החודש. תלוש 6/2022  של ניר (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1.שכר יסוד – 4,080 ₪

2. שכר שעות נוספות – 687 ₪

3. תוספת בשל עבודה במשמרות – 742 ₪

שאלה 17

ב-31/7/2021 , בתום 13 שנות עבודה של יגל (רווק בן 34) אצל מעסיקו, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2021, הייתה 20,140 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 11,760 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יגל?  

שאלה 18

ב-3/2021 נִשְׁלְחָה דבי לאוסטרליה, ע”י מעבידה, למשך 9 יממות. הנסיעה לאוסטרליה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטרליה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,831  $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 1,047.5 $].

2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 364 $ לכל לינה – סה”כ 3,276 $.

3. הוצאות אחרות: 106 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה באוסטרליה – סה”כ 954 $.

4. שכירת רכב באוסטרליה: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 84 $ ליום – סה”כ 756 $.

דבי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 19

טניה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 5 שנים רצופות (60 חודשים מלאים), במשרה מלאה, עד שב- 7/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. חודש לפני תום תקופת הלידה וההורות מבקשת טניה להיעדר מעבודתה, כדי לטפל בילדה, תקופה נוספת (מתום תקופת הלידה וההורות) שדינה יהיה כדין חופשה ללא תשלום. 

בנסיבות שתוארו לעיל, בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, עד מתי רשאית טניה להיעדר מעבודתה, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה מלאה. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. בתום תקופת הלידה וההורות אדל חזרה למשרה מלאה.

כיצד אדל ובן זוגה זכאים להתחלק ב”שעת הורות” בחודש הראשון לאחר חזרתה של אדל מתקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

תלוש 1/2021 של דגן, רווק בן 34, הורכב ממשכורת יסוד בסך 36,745 ₪, עמלה חודשית בסך 18,672 ₪ ושווי החזקת רכב בסך 823 ₪.

למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (“חלק העובד”) שילם דגן 1,440 ₪ בתלוש זה (שכרו המבוטח – 24,000 ₪). כְּנֶגֶד תשלום זה, הוא זכאי לזיכוי ממס בסך 213.15 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לדגן (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 22

פלג עובד כְּרַתָּך אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. במטרה לעודד אותו להישאר אצל המעסיק, נקבע בהסכם העבודה שלו כי אם יַתְמִיד בעבודתו 60 חודשים לפחות, יקבל החל בחודש ה-61 ואילך “תוספת סֶנְיוֹר” של 12 ₪ לשכרו השעתי (לכל שעת עבודה), ללא הַתְנָיָה נוספת. בחודש 6/2024, חודש עבודתו ה-61, ראה פלג את “תוספת הסניור” האמורה בתלוש השכר שלו.

האם “תוספת הסניור” האמורה תובא בחשבון שכר העבודה של פלג לְעִנְיָן חישוב פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

שכרו של דגן משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 108 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה דגן רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דגן, בשבוע שהחל ב-18/6/2021 והסתיים ב-23/6/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדגן בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 24

דבי, טכנאית השירות, עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 17 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 7/2021 , עם התפטרותה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד (שכר נורמה)………………………………………………….. 7,288 ₪

2. שכר פרמיה – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………… 204 ₪

3. שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………… 342 ₪

4. שווי השימוש ברכב צמוד (פיאט דובלו, שנת רישום 2017)………….. 3,980 ₪

אם דבי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 200,838 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שדבי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [דבי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 25

כשהחל לעבוד ב״תאגיד ספיר בע״מ” התגורר איתי ברחוב הזית. לפי הסכם העבודה, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
לפיכך קיבל הוצאות נסיעה בסך 145 ₪ בחודש, לפי עלות כרטיס חופשי-חודשי.
ב-1 באוגוסט 2022, ללא אישור המעסיק, העתיק איתי את מקום מגוריו לאזור מרוחק. עלות כרטיס חופשי- חודשי הכולל את מקום מגוריו החדש ומקום העבודה – 362 ₪. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי למקום העבודה ובחזרה – 28 ₪ (כרטיס ״שתי נסיעות״).
כדי לא לאחר לעבודה, רכש איתי מכונית חדשה, בה הוא משתמש מידי יום על מנת להגיע לעבודה. באוגוסט 2022 עבד איתי 25 ימי עבודה.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה, שאיתי זכאי לו באוגוסט 2022?

שאלה 26

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 27

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 754.

החל ביום 24/9/2020, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2020 ועד 30/9/2020 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2020, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2020, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2020, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 28

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 29

טניה, בת 49, נשואה ליוגב, בן ה-50. לזוג בן ובת, ילידי 1/2003 ו-7/1999. להלן שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מחודשים 1/2021 עד 6/2021 (ההבדלים – עקב פרמיה חודשית):

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 30

ניצה עובדת זה 8 שנים אצל מעסיקה בנהריה. עד 2/2/2020 התגוררה בקרית אתא, בדירה שבבעלותה, בבניין שיועד לפינוי-בינוי. בתקופה בה בוצע פרויקט הבניה, החל ב-3/2/2020, עברה לגור בישוב בוסתן הגליל , בדירה שכורה. ניצה גרה בוסתן הגליל עד  30/11/2021, ולמחרת חזרה לגור בקרית אתא, בדירתה בבניין החדש שהוקם במקום הבניין הישן. הכנסתה בשנת 2021הייתה 168,355 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקה בנהריה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ניצה בשנת 2021(סכום מעוגל)?

שאלה 31

שבוע עבודתו של טל במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). יום עבודה רגיל מתחיל ב-8:00 ונמשך 8 שעות עבודה. בכל יום עבודה של שש שעות ומעלה ניתנת לטל הפסקה רצופה של 3/4 שעה, במהלכה הוא רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. בשבוע האחרון, בימים א׳, ב׳ ו-ג׳ התחילו ימי עבודתו של טל בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 20:00 (בהוראת המעסיק). בימים ד׳ ו- ה׳ התחילו ימי עבודתו בשעה 8:00 ונמשכו עד שעה 16:45. ביום ו׳ טל עבד מ- 8:00 עד 10:00. המעסיק של טל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

כמה שעות נוספות, כהגדרתן בחוק שעות עבודה ומנוחה, עבד טל בשבוע זה ?

שאלה 32

פז (עובד בשכר) אינו עובד בחגי ישראל. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). ביום ב’ 6/06/2022 התחיל לעבוד בשעה 4:20 בבוקר. ביום ג’ (7/06/2022) התחיל לעבוד ב- 3:30 בבוקר. בכל שאר הימים בהם עבד באותו שבוע התחיל לעבוד בשעה 5:00 בבוקר. המעסיק של פז קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן סיכום שעות עבודתו בשבוע זה, שהחל ב- 5/06/2022 והסתיים ב- 10/06/2022:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של פז הוא 32 ₪, מהו השכר שיש לשלם לו בעד שעות עבודתו בשבוע זה (ללא דמי חגים), לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 33

דגן, בן 33, נשוי לנאוה, עקרת בית בת 34, ולהם (בחזקתם) 4 ילדים, שבשנת 2021 מלאו להם 3 עד 11 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-21/8/2021 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 4,102 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לְקַבְּלַן שִׁיפּוּצִים. שכרו ברוטו, בתלוש 8/2021 – 8,403 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 444.00 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 205.15 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 309.87 ₪.

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו זה של דגן, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 34

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2021, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 ?

שאלה 35

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-31/3/2021 , בתום יום העבודה, נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד בכל חודש אפריל 2021. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. ב-1/5/2021, מיד לאחר התקופה שבעדה היה זכאי לדמי פגיעה, יצא זמי ל-6 ימי מילואים. הכנסתו שממנה שולמו דמי ביטוח בעד כל אחד מ-9 החודשים 7/2020 עד 3/2021 עמדה על 15,120 ₪ (בכל אחד מהחודשים האמורים עבד לא פחות מ-21 ימים). בעד חודש 4/2021 קיבל זמי דמי פגיעה בסך 11,340 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 36

ג’ני, עובדת אלמנה בת 42, אֵם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2002 והצעיר יליד 5/5/2015, שֶׁאֲבִיהֶם (בן זוגה ז”ל של ג’ני) נִפְטַר בשנת 2018. היא מגדלת את ילדיה לְבַד ולא מְקַיֶּמֶת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר. ג’ני ב-8/2018 סיימה לימודי מקצוע (הנדסאי ביוטכנולוגיה). הלימודים נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-2,176 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. ג’ני בחרה לקבל את נקודות הזיכוי עבור לימודיה לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודי המקצוע, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני בשנת המס 2020?

שאלה 37

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’- ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו- 6 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).
ביום רביעי, ערב יום העצמאות עבד צחי 6 שעות וביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל חג יום העצמאות, דרש המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתו, אלא מתוך כורח, צחי ציית לדרישתו של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 39

סהר, בן ה-48, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 4/2021, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שסהר בחר בו:                          

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,011 ₪.

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,137 ₪.

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 1,768 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 4/2021 של סהר?

שאלה 40

כל תלושי השכר של דסי (מְפַתַּחַת הַסַּייבֶּר) בשנת 2021 זהים. הם מורכבים ממשכורת יסוד חודשית בסך 53,600 ₪ והחזקת רכב חודשית (כיסוי הוצ’ רכב) בסך 1,400 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה) – 3,216 ₪ למרכיב הפיצויים, 3,484 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-268 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה. כנגד תשלומי המעסיק, משלמת דסי 3,216 ₪ למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל לקיצבה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של דסי, לצורך חישוב מס, בשנת 2021 (12 2021 ), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים, למרכיב התגמולים ולמרכיב ביטוח אובדן כושר העבודה בקופת הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?

שאלה 41

גיטי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב- 1/11/2015 ועבדה אצלו ברציפות עד 15/9/2023 אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2023 עבדה 218 ימים בפועל.
אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית בעד שנת 2023?

שאלה 42

חוה חזרה לעבודתה ב-2/2/2022 בתום תקופת לידה והורות. חוה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש מאי 2022, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בתינוקה.

האם חוה רשאית להיעדרות זו, בלי שתנוכה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 43

רזי, בן ה-17, הוא בַּעַל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתוֹ היחידה. תלוש 7/2021 שלו הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד………………………………………………………………..6,521 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה)………284 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 7/2021 של רזי?

שאלה 44

ב-3/2020 ג’ני תרמה 40 ₪ לחוג לְאוֹפֵּרָה קַלָּה בנגב ו-195 ₪ למועדון שח-מט באר שבע, שניהם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות. ב-6/2020 תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע, שנתן לה אישור בכתב על תרומתה. ב-9/2020 תרמה 75 ₪ לַמַּגְבִּית הַמְּאוּחֶדֶת לישראל, שהיא קרן לאומית לעניין תרומות. [יצוין שבשנים קודמות ג’ני לא תרמה סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתה החייבת בשנת 2020 היתה 117,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שג’ני עשויה לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה?

שאלה 45

רדה (בת יחידה, גרושה) משלמת בְּעַד הַחְזָקָתָם של זוג הוריה הזקנים, הַבִּלְתִּי שְׁפוּיִים בְּדַעְתָּם, במוסד מיוחד. בשנת 2021שילמה למוסד, בעד אביה – 14,743 ₪ ובעד אִמָּהּ – 22,114 ₪.

הכנסתה החייבת של רדה בשנת 2021- 235,886 ₪ . הכנסה חייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הָאָב – 174,652, ושל הָאֵם (בת זוּגוֹ של האב) – 91,074 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי שיוּתַר לרדה, בשנת 2021, בְּעַד הוצאותיה בְּשֶׁל הַחְזָקַת זוג הוריה במוסד המיוחד?

שאלה 46

יגיל הועסק כמתדלק בתחנת דלק אשר למעסיקו, החל ב-13/8/24 . תחנת הדלק פעלה 24 שעות ביממה, והעבודה בה היתה בארבע משמרות. כשהתקבל לעבודה, נֶאֱמַר לו כי יהיה עליו לעבוד בלילות. יגיל, בן ה-71, ששמח למצוא עבודה בגילו, הסכים לעבוד בלילה. הוא הועסק ברציפות ובאופן קבוע, בימים א’-ה’, בין השעות 23:30 בערב ל-6:30 בבוקר (משמרת לילה). בחצי השנה הראשונה לעבודתו התרחשו בתחנת הדלק שלושה מקרי שוד. ב-16/8/24 , לאחר שנת עבודה, פנה למעסיק וביקש שֶׁיְּסַדְּרוּהוּ גם בעבודת יום, וְלוּ מֵאַחַר שהוא מפחד להמשיך לעבוד באופן קבוע בלילה. המעסיק סירב לבקשתו. מִשֶּׁלֹּא נֶעֱתַר המעסיק לבקשה, הודיע יגיל למעסיק (בכתב) שאם ימשיך להיות מועסק ברציפות בלילה בלבד, הוא ישקול להתפטר מֵחֲמַת נְסִיבּוֹת הַעֲסָקָתוֹ.

האם יגיל עשוי להיות זכאי להתפטר מעבודתו, אם ימשיך להיות מועסק ברציפות ובאופן קבוע בְּמַתְכֹּונֶת השעות האמורה, וְיִרְאוּ לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותו זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

מעסיק קיבל ב-26/7/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 17,624 ₪, לשם תשלום חוב לחנות רהיטים. הרכב משפחתו של העובד – “שני בני זוג שעמם שני ילדים לפחות”. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,724 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר ?

שאלה 48

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של חמישה בני אדם. דבי מחזיקה בזכות לְמַנּוֹת מנהל ומחזיקה גם ב-2% מהון המניות שֶׁהוּצָא. בן זוגהּ ברק מחזיק ב-4% מהון המניות. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ דבי וברק אַחֲרֵי נישואיהם. בְּיִתְרַת הון המניות מחזיקים 3 בני אדם שֶׁאֵינָם קרובים של דבי או ברק.

לצורך בדיקת ההסדר הפנסיוני של דבי, עליכם לענות ליועץ הביטוח שלה: האם דבי נֶחְשֶׁבֶת “חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה” בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

ניצן עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 388 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 88 ימים.

הָחֵל ב-6/1/23 [יום ד’] ועד 17/1/23 [יום א’] ניצן נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). ניצן חזר לעבודה ב-18/1/23 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצן בתלוש 1/2023?

שאלה 50

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2020 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש…………………………………………………………………………… 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק…………………………………………………….. 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות………………………………………………………… 48 ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2020]……………………………………………………… 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2020 ?