שאלה 1

סול, נשואה ועמה 2 ילדים (בני 6 ו-10). בעלה לומד ולא עובד. היא עבדה אצל מעסיקה חודשיים רצופים, עד 30/6/23, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מהעבודה (לאחר שקיבלה הצעת עבודה טובה יותר ממעסיק אחר). שכר עבודתה השתלם על בסיס של חודש. שכרה האחרון בתלוש 6/2023 – 14,138 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,157 ₪. ב-20/6/23 (כשבוע וחצי לפני שסיימה לעבוד אצלו) קיבל המעסיק צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 9,780 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לקבלן שערך שיפוץ בְּבֵיתָהּ.
מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרה זה של סול, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 2

בין הַמַּרְצָה נינה ובין המכללה, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע כי היא (אישית בלבד) תַּרְצֶה במכללה בכל יום רביעי בשבוע (בשעות 16:00-20:00), תשתמש בציוד המכללה ותהיה כפופה למנהלת המכללה. מאחר שנינה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עֲבוּר העסקתה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה האקדמית בתשלום דמי ביטוח בעד נינה, ולפי איזה סיווג (“עובד” או “עובד עצמאי”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 4

מעסיקו של גרג הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו (מיום שהתחיל לעבוד אצלו, ב-1/7/2020). גרג נוסע בכל יום מביתו לעבודה ובחזרה ברכב הצמוד. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 7.90 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 286 ₪. בחודש 9/2020 גרג עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעביד לשלם לגרג (אִם בִּכְלָל) בגין חודש זה?

שאלה 5

ניצה עובדת אצל 2 מעסיקים – מעסיק א’ (מעסיק עיקרי), אצלו היא עובדת בימים א’-ה’ ומשתכרת 27,400 ₪ בחודש (“משכורת חודש”), ומעסיק ב’ (מעסיק מִשְׁנִי), אצלו היא עובדת בימי שישי, 3 שעות בכל פעם, ומקבלת אצלו 75 ₪ לכל שעת עבודה. ב-1/7/2021, בהסכמת מעסיק א’, יצאה לחל”ת מעבודתה אצל מעסיק זה (המעסיק העיקרי), למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים. אצל מעסיק ב’ המשיכה לעבוד בחודשיים אלה (פעם בשבוע, בימי ו’, 3 שעות).

האם חייב המעסיק העיקרי בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר ניצה בְּעַד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2020. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2020, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2020)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 7

ניל, בן ה-33, נשוי ואב לילד בן 9. שכר היסוד שלו קבוע – 14,028 ₪ (“ברוטו”) בחודש. נוסף על שכר היסוד, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 19 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו משלם לו שכר לימוד במכללה בסך 483 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את שכר הלימוד).

מהו סך כל שכרו של ניל לצורך חישוב מס ב-1/2019 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 8

האם, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), ייחשב מענק עבודה לעובד שכיר (שאינו בעל שליטה), לפי פרק ב’ לחוק האמור, כהכנסה לעניין הפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ב- 1/7/2022 הודיע המעסיק לרתם שהיא מתבקשת לצאת ב- 5/8/2022 לחופשה שנתית של 14 ימים (כחובתו על פי חוק חופשה שנתית). רתם מתכננת לנצל את הזמן שיתפנה לה לשיפור מצבה הכלכלי ולעבוד בימי חופשתה עבודה סדירה (כשכירה), אצל קבלן שיפוצים.

האם לפי חוק חופשה שנתית, עלולה רתם לאבד את זכותה לדמי חופשה, אם תעבוד עבודה סדירה בשכר בימי חופשתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

 נאוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-7/8/2021, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                                              6,298  ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (17 ימים)     14,023 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה                                21,386 ₪

4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                                      4,931  ₪

מהו שכרה של נאוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 11

שכרו (“ברוטו למס”) של ניל, רווק בן 27, בחודשים 1/2019 עד 7/2019, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2019, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 7/2019?

שאלה 12

מעסיקו של ניל מחזיק רכב חִילּוּץ שסיווגו 2N ומשקלו הכולל המותר 5,900 ק”ג. בגין הרכב מנוהלים רישומים מְפֹורָטִים וְתִיעוּד מלא לצרכי ביקורת מס. ניל נוהג ברכב באופן קבוע.

ככלל, מוחזר הרכב בתום שעות העבודה לַחֲנִיַּת המעסיק ונותר בַּחֲצֵרָיו. בְּרַם, בחודש ינואר 2019, שהיה גָּשׁוּם במיוחד, אישר המעסיק לניל לְהוֹתִיר אצלו את הרכב בימים ראשון עד (כולל) רביעי, לאחר שעות העבודה, לְצוֹרֵךְ חֲנִיָּה בביתו למשך הלילה, ולהיות זָמִין לקריאות לְחִילּוּץ.

האם יִזָּקֵף לשכרו של ניל, בתלוש 1/2019, שווי בשל רכב זה שנותר בידיו בלילות א’ עד ד’, לצורך חניה בביתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

דבי גרה עם משפחתה בתל אביב (בדירה שכורה) ועובדת אצל מעסיקה במקום עבודתה בתל אביב. בחודש 10/2021 קיבלה ממעסיקה 2 מתנות: האחת, לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור – המחאת שי על סך 175 ₪. השנייה – מַאֲרַז “ארבעת המינים” יפה שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הסוכות. כבכל חודש, שילם עבורה המעסיק גם בחודש זה 450 ₪ לבעל הדירה, כהשתתפות בשכר דירתהּ.

המתנות שקיבלה בחודש זה לא היו הראשונות שקיבלה מהמעסיק בשנת המס 2021 . ב-1/2021 , לרגל נישואיה, קיבלה ממנו שובר לטיפולים במכון יופי שערכו ועלותו 155 ₪. ב-3/2021, לרגל חג הפורים, קיבלה ממנו הזמנה זוגית למסיבת תַּחְפֹּושׂוֹת במועדון ידוע, שערכה ועלותה 60 ₪.

מהו הסכום שייזקף לשכרה של דבי, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-10/2021 ?

שאלה 14

יגל פוטר מעבודתו ב-31/7/2021 , בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של יגל לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 98,328 ₪ (8,194 ₪ בחודש).

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה ליגל, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “נינה” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 19,296 ₪, שמעבידו (של יגל) חייב לה.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “נינה”?

שאלה 15

סוזי עובדת כחשבת שכר אצל מעסיקה, משרד רואי חשבון. ב-1/2019 שילם עבורה המעסיק דמי מנוי, בסך 630 ₪, לאתר אינטרנט שֶׁנּוֹעַד לפרסום שוטף של פסקי דין חדשים וְעִדְכּוּנִים בתחום השכר. בנוסף, רכש המעסיק, בחודש זה, כִּסֵּא חדש למשרד, שעלותו 840 ₪. כסא זה החליף את הכסא הַיָּשָׁן וְהַמְּרוּפָּט, וְעָלָיו הִיא בִּלְבַד יוֹשֶׁבֶת במקום העבודה. באותו החודש, לְרֶגֶל יום המשפחה (הֶחָל ב-ל’ בשבט בכל שנה), העניק המעסיק לסוזי גִיפְט קָארְד (שובר מתנה) שערכו ועלותו 420 ₪. כמו כן, שילם לה המעסיק, בחודש זה, קְצוּבַּת ביגוד בסך 210 ₪, בְּמַטָּרָה שתרכוש חולצה לבנה או סוודר לבן (עובדי המשרד מִתְבַּקְּשִׁים להגיע לעבודה בחולצה בְּהִירָה).

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של סוזי, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 16

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 17

סוזי, גרושה, ילידת 6/10/1954, עובדת ברציפות אצל מעסיקה היחיד מזה 34 שנים ברציפות. סוזי מבקשת, ב-1/4/2019, למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות סכומים שהצטברו בו, במטרה לרכוש מכונית חדשה. יצוין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצוין שעד משיכה זו, שסוזי מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן [למען הסר ספק, לסוזי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שסוזי מבקשת למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

ניצן, רווק, יליד 7/10/2000, השתחרר מצה”ל ב-16/1/2021, לאחר שירות סדיר (חובה) של 26 חודשים מלאים. בכל אחד מהחודשים 1/2023 ו-2/2023 עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו היחיד ושכרו החודשי (“ברוטו למס”) היה 10,140 ₪. ב-3/2023, עם תחילת לימודיו במכללה, התחיל לעבוד ב-70% משרה, ומחודש זה (3/2023) הועמד שכרו החודשי על 7,065 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2023), כמה מס הכנסה יגבה משכרו של ניצן (או כמה מס הכנסה יוחזר לו), בתלוש 3/2023 ?

שאלה 19

סהר עובד כשכיר מִזֶּה 31 שנה אצל מעסיקו היחיד. הוא בן 71 ומקבל קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. שכרו ב-3/2021- 44,050 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של סהר (סכום מעוגל) ?

שאלה 20

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/20, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/20, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2020 וב-10/2020, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2020? 

שאלה 21

בְּהַסְכָּמַת מעסיקהּ, נילי יצאה ב-3/5/2021 לחופשה ללא תשלום, עד 2/9/2021 . בכל תקופת  החל”ת האמורה לא עבדה אצל מעסיק אחר ולא היתה עובדת עצמאית.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בְּעַד נילי, עֲבוּר חודש 7/2021 ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:

1. שכר משולב 6,132 ₪
2. שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
3. תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪

סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.

שאלה 23

זמי, בן ה-68, עובד אצל מעסיקו. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקש זמי זיכוי ממס בגין בת זוגו, בת ה-60, המתגוררת עימו ואין לה הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג אין ילדים.

האם, לאור בקשתו, זכאי זמי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בת זוגו, בחישוב המס על הכנסתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 24

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

מעבידה של רינה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה בשל הרט”ן ב-1/2021 הורכבה מתשלום חודשי עבור תכנית תעריפים בסך 135.00 ₪ וממע”מ בסך 24.30 ₪ (סה”כ 159.30 ₪).

סכום ההוצאה החודשית שדנה שילמה בשל אותו רט”ן (השׁתתֹפוָּתָהּ של דנה) – 54.30 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 26

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 27

איזה משפט מהמשפטים הבאים אינו נכון:

שאלה 28

שכרה של דנה, בת ה- 33, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2022 עבדה 158 שעות עבודה רגילות.

תלוש 7/2022 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………… 3,697 ₪

2. תוספת ותק …………………………………………………………………… 65 ₪

3. גמול עובדת דלפק (תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה) …….. 218 ₪

אם שכר המינימום לשעה הוא 29.12 ₪, מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 29

מרים ילדה תאומים במזל טוב ועובדת במקום עבודה שבו נהוג לעבוד 8 שעות ביום במשרה מלאה. מרים עובדת 4 שעות ביום.

לכמה שעות הורות (שעות היעדרות בפועל) היא זכאית מבלי שינוכה לה משכרה?

שאלה 30

ארד עובד אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים ברציפות. ב-1/7/2020 יצא ל-17 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 31

נורה התחילה לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’). בשל סיבות אישיות, ביקשה נורה מהמעסיק לצאת לחופשה ללא תשלום בת חודשיים. זה נַעֲנָה לבקשתה והחל ביום א’, 1/3/2021 , ועד יום ה’, 30/4/2021 , נורה שהתה בחל”ת. ברם, שבועיים לאחר יציאתה לחל”ת, נפטר אביה ז”ל (בגיל 99, בְּשֵׂיבָה טוֹבָה). נורה, שהיא יהודיה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, נורה זכאית לתשלום שכר עבור אותם ימי אבל (“שבעה”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

דגן, חייל בשירות סדיר (חובה), יליד 3/3/2002 , עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד (בידו היתר עבודה פרטית לחייל בשרות חובה, מִטעמי מצוקה כלכלית). שכרו החודשי בתלוש 8/2021 –

6,561 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2021 של דגן (סכום מעוגל)?

שאלה 33

דליה, בת ה-42, פוטרה מעבודתה בתום 9 שנות עבודה, בלי שמעסיקה נתן לה הודעה מוקדמת לפיטורים כאמור בחוק הַנּוֹגֵעַ בעניין. כמתחייב, שילם לה המעסיק פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בְּעַד התקופה שלגביה לא ניתנה לה ההודעה המוקדמת כחוק (חודש ימים). מאז פיטוריה, דליה, מְחוּסֶּרֶת עבודה, התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה.

האם דליה זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבעדה ניתן לה הפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

ניל, בן ה-46, תושב זר ממדינת אמנה (הולנד), עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד בהרצליה. תלוש 6/2019 שלו הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 9,428 ₪ ושווי ארוחות בסך 336 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 6/2019 של ניל (סכום מעוגל) ?

שאלה 35

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 36

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 5/2021 –

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2021 ועד 4/6/2021 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2021 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 37

שבוע העבודה של חוה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). המעסיק של חוה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בשבוע האחרון התחילה לעבוד בכל יום בשעה 3:50 לפנות בוקר.
להלן סיכום שעות עבודתה בשבוע זה:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של חוה הוא 30 ₪, מהו השכר שיש לשלם לה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 38

ב-2/2021 נִשְׁלְחָה רדה לשבדיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לשבדיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לשבדיה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 964  $ [מחיר כרטיס במחלקת תיירים, באותה טיסה – 886 $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 356 $ לכל לינה – סה”כ 4,628 $.

3. הוצאות אחרות: 82 $ לכל יום שְׁהִיָּה בשבדיה – סה”כ 1,066 $.

4. שכירת רכב בשבדיה: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 75 $ ליום – סה”כ 975 $.

רדה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 39

עד 31/7/2019 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2020, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2020 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2021 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2021 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2021 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 5,760 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2021 ?

שאלה 41

מוטי שכיר וגר במרחק של 3 ק”מ בלבד ממקום העבודה. למרות שיש באפשרותו לקחת אוטובוס המוריד אותו לאחר 3 תחנות בפתח מקום העבודה, מוטי מעדיף ללכת ברגל לשם פעילות גופנית.

למעסיק נודע הדבר ועל כן הפסיק לתת למוטי הוצאות נסיעה בתלוש המשכורת בטענה כי מוכח שמוטי לא זקוק לתחבורה כדי להגיע למקום העבודה.

האם זכאי מוטי להוצאות נסיעה מהמעסיק?

שאלה 42

ב-2/2023 נשלח ניצן לקפריסין, ע”י מעסיקו, למשך 9 יממות. הנסיעה לקפריסין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה של ניצן לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לקפריסין:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 585 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 340 $].
2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 164 $ לכל לינה – סה”כ 1,476 $.
3. הוצאות אחרות: 96 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה בקפריסין – סה”כ 756 $.
4. שכירת רכב בקפריסין: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 71 $ ליום – סה”כ 639 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניצן לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 43

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2019 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2019 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2019?

שאלה 44

סוזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/17. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-4/8/19 נתנה לְמַעְסִיקָהּ הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על סוזי לָתֵת למעסיק?

שאלה 45

ב-3/2020 ג’ני תרמה 40 ₪ לחוג לְאוֹפֵּרָה קַלָּה בנגב ו-195 ₪ למועדון שח-מט באר שבע, שניהם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות. ב-6/2020 תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע, שנתן לה אישור בכתב על תרומתה. ב-9/2020 תרמה 75 ₪ לַמַּגְבִּית הַמְּאוּחֶדֶת לישראל, שהיא קרן לאומית לעניין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ג’ני לא תרמה סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתה החייבת בשנת 2020 היתה 117,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שג’ני עשויה לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 46

יגל עובד כחשב שכר אצל מעסיקו, משרד לשירותי הנהלת חשבונות. ביום הבחירות לכנסת נעדר מעבודתו. יגל הודיע למעסיק שבוע לפני הבחירות על כוונתו להיעדר מהעבודה ביום זה.

האם על המעסיק לשלם ליגל את השכר שהיה מִשְׂתַּכֵּר אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

הכנסתה של סוזי, אלמנה בת 60, בשנת 2019, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה……………………………………………………………………………… 66,156 ₪
2. קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)…………… 28,640 ₪
3. מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)…… 8,888 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2019?

שאלה 48

צח, בן 66, עובד במקום עבודתו זה 10 חודשים. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-3/2022 נפטר אביו, בשיבה טובה. צח, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם צח זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

שכרה של אדל משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 98 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה, אדל רשאית לצאת מהמקום שבה היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של אדל, בשבוע שהחל ב-19/5/2019 והסתיים ב-24/5/2019:

מהו השכר שיש לשלם לאדל בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 50

דליה פוטרה מעבודתה ב-31/5/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של דליה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 95,436 ₪ (7,953 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 58,319 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של דליה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, הדן בזקיפת חובות)?