שאלה 1

נילי עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. תלוש 12/2021 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד……………………………………………………..6,285  ₪
2. משכורת 13 (משתלמת לה אחת לשנה, בתלוש דצמבר)………….1,620 ₪
3. קצובת ביגוד שנתית……………………………………………… 1,296 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד…………………………………………. 1,440 ₪

אם ב-3 החודשים (המלאים) 7/2021, 8/2021 ו-9/2021 הייתה בשמירת הריון ולא עבדה בהם כְּלָל (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בחודשים אלה), ובעדם קיבלה גִּמְלָה לִשְׁמִירַת הֵרָיוֹן מהמוסד לביטוח לאומי, מהי הכנסתה של נילי לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2021?

שאלה 2

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 3

נאוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2002. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי. בתלוש 7/2021 מקבלת נאוה דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/8/2020 ועד 31/7/2021.

אם בתקופה שמ-1/3/2021 ועד (כולל) 31/3/2021 נאוה נעדרה מעבודתה בְּשֶׁל מחלה, והייתה זכאית לדמי מחלה ממעסיקה בעד כל אותם ימים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 7/2021 ?

שאלה 4

במקום עבודתו של גפן נהוגה משרה מלאה בהיקף 169 שעות בחודש. גפן, בן ה- 25, מועסק קבוע בהיקף משרה של 57%. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. בחודש 7/2022 עבד עבודה מלאה ולא נעדר מעבודתו.

תלוש 7/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב משכר יסוד בסך 2,239 ₪ ומ”גמול הצלחה”, בסך 224 ₪, שמשולם לו בחודשים בהם השיג גידול של 8% לפחות במכירות, ביחס לאותו החודש בשנה שעברה (בחודשים בהם התנאי האמור לא מתקיים, הוא לא זכאי לגמול זה).

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 5

סהר, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2021אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [ סהר לא עובד בחגי ישראל]. מתוך דו”ח הנוכחות של סהר –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, סהר לא הֶחְסִיר ימי עבודה ב-4/2017, בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 6

סיון עובדת 5 שנים במפעל.

מה גובה דמי ההבראה להם היא זכאית בהנחה שבשנה האחרונה שהתה בחל”ת 3 חודשים (במקום העבודה משלמים את דמי ההבראה בעבור השנה שחלפה)?

(הנח ערך יום הבראה 378 ₪)

שאלה 7

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2013. עד 30/11/2019 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2019, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2020, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2020 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2020 הורכבה ממשכורת בסך 178,800 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 8

דקל, בן ה-54, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/9/2018. באותו מועד נפתחה עבורו לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה. ב-3/9/2021 דקל ז”ל נפטר. הַמּוּטָבִים שֶׁקָּבַע, הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים שֶׁהִצְטַבְּרוּ בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי הצמדה, ריבית ורווחים), מבקשים למשוך סכומים אלה בִּפְטוֹר מִמַּס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו של דקל ז”ל, בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, עד פטירתו, דקל לא משך סכום כלשהו מחשבונו בַּקֶּרֶן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם יהיו הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ברק, יליד 1/11/1999, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1/2/2020, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. [למען הסר ספק, לא קיים לברק הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מתי, לראשונה, זכאי ברק לביטוח הפנסיוני על פי צו זה?

שאלה 10

רינה בת 41, נשואה לצחי ולהם 7 ילדים שבשנת המס 2020 מְַלְּאוּ להם 6 עד 17 שִָׁנִים  רינה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/9/2021, לאחר 9 חודשי עבודה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021, הייתה קבועה – 13,600 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוָּלָא במועד תשלום שכר 9/2021, חושב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקֹוֹ ָפּטוּר ממס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה), וחלקו – סך 17,280 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רינה ?

שאלה 11

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 12

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 14

מתי על פי התקנות הרלוונטיות, על מעסיק שמשלם משכורת לעובד בשנת המס 2022, לתת לעובד אישור, בטופס 106, על המשכורת ששילם לו ועל המס שניכה ממנה, אם אותו עובד לא חדל להיות מועסק בידי המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 16

דקל, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/8/2018. עליו ועל מעסיקו חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2020 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2020 ועד 31/5/2021.

ב-30/11/2021 דקל התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע לסוף יום 30/11/2021).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לדקל בתלוש 11/2021?

שאלה 17

גונן נפגע בתאונה בביתו. עקב התאונה נגרם לו אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד (אובדן כושר עבודה מלא) למשך חודשיים. גונן זכאי, על פי תַּקָּנוֹן של קרן ביטוח שערך עבורו מעסיקו, לתשלום בעד תקופת אי-כושר זו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, גונן זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

ג’ני, אלמנה בת 51 + 2 ילדים, עובדת אצל מעסיקה היחיד. המוסד לביטוח לאומי משלם לה בכל חודש קצבת תלויים (עם תוספת ילדים), לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי, סימן ח’ – גמלאות לתלויים בנפגעי עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל ג’ני והיא תידרש לתיאום דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

עד 31/10/2020 דבי הייתה תושבת קבועה ביקנעם. ב-1/11/2020, לאחר שהתקבלה לעבודה חדשה בשזור, הפכה להיות תושבת קבועה בישוב זה (שזור). דבי עבדה במקום עבודתה החדש בשזור עד 30/09/2021, אז התפטרה. היא המשיכה לגור בשזור עד 31/10/2021. ביום 1/11/2021 חזרה לגור באופן קבוע ביקנעם. הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2021 הורכבה משכר יסוד בסך 118,800 ₪ (שכר רגיל) ומשכר פרמיות ושעות נוספות בסך 27,830 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דבי בשנת 2021  (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדבי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 21

דורית הינה רופאה בבית חולים. שכרה משולם על בסיס חודש. עד ליום 15/4/2022 עבדה 10 שעות נוספות, כולן במסגרת זכאות לתשלום של 125% לשעה (חלק מהשעתיים הראשונות בכל יום). המעסיק מעוניין להעניק לדורית 1.25 שעות מנוחה על כל שעה נוספת שצברה, במקום לשלם בכסף, מאחר ולבית החולים יש בעיות כספיות חמורות.

האם זכאי המעסיק לפעול כן?

שאלה 22

אורי (רווק) העביר למעסיקו תעודת מחלה מרופא פרטי (אישור מחלה) בה נכתב כי סיבת המחלה היא סיבוך בהריון. המעסיק חושד כי תעודת המחלה מזויפת.

האם יכול המעסיק לדרוש מאורי להתייצב לבדיקה רפואית מטעמו, או שעליו לשלם דמי מחלה ללא עוררין?

שאלה 23

בשנים 2019, 2020 ו-2021 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2019 ועד 7/8/2019 , השניה – מ-11/12/2019 עד 7/5/2020 , השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2020עד 31/1/2021. ב-1/2/2021 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2021 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

נטע עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש- 6,480 ₪ בחודש. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (״תקופת הזכאות המקסימלית״) עומדת על 90 ימים.
החל ב-5/7/2022 (יום ג׳) ועד (כולל) 26/7/2022 (יום ג׳) נטע נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). נטע חזרה לעבודה ב-27/7/2022 (יום ד׳) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו, אילו המשיכה בעבודתה- 5,280 ₪ (240 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכר עבודתה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנטע בתלוש 7/2022?

שאלה 25

יוגב, עובד בן 59, נשוי לטניה, עֲקֶרֶת בַּיִת בת 58 (שלא הייתה לה הכנסה בשנת המס). בשנת 2021 שילמה טניה 40,163 ₪ בעד הַחְזָקָתוֹ של אָבִיהָ, אלמן בן-92, המרותק למיטה בִּתְמִידוּת, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של יוגב באותה השנה – 159,840 ₪. ההכנסה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של אביה של טניה – 118,492 ₪ בשנה.

אם נערך לבני הזוג חישוב מס מאוחד, מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיוּתַּר ליוגב בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אָבִיהָ של טניה במוסד (סכום מעוגל)?

שאלה 26

דנה, ילידת ינואר 1957 עובדת מזה 25 שנים אצל אותו מעסיק. במסגרת ארגון מחדש ו”הזרמת דם צעיר” למערך העובדים, דרש המעסיק, בחודש נובמבר 2022 מדנה לפרוש מעבודתה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 27

מהו טופס 753 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

הִירוֹטו, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח יפן, שׁוֶֹהֶה בישראל כִַּדִּין ומועסק כִַּדִּין בענף המסעדות האתניות (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 162 שעות עבודה. שכר 1/2021; שלו (בעד 162 שעות עבודה) היה 18,178 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְִּגִין שכרו זה של הירוטו?

שאלה 29

ברק, גבר בריא, יליד 2/2/1954, פרש מעבודתו ב-17/2/2021. ב-1/3/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 7,235 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שברק לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ברק בשנת 2021 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 30

דבי, בת ה-69, היא בעלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מעסיקתה היחידה) ומשמשת בָּהּ כמנכ”לית. דבי אֵינָהּ מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 7/2021 שלה הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 38,530 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 6,320 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתה, בְּגִין שכר 7/2021 של דבי (סכום מעוגל) ?

שאלה 31

רוז מבקשת לנכות משכר 5/2022 של כל אחד מעובדיה 20 ₪, תרומה ל”צער בעלי חיים”.

האם, לפי החוק הרלוונטי, רשאית רוז לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 33

מעסיקה של רדה מעוניין שֶׁלֹּא למסור לה את תלוש השכר בְּדֶרֶךְ שֶׁל דְּפוּס, אֶלָּא בְּאֶמְצָעוּת שְׁלִיחָתוֹ לכתובת דואר אלקטרוני מִטַּעֲמוֹ (שֶׁיּוּחֲדָה לרדה ונמצאת בשימושה הַבִּלְעָדִי), באמצעות מערכת דואר אלקטרוני, ובדרך בה יהיה (התלוש) נִיתַּן להדפסה.

האם המעסיק רשאי לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

בלה גרה ועובדת בלוד, חלקיות משרתה – 60%. לפי הסכם העבודה שלה, דמי נסיעות ישולמו לה לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נוסעת לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה היא נוסעת בהסעה מאורגנת על חשבון המעסיק.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 5.50 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי חודשי”, הכולל את אזור מגוריה ואת מקום עבודתה – 145 ₪. ב- 2/2022, מתוך 25 ימי עבודה אפשריים, בלה עבדה בפועל 15 ימים. 10 ימים נעדרה עקב מחלה (בעדם קיבלה דמי מחלה).

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימאלי שעל המעסיק לשלם לבלה בגין חודש זה?

שאלה 35

סהר, בן 33, נשוי + 3 ילדים בני 9, 13 ו-16. שכרו (“ברוטו למס”) בכל חודש עד (כולל) 5/2021, היה 20,357 ₪. החל ב-6/2021 הוּפְחַת שכרו (ב-4,272 ₪) והועמד על 16,085 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 6/2021 ?

שאלה 36

עקב מחלה, נקבעה לניל (בן ה-51) נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2018 ועד 31/8/2019. הכנסתו בשנת המס 2019 הייתה 169,440 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2018 ניל ניצל את הפטור לפי סעיף 9(5)(א)(1) לפקודה (הכנסתו בשנת המס 2018 הייתה גם היא 169,440 ₪).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2019  (סכום מעוגל)?

שאלה 37

דב, יליד 20/9/2003, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-5/10/2022. תקופת עבודתו של דב אצל מעסיק זה – חודשיים וחצי.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לדב ״הודעה לעובד״ על תנאי העסקתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

ב-20/9/2020 דבי התחילה לעבוד כפקידת דֶּלְפֵּק כְּנִיסָה אצל מעסיקה. בכל תקופת הַעֲסָקָתָהּ עבדה לִשְׂבִיעוּת רְצוֹנוֹ הַמְּלֵאָה של המעסיק. ברם, עד 2/2021 לא קיבלה שכר עבור חודש עבודתה הראשון (9/2020 ). כמו כל עובדי המעסיק, גם לא קיבלה כל גמול בעד עבודה בשעות נוספות רבות שנדרשה על ידו לְבַצֵּעַ בכל חודשי העסקתה. לאחר שלא עזרו כל פְּנִיּוֹתֶיהָ בעניינים אלה אל המעסיק, הגישה ב-1/2/2021 תלונה נגדו, בְּתֹום לֵב, במנהל ההסדרה והאכיפה במשרד העבודה (הָרָשׁוּת הַמּוּסְמֶכֶת לקבל ולחקור תלונה כזו), על הֲפָרוֹת חִיקּוּק בְּקֶשֶׁר לעבודתה.

בתגובה לתלונתה, ערך לה המעסיק שימוע, בו הודיע לה שהוא רואה בחומרה את פנייתה למנהל ההסדרה והאכיפה, ואם לא תַּחֲזֹור בָּהּ מִתְּלוּנָתָהּ, היא תפוטר. לאחר שלא חזרה בה מהתלונה, פיטר אותה המעסיק בתום חודש 2/2021.

האם המעסיק חָשׂוּף לתביעה לפי חוק הגנה על עובדים (חשיפת עבירות ופגיעה בטוהר המידות או במנהל התקין)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

נעה, עובדת בהיקף משרה של 85%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2003. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד חודש 6/2022 (כלומר בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/6/2022).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנעה בתלוש 6/2022 ?

שאלה 40

ניצה, בת 52, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 6/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,218 ₪, ואצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (6/2021) על 20,455 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 6/2021?

שאלה 41

דבי, בת 49, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 9/2021 אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי………… 24,328 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי א’………. 19,562 ₪.
3. מעסיק מִשְׁנִי ב’……….. 3,747 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 9/2021 ? 

שאלה 42

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 43

ב-1/11/2021 רדה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, רדה הייתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של רדה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 293 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 44

ב-31/5/21 , בתום 6 שנות עבודה של נילי (רווקה בת 28) אצל מעסיקה, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 5/2021 , הוּרְכְּבָה משכר יסוד בסך 18,270 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 1,550 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 5/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 4,752 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של נילי?  

שאלה 45

סימה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2015 . שכר עבודתה הִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מֵאַחַר שהתקבלה לעבודה כשהיא מְבוּטַּחַת בביטוח פנסיוני (מכוח אותו צו הרחבה), הופרש עבורה לפנסיה מקיפה החל ביום הראשון לעבודתה, לפי השיעורים שבצו האמור. ההפרשות בּוּצְּעוּ לאחר 3 חודשי עבודה, רֶטְרוֹאַקְטִיבִית ליום תחילת עבודתה אצל המעסיק. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתה, היה שכר היסוד ששולם לה (בגובה השכר הממוצע במשק). נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לה, בכל חודש, באופן קבוע, תוספת מַחְלַקְתִּית בסך 153 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-28/2/2020 הסתיימו יחסי העבודה בין סימה למעסיקה, עם פיטוריה. שכרה המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,673 ₪ (שכר היסוד). השכר הרגיל שלא היה מבוטח – 153 ₪ (תוספת מחלקתית). הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 36,266 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסימה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 46

בפסק דין שניתן בבית הדין לעבודה נקבע כי טניה זכאית לקבל ממעסיקה סכומים כלהלן:

1.    הפרש פיצויי פיטורים                    2,214   ₪

2.    הפרש דמי הבראה                        579      ₪ 

3.    הפרש פִּדְיוֹן ימי מחלה                  1,056   ₪

4.    דמי חגים בגין ימי חג שנפלו בתקופת
ההודעה המוקדמת לפיטורים                 1,635   ₪ 

מהו סכום הרכיבים, מבין הרכיבים שלעיל, שניתן לכלול בטופס ה-161 של טניה כ”מענק פרישה”? 

שאלה 47

דליה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-6/10/19. ב-1/3/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, החל ב-1/3/21, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. דליה נעדרה מעבודתה בימים אלו וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי, בעד אותה תקופה. ב-1/10/2021 קיבלה מאותו רופא אישור כי שוב עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, למשך תקופה נוֹסֶפֶת של 21 ימים רצופים, החל ב-1/10/21.

הכנסתה של דליה, שֶׁמִּמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל-1/10/21:

[למען הסר ספק, לא משולם לדליה תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר. כמו כן, היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדליה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 21 הימים), ב-10/2021?

שאלה 48

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 49

ארד, עובד נשוי בן 31, אב לילד שבשנת המס 2020 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיק חדש והוא מקבל אצלו “משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסר למעסיק החדש, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת, סימן שהיא “משכורת חודש”, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביה. משכורתו ב-3/2020 אצל המעסיק החדש – 2,027 ₪. בגין משכורת זו, המעסיק החדש שילם בעדו 7.50% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומי המעסיק, שילם גם ארד את חלקו לקרן ההשתלמות, כמתחייב.

אם ארד לא מסר למעסיק החדש אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק החדש לנכות ממנו בתלוש 3/2020?

שאלה 50

בחברת ה”ברזלן” הכריזו העובדים על סכסוך עבודה ושבתו במשך 5 ימים. כאשר קיבלו את תלוש המשכורת נוכחו לדעת כי המעסיק ניכה להם את ימי השביתה מיתרת ימי החופשה שלהם, תוך שהוא משלם להם שכר באופן יחסי ליתרת ימי החופשה שהייתה להם טרם השביתה.

האם פעל המעסיק כשורה?