שאלה 1

בנו של הומר (נשוי+3, אשתו שכירה) חלה ועקב כך לא הגיע הומר לעבודתו (הבן החולה בגיל 14). הומר העביר לחשב השכר את אישור המחלה של בנו.

האם מסירת האישור מספיקה על מנת לשלם להומר בעבור ימי היעדרותו – לפי הקבוע בדין?(הנח כי יש להומר מספיק ימי מחלה לעניין מחלת ילד)

שאלה 2

וילי, נכה בשיעור 100% מִלֵּידָה, התחיל לעבוד ב-2/2/2020, במשכורת של 56,640 ₪ בכל חודש. משכורת זו, שקיבל בעד כל אחד מחודשי עבודתו בשנת המס, היתה הכנסתו היחידה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2020 ?

שאלה 3

שכרה של דנה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 34.80 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה דנה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דנה, בשבוע שהחל ב-2/2/2019 והסתיים ב-7/2/2019:

מהו השכר שיש לשלם לדנה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 4

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 5

גונן, בן 37, משלם מזונות לגְּרוּשָׁתוֹ נילי (ממנה נפרד ב-9/2016). בנוסף, גונן מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 8/8/2014 ו- 1/1/2019 . הילדים נמצאים אצל נילי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ב-7/2020 גונן נִישָּׂא בַּשֵּׁנִית לְבַת זוּג אַחֶרֶת.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גונן בשנת המס 2021 ?

שאלה 6

סהר מחזיק ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת רס בע”מ וּמְשַׁמֵּשׁ בה כחשב שכר, בחצי משרה. משכורתו החודשית – 8,500 ₪. 9% נוספים מהון המניות של החברה מוחזקים על ידי רדה, בת זוגו של סהר. בְּיִתְרַת הון המניות (82%) מחזיק אדם נוסף.

האם ישולמו בעד סהר דמי ביטוח כ”בעל שליטה”, בשל משכורתו בחברת רס בע”מ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

בשנת 2021 נִשְׁלְָחָה דנה לדנמרק, ע”י מעבידה, למשך 31 יממות. הנסיעה לדנמרק וכל יְֵמֵי הַשְּׁהִָיָּה בה היו הֶכְרֵחִִיִּים לְִיִיקּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחֹוֹת שֶׁהוְּצְאוּ בקשר לנסיעה לחוץ-לארץ:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,595 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 672 $].
2. הוצאות לינה: 31 לינות במלון, במחיר 182 $ לכל לינה – סה”כ 5,642 $.
3. הוצאות שכירת רכב בחו”ל: שְׂכִיַרַת רכב ל-31 ימים, במחיר 86 $ ליום – סה”כ 884 $.
4. הוצאות אחרות: 17 $ לכל יום שְׁהִָיָּה בדנמרק – סה”כ 923 $.

דנה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרִָשִׁים למעבידה וזה הֶחְִזִיר לה את כל ההוצאות.
מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה לצורך חישוב מס , בשל הנסיעה לחו“ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל צִּי התקנות]

שאלה 8

גיא עובד כנהג בחברת הובלות בינלאומית. בתאריך 1/6/2022 הגיש למעסיק אישור רפואי המציין כי מצבו הרפואי מונע ממנו לנהוג עד לתאריך 30/6/2022. המעסיק הציע לו עבודה משרדית (חצי משרה) המתאימה למצבו הבריאותי (באישור ועד העובדים) ב-50% משכרו הרגיל.

האם זכויותיו של גיא נפגעו?

שאלה 9

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 10

נילי, עובדת בהיקף משרה של 66%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/2/2011 . על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 3/2021 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/3/2021 ועד 31/3/2021 . יצוין שנילי נעדרה מעבודתה עקב מחלה בכל חודש 3/2021 וקיבלה דמי מחלה בעד כל ימי מחלתה.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לנילי בתלוש 3/2020?

שאלה 11

“יוגב” הוא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי, שכל פעילותו בישראל. סך כל השכר ששילם לעובדיו, בשנת 2021, היה 162,456 (13,538 ₪ בדיוק, בכל חודש). בכל חודש הגיש “יוגב” כדין את כל הדו”חות התקופתיים, כַּנִּדְרָשׁ.

האם סך השכר ששילם “יוגב” בשנת 2021 פטור מתשלום מס שכר? [ראו טבלאות מס הכנסה]

שאלה 12

זמי, בן ה-38, הוא תושב זר שאינו ממדינת אמנה. תלוש 4/2021 שלו, אצל מעסיקו היחיד בהרצליה, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 6,887 ₪ ודמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 246 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2021 של זמי (סכום מעוגל) ?

שאלה 13

דין עובד כסוכן נודד של מוצרי שוקולד. מאחר ולמעסיקו אין משרדים ומאחר והמעסיק נוהג לשלם את השכר במזומן, נקבעה מסורת במקום העבודה שהשכר משולם במעטפות מזומן בפאב היוקרתי שגם הוא בבעלות המעסיק (בפאב מוכרים משקאות משכרים).

האם המסורת עולה בקנה אחד עם החוק?

שאלה 14

בחוזה העבודה של שרגא העובד כאיש מכירות שטח שכיר נקבע, שמשכורתו תהיה 12,000 ₪ ברוטו, עבור “עבודה במשרה מלאה ושעות נוספות ככל שידרשו”.
לאחר פיטוריו פנה שרגא למעסיק בדרישת תשלום עבור כל השעות הנוספות שעבד במהלך עבודתו, מעבר לשכר שקיבל כאמור. לא חל על שרגא הסכם קיבוצי כלשהו.

חווה דעתך:

שאלה 15

בין צחי (מורה לכימיה) ובין המכללה לְמַדִָּעִים נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודשיים וחצי. בהסכם נקבע כי יְלֵַמֵּד (הוא בעצמו) במכללה שני שיעורים לפחות בכל שבוע, בזמנים שתקבע המכללה, ויהיה כפוף לרכזת האקדמית של המכללה. עוד סוכם כי אין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. מאחר שצחי מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְִפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שיקבל עבור העסקתו כאמור. צחי ציין בפני המכללה כי הוא משלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאי בגין הכנסותיו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד צחי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 17

גדליה אדם שומר מצוות, החליף את ברוך בתפקידו כמנהל חשבונות בחברה. גדליה מתפלל תפילת מנחה 30 דקות ביום, בין השעות 15:30-15:00 בבניין משרדים סמוך. למעסיקו של גדליה אין בעיה עם העובדה כי גדליה יוצא להתפלל, אך מאחר ובעשר השנים האחרונות ברוך (שאותו החליף גדליה כמנהל חשבונות) עבד בפועל בחצי שעה זו וכיום גדליה עובד שעות נוספות על מנת להשלים את מטלות תפקידו (בניגוד לברוך), המעסיק מעוניין שלא לשלם בעבור זמן התפילה של גדליה.

האם המעסיק חייב לשלם לגדליה בעבור הזמן בו הוא מתפלל?

שאלה 18

בליל 6/8/2021 שהה יוגב כל הלילה ליד מיטת חוליו של אבא שלו בבית החולים. למחרת בבוקר יצא מבית החולים לעבודתו. תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתו לעבודה ועֵקֶב נסיעתו זו אירעה ליוגב תאונה. יצוין שיוגב לא עָצַר בְּדַרְכּוֹ לפני התאונה ולא סָטָה מהדרך המקובלת מבית החולים לעבודתו. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מִצִּידּוֹ.

האם יש לראות בִּתְאוּנָה זו של יוגב כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

גידי עובד כברמן בפאב השכונתי במשמרת של 7 שעות משעה 16:00 ועד 23:00. אמו של גידי (שהיא עו”ד העוסקת בדיני עבודה) פונה אליך וטוענת כי מגיע לגידי שכר מוגדל מאחר והמשמרת שלו מוגדרת כעבודת לילה (הפאב אינו מחויב בהסכם קיבוצי מיוחד או כל הסכם אחר).

האם אמו של גידי צודקת?

שאלה 20

את משכורת 4/2021 של עובדיו שילם גונן ב-2/5/2021 (יום ד’). החל ב-4/5/2021 ועד 10/5/2021 מקום העבודה היה סגור, לרגל הוצאת כל העובדים לחופשה שנתית. לפי התקנות, מתי על גונן לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (היעזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 21

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2021, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2021שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק…………………………………. 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה)…………………… 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)…………………………………………. 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 22

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 23

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 24

כל 19 עוֹבְדֶיהָ של דבי גרים בִּשְׁכוּנָה אחת המרוחקת כקילומטר וחצי ממקום העבודה. כְּדֵי לחסוך בהוצאות הנסיעה שהיא משלמת לעובדיה, החל ב-1/2021 היא מספקת להם הסעה מְרוּכֶּזֶת הַמְּאוּרְגֶּנֶת מביתם לעבודה ובחזרה, במיניבוס של חברת הסעות פרטית. עבור ההסעה היא משלמת בְּמֵישָׁרִין לחברת ההסעות. יצוין שההסעה לא הֶכְרֵחִית בְּשֶׁל תנאי העבודה או מִיקּוּמוֹ של אתר העבודה. יש שירות תחבורה סָדִיר וְתָדִיר בין בתי העובדים למקום העבודה ושעות העבודה מְאַפְשְׁרוֹת להם להגיע לעבודה ולחזור לביתם בתחבורה ציבורית סְדִירָה, בְּקַלּוּת רַבָּה. דבי לא גּוֹבָה מהעובדים האמורים הוצאות נסיעה בשל ההסעה המאורגנת.

האם שוויהּ של ההסעה האמורה פָּטוּר ממס ולא ייזקף בגינה שווי בשכר עובדים אלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 26

אודי עבד בחברת “המחליפים” במגזר הפרטי, במשך 3 שנים. לאחר שלוש שנים התחלף המעסיק בחברה.

לכמה ימי הבראה זכאי אודי לתשלום מהמעסיק החדש בגין השנה הרביעית?

שאלה 27

באמצעות טופס 161א (הצהרת העובד), יכול העובד, בין היתר, לבחור ב:

שאלה 28

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 29

דבי עובדת כְּאוֹפְּטוֹמֶטְרִיסְטִית בחנות משקפיים. ב-6/2021 , לְרֶגֶל מִבְצַע הַמְּכִירוֹת, העניק לה מעסיקה זוג משקפי רְאִיָּה מִתְקַפְּלִים, מִמִּבְחַר החנות, שֶׁעֶרְכּוֹ ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שֶׁיִּשְׂמַח אם דבי תַּרְכִּיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 38. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט”ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2021 , הייתה 112 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2021 , בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן? 

שאלה 30

רדה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/10/2006. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר נובמבר. בתלוש 11/2021 מקבלת רדה דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/2020 ועד 30/11/2021. בתקופה שמ-1/6/2021 ועד 13/9/2021 רדה שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לרדה בתלוש 11/2021?

שאלה 31

טופס 161 מטרתו לדווח לרשויות המס על (בחר את המשפט הנכון ביותר)

שאלה 32

מ-1/1/2019 סוזי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשייה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שסוזי הייתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2019, הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 33,016 ₪
2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………….. 39,352 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 37,621 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד, שווי מתנות ודמי הבראה………………….. 20,784 ₪
5. בונוס חד פעמי – מענק עובדת מצטיינת………………………………… 3,240 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של סוזי מעבודה במשמרות בשנת 2019, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 33

הראל ״עובד במשכורת״ עשרה חודשים. מעסיקו החליט לפטרו בשל קשיים כלכליים.

האם חייב המעסיק בהודעה מוקדמת ואם כן לאיזה תקופה?

שאלה 34

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 35

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 36

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 37

ב- 1/7/2022 הודיע המעסיק לרתם שהיא מתבקשת לצאת ב- 5/8/2022 לחופשה שנתית של 14 ימים (כחובתו על פי חוק חופשה שנתית). רתם מתכננת לנצל את הזמן שיתפנה לה לשיפור מצבה הכלכלי ולעבוד בימי חופשתה עבודה סדירה (כשכירה), אצל קבלן שיפוצים.

האם לפי חוק חופשה שנתית, עלולה רתם לאבד את זכותה לדמי חופשה, אם תעבוד עבודה סדירה בשכר בימי חופשתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

ב-31/5/2021 דנה ילדה תֹאוִֹמִים בריאים ויצאה לחופשת לידה. בטבלה שלהלן סומנו ב-× החודשים שֶׁקדְמוּ ליום הַקובע, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּכָָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דנה הייתה עקרת בית.

מהו פֶֶּרֶק הַזְַּמַן שבעדו זכאית דנה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 39

דגן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים. ב-6/8/2021 יצא ל-25 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 5/2021 דגן קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרֵשִׁים בסך 678 ₪, בעד חודש 2/2021 .

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי דגן בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 40

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 41

טליה, עובדת בשכר מינימום, התפטרה מעבודתה. בשנת עבודתה האחרונה הפריש עבורה מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה, לפי צו ההרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לטליה את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של טליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

רינת הודיעה על התפטרותה תוך מתן הודעה מוקדמת של חודש. מאחר והיחסים בין רינת למעסיק היו טובים, המעסיק הודיע לה כי הוא זקוק לה רק לעוד שבועיים, מיום הודעתה על ההתפטרות, לשם חפיפה מסודרת, ולאחר מכן אינה צריכה עוד להגיע לעבודה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 43

רוז, עובדת בשכר (שעתי), התחילה לעבוד ב-5/8/2019 אצל רו”ח נועם באילת.
שבוע העבודה של רוז, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). [רוז לא עובדת בחגי ישראל].
להלן רשימת אירועים באפריל 2022, מתוך דו”ח הנוכחות של רוז:

אם, למעט הימים שלעיל, רוז לא החסירה ימי עבודה ב-4/2022, בעד כמה ימי חג היה על נועם לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 44

גונן עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-1/11/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 16 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של גונן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 45

גפן, יליד 2/3/2005, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2022, לתקופת עבודה של 8 שבועות. בתוך כמה זמן חייב המעסיק למסור לגפן הודעה בכתב שבה יפרט את תנאי העבודה שלו?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

תלוש 6/2021 של יגל, בן ה-48, שפרש מעבודתו ב-30/6/21, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………… 5,478   ₪

2.  יתרת דמי הבראה בניתוק יחסי העבודה………………………………………. 1,323  ₪

3.  פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה………………….. 9,782    ₪

4.  פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה………………………………………. 1,096  ₪

מהו שכרו של יגל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 47

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בִּכְָתָב. שכר עבודתו בתלוש 1/2021 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מִקְדָָּמָה בסך 3,650 ש”ח (על חשבון שכר 1/2021).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרִַבִּי שניתן לְנַכּוֹתֹ משכר עבודתו של צחי ב-1/2021, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 48

האם זמן הפסקה במהלך העבודה של עד 3/4 שעה נחשב חלק משעות העבודה בגינן מגיע תשלום?

שאלה 49

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 50

דליה, עובדת בת 32, נשואה לדקל (בן 32). לזוג ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 9 שנים (נמצא בחזקתם וכלכלתו עליהם). שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021, 4/2021 ו-5/2021 היה 14,036 ₪. החל ב-6/2021 הוגדל שכרה (ב-4,032 ₪) והועמד על 18,068 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דליה בתלוש 6/2020?