שאלה 1

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דליה, מהנדסת אבטחת האיכות במפעל :

שכר משולב …………………………………………………………… 14,872  ₪

תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 266  ₪

דמי חופשה………………………………………………………………… 798  ₪

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר דליה, בעד שכר 1/2021, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל דליה לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק?

שאלה 2

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 3

ניצה, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת החל ביום 1/1/2021 אצל מעסיק בפועל, כפקידת הזמנות במחסן. הִגִּיעַ חודש 10/2021 וניצה ממשיכה להיות מועסקת אצל אותו מעסיק בפועל.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של השר הרלוונטי) העסקתה אצל המעסיק בפועל באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין הַעֲסָקָתָהּ של ניצה בחודש 10/2021 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 5

ענבל יצאה לתקופת לידה והורות (עבדה 3 שנים אצל מעסיקה הנוכחי והיא זכאית לדמי לידה לפי חוק הביטוח הלאומי).

מה הדין לגבי הפרשות המעסיק לקופת גמל לפנסיה בתקופת לידה והורות? (הנח כי ענבל תעביר את חלקה)

שאלה 6

בשנת 2021 יוגב תרם 40 ₪ ל”איל”ן אִגּוּד ישראלי לילדים נפגעים”, 240 ₪ ל”אלו”ט – אגודה לאומית לילדים ובוגרים”, 20 ₪ ל”אגודה למלחמה בסרטן”, 180 ₪ ל”מרכז לעיוור בישראל” ו-10 ₪ ל”אל-סם”. כל המוסדות האמורים הם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. לכולם אישור תָּקֵף לעניין תרומות לפי הסעיף האמור. [למען הסר ספק, בשנים קודמות יוגב לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת, בשנת 2021 , הייתה 186,320 ₪, מהו הזיכוי ממס שיוגב עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה? 

שאלה 7

מרי התקבלה לעבודה ב-1/11/2022, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, והיא זכאית להיות מבוטחת לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 8

זמי, בן ה-52, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 9/2021 , אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שזמי בחר בו:      

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,509 ₪

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,151 ₪

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 2,032 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 9/2021 של זמי? 

שאלה 9

הילי, העובדת במשרה מלאה בחברת ״ג.ג. בע״מ״, נדרשת, כמו שאר עובדי החברה, לעבוד פעמים רבות בשעות נוספות.
הילי נמצאת היום בחודש החמישי להריונה (הילי הודיעה למעסיקה על ההיריון עוד כשהייתה בחודש השלישי). מאחר שהעבודה בשעות נוספות מקשה עליה, היא מבקשת ממעסיקה שלא להעסיקה בשעות נוספות.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 10

נטע התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-25/6/2022. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’). גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 32 ₪. מעסיקה של נטע משלם לעובדיו (כולל נטע) דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. כעובדת יהודייה, נטע לא עובדת בחגי ישראל.
ביום שלישי, ה-27/9/2022 בו חל חג ראש השנה, דרש המעסיק מנטע לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, נטע צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 7 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 8:00 בבוקר).

אם נטע לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (27/9/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 11

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 12

נילי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/11/2021.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/11/2021:

[למען הסר ספק, נילי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שנילי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 13

שכרה של נעה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, בשעה 8:00 בבוקר, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נעה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. המעסיק של נעה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נעה, בשבוע שהחל ב- 7/8/2022 והסתיים ב- 12/8/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנעה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 14

תלוש 1/2020 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2020, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 15

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 16

להלן רישום שעות עבודה של דיאנה ביום ג’ (4/3/2021 ) מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל-12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דיאנה עבדה ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶֶׁבֶר עֶשְׂרוִֹנֹי ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמא – שעה ושלושים דקות יש לְבֵַטֵּא כ-1.50 שעות.

שאלה 17

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

דגן, יליד 6/4/1998 , הועסק 8 חודשים רצופים במפעל, סָמוּך לפני שהתגייס לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה), ב-1/6/2018 . ביום בּוֹ הִשְׁתַּחְרֵר, ב-1/6/2021 , בתום 3 שנות שירות סדיר, פָּנָה בִּכְתָב לבעל המפעל וביקש לְקַבְּלוֹ בַּחֲזָרָה לעבודה שֶׁבָּהּ עבד סמוך לפני התגייסותוֹ, בִּתְנָאִים שֶׁאֵינָם גְּרוּעִים מן התנאים שבהם היה עובד באותה עבודה אִלְמָלֵא התגייס. דגן הוסיף במכתבו שהוא מוכן להתחיל בעבודה כבר ב-4/6/2020. העתק מן הבקשה נשלח ללשכת העבודה וכן לוועד העובדים במפעל. יצוין שֶׁקַּבָּלָתוֹ לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר, ביום שנקבע בבקשתו של דגן, היא בְּגֶדֶר אֶפְשָׁרוּת מַעֲשִׂית. כמו כן, לפני התגייסותו לא קיבל מבעל המפעל פיצויי-פיטורים.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, חייב בעל המפעל לקבל את דגן בחזרה לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

תלוש 6/2023 של סול, בת ה-42, שפרשה מעבודתה ב-30/6/2023, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש 11,492 ₪
2. פדיון חופשה (סכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לה אילו יצאה לחופשה ביום שבו חדלה לעבוד) 1,563 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 18,510 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה 429 ₪ 
5. דמי מחלה 1,134 ₪

מהו שכרה של סול שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 20

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2020 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2020, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2020?

שאלה 21

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 22

להלן פירוט שכרה של דנה, רווקה בת 29, בחודשים 1/2021 עד 6/2021, והמס שנוכה ממנו:

השכר החודשי של דנה, בתלוש 7/2021, עמד על 12,750 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 23

סהר, יליד 2/3/1953, פוטר מעבודתו ב-8/5/2021. מיום פיטוריו הוא מְחַפֵּשׂ עבודה.

האם הוא עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים) 

שאלה 24

נאוה, נשואה ואם לילד שבשנת 2021 מלאו לו 19 שנים, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל דגן, ב”משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסרה לדגן, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות (ראו משמאל) מסוג “משכורת חלקית”. לְמַעֵט סימון זה, לא סימנה דבר נוסף בחלק הנוגע לפרטים על הכנסות נוספות.

שכרה ב-1/2021 אצל דגן – 19,355 ₪. בגין שכר זה, דגן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה. נאוה הפרישה 6% משכרה למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

אם נאוה לא מסרה לדגן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 25

בשנים 2019, 2020 ו-2021 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2019 ועד 7/8/2019 , השניה – מ-11/12/2019 עד 7/5/2020 , השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2020עד 31/1/2021. ב-1/2/2021 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2021 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 26

ניל התקבל לעבודה ב-1/8/2011, ביום שבו מלאו לו 24 שנים, כשהוא מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי (פנסיה מקיפה). על ניל ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, וניל זכאי לִהְיוֹת מבוטח לְפִיו. כנדרש, המעסיק הפריש עבורו לקרן הפנסיה, לפי הוראות צו ההרחבה ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. מְלוֹא שכרו, סך 8,740 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-30/4/2019 הסתיימו יחסי העבודה בין ניל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,740 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 43,773 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לניל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 27

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

טניה, בת 34, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 7/2021 אצל כל אחד מהם:

✔    מעסיק עיקרי        28,623 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי א’     13,822 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי ב’     2,261 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 7/2021 ? 

שאלה 29

בפרישתו של צחי מעבודתו, ב- 18/8/2022, נוסף על שכר היסוד שלו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. ערך פדיון מרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה שערך עבורו המעסיק ………………… 8,268 ₪

2. השלמת פיצויי פיטורים על ידי המעסיק (בגין תקופה שקדמה לעריכת קרן הפנסיה) ….. 4,134 ₪

3. דמי חופשה ………………………………………………………………………………… 2,756 ₪

4. פדיון חופשה ………………………………………………………………………………. 1,378 ₪

5. פיצוי בגין אי הודעה על פרישה …………………………………………………………… 5,512 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה- 161 של צחי כ”מענק פרישה”? (למען הסר ספק, צחי לא מעוניין לייעד כספים, המיועדים למענק פרישה, למטרת תשלום קצבה בעתיד)

שאלה 30

דבי, בת 21, השתחררה ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 21 חודשים מלאים. דבי נִישְּׂאָה ב-14/2/2020 לברק (בן ה-27), אַלְמָן ואב לבן יליד 7/7/2019. הילד נמצא אצל ברק ודבי וכלכלתו עליהם.

לכמה נקודות זיכוי זכאית דבי בשנת המס 2021 ?

שאלה 31

מאשה בת ה-32, נשואה + 2 ילדים שבשנת המס מלאו להם 7 ו-9 שנים. תלוש 1/2021 שלה כלל שכר יסוד בסך 17,961 ₪ (ברוטו) ושווי רכב בסך 1,930 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הרכב).

מהו סך כל שכרה של  מאשה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2020, צחי עבד בפועל 16 ימים.
אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 33

גד נוהג לשלם לעובדיו שכר הנמוך משכר מינימום. גד מקפיד לקבל לעבודה רק עובדים החותמים על מסמך בו הם מצהירים כי הם מוכנים לעבוד בשכר הנמוך משכר מינימום.

האם נוהג גד כשורה?

שאלה 34

נילי התגייסה למשטרת ישראל. סָמוּך לִפְנֵי גִּיּוּסָהּ עבדה 4 שנים ברציפות אצל מעסיקה, והתפטרה מעבודתה אצלו עַל מְנַת להתגייס כָּאָמוּר למשטרה. [יצויין ששירותה במשטרה לא נפסק.]

האם נילי תהיה זכאית לפיצויי פיטורים ממעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

טניה, עובדת בת 39, נשואה ליוגב (בן 46). לזוג 3 ילדים, ילידי: 4/4/2003, 3/3/2016 ו-2/2/2020 . הילד הַבְּכוֹר עיוור. אין לו הכנסה. לגבי הילד הצעיר – טניה בחרה, בשנת המס 2020 , שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן הייתה זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. יצוין ששלושה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, יוגב מְטַפֵּל בַּיְּלָדִים וּבַבַּיִת ולא הייתה לו כל הכנסה בשנת 2021 .

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טניה בשנת המס 2021 ?

שאלה 36

כִּכְלָל, מתי, לראשונה (דיווח ראשון בשנה), לפי חוק הביטוח הלאומי, על מעסיק להגיש למוסד לביטוח לאומי (באופן מקוון) דו”ח על שכר עבודה ששילם לגבי חודשים ראשונים של שנת 2020, בטופס 126 (דיווח 126)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) [הניחו שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 37

נינה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 6 שנים רצופות, במשרה מלאה, עד שב-8/2/201 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). שבועיים לפני תום תקופת הלידה וההורות הודיעה למעסיק כי בשל מצבה עקב הלידה, היא מבקשת להיעדר מעבודתה חודשיים נוספים, מתום התקופה האמורה, לפי הוראת רופא. להודעתה צירפה אישור מרופא נשים, הקובע כי מצבה עקב הלידה מחייב את היעדרותה זו מהעבודה, מִתּוֹם תקופת הלידה וההורות ועד תום חודשיים מאותו יום.

מה דינה של היעדרות זו, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

המעסיק שלח את דליה ל- 6 ימים לפינלנד כשכל תקופת הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

• כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,392$ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה
• טיסה – 1,158$, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 768$].
• הוצאות לינה: 0$ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).
• הוצאות אחרות: 167$ לכל יום שְׁהִיָּה בפינלנד – סה”כ 1,002$.
• הוצאות שכירת רכב בפינלנד: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 76$ ליום – סה”כ 456$.דליה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.
  מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 39

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2021 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 41

תלוש 1/2021 של נינה, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 7,850 ₪ ושווי רט”ן בסך 105 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה נינה 471 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). כְּנֶגֶד תשלום זה, היא זכאית לזיכוי ממס לפי ס’45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לנינה (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, לאחר ניכוי מס ולאחר ניכוי התשלום ששילמה לקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 42

תלוש 1/2021 של  יוסי רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 17,384 ₪, שכר שעות נוספות בסך 1,854 ₪ ושווי כַּלְכָּלָה בסך 126 ₪. למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (“חלק העובד”) שילם יוסי  1,043 ₪ בתלוש זה (שכרו המבוטח בקופ”ג לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” – שכר היסוד, בסך 17,384 ₪).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליוסי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה (בהתחשב בזיכויים האישיים שהוא זכאי להם, לרבות הזיכוי על פי ס’ 45א) ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 43

שכרה הרגיל של טניה, מהנדסת המערכות – 21,128 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד. שנת הרישום של הרכב: 2020 , סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 177, קוד דגם:62 . 

ב-1/2021 , עקב זכיית המעסיק בְּמִכְרָז גָּדוֹל, בִּזְכוּתָהּ של טניה, העניק לה המעסיק במתנה סוף שבוע זוגי (לה ולבעלה) במלון בים המלח. שווי “סוף השבוע” ועלותו – 1,100 ₪. היתה זו המתנה הראשונה שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021 . 

ב-9/1/2021 השתתפה טניה בהשתלמות מקצועית בנושא “שיטות לתכנון וביצוע אֵפֵקְטִיבִי של הָאִינְטֶגְרַצְיָה הַמַּעֲרַכְתִּית”. ההשתלמות נועדה לְשַׁפֵּר את תַּהֲלִיכֵי העבודה בעיסוקה הַנּוֹכְחִי. את עלות ההשתלמות, סך 890 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ).

מהו סך כל שכרה של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 44

יגל עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 452 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 77 ימים.

הָחֵל ב-1/1/21 [יום ב’] ועד 14/1/21 [יום א’] יגל נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). יגל חזר לעבודה ב-15/1/21 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגל בתלוש 1/2021?

שאלה 45

כַּאֲשֶׁר פרשה ממעסיק א’, סול ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 6 חודשים התחילה לַעֲבוֹד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה, לאותה קופ”ג, מתחילת עבודתה אצלו. גם כשפרשה מעבודתה אצל מעסיק ב’ ועברה לאחר 3 חודשים לַעֲבוֹד אצל מעסיק ג’ (שגם הוא הפריש מייד לאותה קופ”ג), ביקשה סול “רצף זכויות פיצויים”. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-5/2023, מבקשת סול לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושה המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקיצבה – 127,257 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים).

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שהפטור שֶׁבְּסַמְכוּת המנהל לְהַעֲנִיק, הוּגְדָל לבקשת סול.]

שאלה 46

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].

להלן רשימת אירועים ב-4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי –

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 04/2020, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 04/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 47

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2014, השני יליד 9/9/2015 והשלישי יליד 2/2/2020 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2019). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 48

להלן רכיבי שכר 1/2021 של רינה:

1. שכר משולב 22,000 ₪
2. שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיֹּוֹת 8,000 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד 6,420 ₪

לפי הסכם העבודה של רינה, שכרה המבוטח מחושב לפי %150 מהשכר המשולב שלה. בשל שכר מבוטח זה (שכר משולב × 1.5) מפריש עבורה המעביד 6% למרכיב התגמולים בקופת גמל לקיצבה ו-1.5% לביטוח אובדן כושר עבודה [דנה משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לִזְקוֹףֹ  לרינה בתלוש 1/2021 בגין הפרשות המעביד לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 49

דגן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים. ב-1/6/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 93 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים הוא נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של דגן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/6/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו דגן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 50

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)