שאלה 1

יוסי מקבל ממעסיקו הוצאות אחזקת רכב בכל חודש בסכום קבוע.

האם החזר הוצאות הרכב מהווה רכיב לשם חישוב פיצויי פיטורין ליוסי במידה ויהיה זכאי לפיצויי פיטורין?

שאלה 2

רוני גר בירושלים ועובד בתל אביב, התחתן עם רונית תושבת נתניה. לרגל נישואיו החליט לעבור לגור עם אשתו בנתניה ולעבור לעבוד בעסק הפרטי שלה. רוני הודיע למעסיקו על כוונתו להתפטר תוך חודשיים עקב מעברו לנתניה.

האם זכאי רוני לפיצויי פיטורין?

שאלה 3

דבי עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 3 שנים ברציפות, עד שבתום יום 31/3/2021 ילדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות. הכנסתה, שממנה היו מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל”יום הקובע”, הייתה 17,040 ₪. דבי קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי (ביולי2020) דמי לידה עבור 15 שבועות – סך 59,640 ₪ (שכר העבודה הרגיל שלה לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, לפיו חושבו דמי הלידה, היה 568 ₪ ליום). ב-1/9/2021 דבי חזרה לעבודה (לאחר 5 חודשים בהם לא עבדה כלל). באותו החודש (9/2021) קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, מענק חד-פעמי (“תשלום נוסף“) בסך 3,528 ₪.

מהו הפרש דמי לידה שעשויה דבי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב המענק החד-פעמי שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 4

“יוגב” הוא מפעל תעשייתי שעיקר פעילותו היא פְּעִילוֹת יִיצּוּרִית. על פי ההסכם הקיבוצי, משמרת שניה במפעל מתחילה בשעה 16:30 (לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה) ונמשכת 7 שעות ומשמרת שלישית מתחילה בשעה 23:30 ונמשכת 6 שעות רצופות בִּלְבַד. לעובדי היצור במפעל משולמת תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית.

האם מִכְסוֹת העבודה היומיות שנקבעו למשמרות השנייה והשלישית במפעל ושעות תחילתן, עומדות בדרישות המפורטות בתקנות מס הכנסה הנוגעות לעניין, כך שבכפוף לעמידה בשאר התנאים שנקבעו, יוכלו העובדים ליהנות מהטבה במס לפי ס’ 10 לפקודה?

שאלה 5

רינה, בת ה-25, התקבלה לעבודה אצל מעסיקה החדש ב-1 במאי 2022, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני שערך עבורה מעסיקה הקודם. לרינה אין הסדר פנסיוני מיטיב כהגדרתו בצו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק. על רינה ומעסיקה חלות הוראות צו זה, ורינה זכאית להיות מבוטחת לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 6

כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ לעבודה, נדרשת ניצה, המועמדת לעבודה כפקידת קבלה ב”חברה בע”מ”, לחתום על שטר, לפיו היא מתחייבת לשלם לחברה 1,200 ₪, לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה במשך שנה לפחות. נקבע שהסכום ינוכה משכר עבודתה הראשון ויוחזר לה בְּתוֹם 12 חודשי עבודה כאמור. ניצה חָתְמָה על השטר וְהִתְקַבְּלָה לעבודה.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר וּלְנַכּוֹת את הסכום האמור (1,200 ₪) משכר עבודתה של ניצה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

סיגל עובדת בחברה אשר בה 450 עובדים. משכרה של סיגל נוכו הסכומים הבאים:

⦁ ביטוח לאומי – סך 500 ₪.

⦁ מס הכנסה – סך 400 ₪.

⦁ תרומות לעמותה אליה ביקשה בכתב מהמעסיק שיעביר – סך 250 ₪.

⦁ דמי חבר בארגון עובדים בו היא חברה אליו ביקשה שיועבר סך 100 ₪.

⦁ חלק מהתחייבות בכתב של סיגל למעסיק – סך 800 ₪.

אילו מהסכומים לעיל אכן מותר למעסיק לנכות משכרה של סיגל?

שאלה 8

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 9

האם חובה לערוך חוזה עבודה בכתב, לעובד זר? במידה וכן, באיזו שפה צריך לערוך את חוזה העבודה?

שאלה 10

באמצעות טופס 161א (הצהרת העובד), יכול העובד, בין היתר, לבחור ב:

שאלה 11

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/8/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 14 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של ניל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/8/2019:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 12

זמי, בן ה-68, עובד אצל מעסיקו. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקש זמי זיכוי ממס בגין בת זוגו, בת ה-60, המתגוררת עימו ואין לה הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג אין ילדים.

האם, לאור בקשתו, זכאי זמי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בת זוגו, בחישוב המס על הכנסתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 13

זמי היה עובד זמני בשכר אצל מעסיק אחד (ובמקום עבודה אחד). בינו ובין המעסיק נחתם חוזה עבודה בכתב לתקופת עבודה רצופה של 61 ימים קלנדריים, מ-20/12/20 ועד 18/02/21, לצורך מִילּוּי מְקוֹם עובדים בחופשה. בהתאם לחוזה, זמי עבד אצל המעסיק מ-20/12/20 ועד 18/2/21, אז תמו יחסי העבודה ביניהם. בענף העבודה שבו הועסק קיימת קרן החופשה. בתקופת העסקתו  אצל המעסיק, זמי עבד בפועל 10 ימים בשנת 2019 ו-42 ימים בשנת 2020. שכר העבודה הרגיל שלו היה 675 ₪ ליום עבודה. בסך הכל קיבל ממעסיקו שכר עבודה בסך 35,100 ₪ בעד כל תקופת העסקתו. יצוין שבכל ימי העסקתו אצל המעסיק לא הוצא זמי לחופשה שנתית.

לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו סכום תמורת החופשה שהיה על המעסיק לשלם בעד זמי?

שאלה 14

שיעורי דמי הביטוח של בעלי שליטה בחברת מעטים, המדווחים כשכירים בחברה שבבעלותם, נמוכים יותר משיעורי דמי הביטוח של עובדים אחרים, כי הם אינם משלמים דמי ביטוח לענפי הביטוח הבאים:

שאלה 15

דליה, בת 59, נשואה לדקל (בן 58), ולהם בת שבשנת 2021 מלאו לה 19 שנים. ב-31/8/2021, בתום 38 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, דליה פוטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2021, היתה קבועה – 5,581 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 8/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 31,776 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של דליה? 

שאלה 16

מעסיקה של רדה מעוניין שֶׁלֹּא למסור לה את תלוש השכר בְּדֶרֶךְ שֶׁל דְּפוּס, אֶלָּא בְּאֶמְצָעוּת שְׁלִיחָתוֹ לכתובת דואר אלקטרוני מִטַּעֲמוֹ (שֶׁיּוּחֲדָה לרדה ונמצאת בשימושה הַבִּלְעָדִי), באמצעות מערכת דואר אלקטרוני, ובדרך בה יהיה (התלוש) נִיתַּן להדפסה.

האם המעסיק רשאי לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 17

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 18

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 19

יעל, מנהלת משמרת בחנות ״אופיר״, עובדת 6 ימי עבודה בשבוע. יעל מתחילה את עבודתה בימים א’, ב’, ד’ ו- ה’ בשעה 8:00 ומסיימת אותה בשעה 19:00. בימים שלישי ושישי יעל עובדת מהשעה 8:00 עד 16:00. המעסיק של יעל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, כולל יום שישי, ניתנת ליעל הפסקה רצופה של שעה. במהלך ההפסקה רשאית יעל לצאת מהחנות ולעשות כרצונה. על יעל חלות הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של יעל לא משלם לעובדיו יותר מהמחויב לפי החוק.

כמה שעות נוספות עובדת יעל בשבוע, בעדן יש לשלם לא פחות מ-150% מהשכר הרגיל?

שאלה 20

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 21

ארנון התקבל לעבודה בחברת הייטק באילת. השכר המקובל בחברה לתפקידו הינו 18,000 ₪.

הוסכם על דעת הצדדים כי שכרו של ארנון יורכב כדלקמן:

א. משכורת ברוטו בסך 14,000 ₪.

ב. דירה שתועמד לרשותו ועלות שכירותה הינה 4,000 ₪ (מחיר מקובל בשוק), אשר תמומן על-ידי החברה.

האם צורת תשלום זו הינה כדין?

שאלה 22

שכר העבודה של חן משתלם על בסיס של חודש. שבוע העבודה במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). ב-9 בכל חודש, משלם המעסיק לחן את שכר החודש הקודם. מאחר שה-9/4/2022 חל ביום שבת, שילם המעסיק את שכר 3/2022 ביום א’, ה-10/4/2022.

האם המעסיק הלין את שכר 3/2022 של חן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

האם, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, יש לפרט ב״הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי עבודתו״ את הבסיס שלפיו משולם השכר (משכורת חודשית, שכר שעה, שכר יום וכו’)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

סהר, נער עובד שֶׁמָּלְאוּ לו 17 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לו 18 שנה, עובד אצל מעסיקו. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2020 הועסק 173 שעות. תלוש 7/2020 שלו הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………… 3,848 ₪

2. הוצאות כלכלה…………………………………………. 302 ₪

3. דמי נסיעות……………………………………………… 213 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 25

דליה, עובדת בת 32, נשואה לדקל (בן 32). לזוג ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 9 שנים (נמצא בחזקתם וכלכלתו עליהם). שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021, 4/2021 ו-5/2021 היה 14,036 ₪. החל ב-6/2021 הוגדל שכרה (ב-4,032 ₪) והועמד על 18,068 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דליה בתלוש 6/2020?

שאלה 26

נועם הודיע למעסיקו כי מצב בריאותו אינו מאפשר לו להמשיך בעבודתו. להודעתו צירף מסמכים רפואיים, לרבות אישור רפואי מרופא תעסוקתי בקופת חולים, לפיהם הוא אינו כשיר לצמיתות לעבוד בעבודתו. נועם הוסיף וביקש מהמעסיק לנסות ולמצוא פתרון שיאפשר את המשך העסקתו וימנע את התפטרותו. לאחר שהמעסיק הודיע לנועם כי לא מצא עבורו תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבו הרפואי, הודיע נועם למעסיק שהוא מתפטר מעבודתו לרגל מצב בריאותו.

האם, לעניין פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של נועם כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

שכרה של דבי משתלם על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בְּמַהֲלַך כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה דבי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דבי, בשבוע שהחל ב-12/5/2021 והסתיים ב-17/5/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדבי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 28

דבי, טכנאית השירות, עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 17 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 7/2021 , עם התפטרותה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד (שכר נורמה)………………………………………………….. 7,288 ₪

2. שכר פרמיה – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………… 204 ₪

3. שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………… 342 ₪

4. שווי השימוש ברכב צמוד (פיאט דובלו, שנת רישום 2017)………….. 3,980 ₪

אם דבי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 200,838 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שדבי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [דבי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 29

יגל עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 452 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 77 ימים.

הָחֵל ב-1/1/21 [יום ב’] ועד 14/1/21 [יום א’] יגל נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). יגל חזר לעבודה ב-15/1/21 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגל בתלוש 1/2021?

שאלה 30

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

אליעזר, סוכן מכירות, עבד בחברת “פקה פקה” שלוש שנים, כל שכרו מורכב מעמלות מכירה. לאור אי-הצלחתו להגיע ליעדי המכירות שדורש מנכ”ל החברה החדש, הוחלט לפטרו.

כיצד יחושב שכרו האחרון לעניין פיצויי פיטורים?

שאלה 32

ניל, יליד 1/1/1982, פרש מעבודתו ב-21/3/2019 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 76% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/4/2019 הוא מקבל קִצְבָּה בסך של 6,985 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שניל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ניל בשנת 2019 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 33

עקב מחלה, נקבעה לדקל נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/11/2021. הכנסתו בשנת 2021 – 675,640 ₪, כולה ממשכורת. עד תום חודש 10/2021 עבד עבודה מלאה. בתום חודש 10/2021 פרש מעבודתו (עקב המחלה). מיום 1/11/2021 ועד סוף שנת 2021 לא היתה לו הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שדקל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 34

נלי, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/12/2007. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש מאי. בתלוש 5/2022 היא מקבלת דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2021 ועד 31/5/2022. בתקופה שמ- 1/8/2021 ועד 13/11/2021 נלי שהתה בתקופת לידה והורות (15 שבועות, בעדם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי).

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנלי בתלוש 5/2022?

שאלה 35

דליה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה. בחלק מתקופת ההודעה המוקדמת עבדה, אז הודיע לה המעסיק שהיא מִתְבַּקֶּשֶׁת לעזוב את העבודה לְאַלְתָּר. כמתחייב, שולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בעד התקופה שֶׁבָּהּ לא ניתנה לה הודעה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

• משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 2,649 ₪
• חֵלֶף הודעה מוקדמת (פיצוי בגין אִי הודעה על פרישה)…………….. 9,328 ₪
• פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו)……………………. 2,649 ₪
• פיצויי פיטורים ………………………………………………………. 14,051 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דליה כ”מענק פרישה”?

שאלה 36

צח, בן 66, עובד במקום עבודתו זה 10 חודשים. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-3/2022 נפטר אביו, בשיבה טובה. צח, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם צח זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

שכרו של גרג משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 58 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות רצופות. בעת ההפסקה, גרג רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של גרג, בשבוע שהחל ב-11/8/2019 והסתיים ב-16/8/2019:

מהו השכר שיש לשלם לגרג בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 38

ניר, בן ה-31, עובד במשכורת המועסק במשרה מלאה. ב-6/2022 עבד עבודה מלאה בכל החודש. תלוש 6/2022  של ניר (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1.שכר יסוד – 4,080 ₪

2. שכר שעות נוספות – 687 ₪

3. תוספת בשל עבודה במשמרות – 742 ₪

שאלה 39

בתחילת יוני 2022 הודיעה אלן למעסיקה, אצלו היא עובדת מזה 5 שנים, על כך שקיבלה הודעה מאת עובד סוציאלי לפי חוק האימוץ ולפיה היא עתידה, ב- 6/11/2022, לקבל לביתה ילד בן 3 למטרת אימוץ (לפי הוראות חוק אימוץ ילדים).

האם, לפי חוק עבודת נשים, זכאית אלן לתקופת לידה והורות, בשל האימוץ, ומהי החופשה לה היא זכאית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

דליה, תושבת בישוב  בית שאן זה 9 שנים (לרבות שנת 2020), עבדה 5 שנים אצל מעסיקה בצפת, עד שהתפטרה מעבודתה ב-31/10/2021, ומאז אין לה הכנסה. הכנסתה בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר יסוד……………………………………………………………… 160,000 ₪
2. גמול שעות נוספות……………………………………………………… 31,624 ₪
3. פדיון חופשה ……………………………………………………………. 7,362 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דליה בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 41

אבי בן 50, תא”ל במילואים, פרש בחודש אוגוסט 2022 לפנסיה מוקדמת. בחודש ספטמבר 2022 אבי החל לעבוד כשכיר.
להלן פירוט הכנסותיו של אבי:

1. פנסיה – 36,000 ₪

2. שכר – 10,000 ₪

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו של אבי אם ידוע כי אבי ערך תיאום דמי ביטוח?

שאלה 42

גל, פועל הייצור, עבד שנתיים בשכר אצל מעסיקו, עד שפוטר ב-6/2022. עיקר שכר עבודתו של גל היה לפי כמות התוצרת.

מהו שכרו החודשי של גל לעניין חישוב פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר)

שאלה 43

ב-7/2019 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעבידו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].
2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.
3. הוצאות אחרות: 102 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,734 $.
4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,173 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 44

מאז שנולדה ועד 31/8/2121, דסי הייתה תושבת קבועה בישוב אליפז . לאחר שנִישְּׂאָה לזמי, עברה ב-1/9/2021 לגור איתו בביתו שב חיפה הכנסתה בשנת 2021הייתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר משולב ………………………………………………………………………………. 198,352  ₪

2. גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אימהות בַּחוֹק)……………….8,888 ₪

3. סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)…………56,556 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דסי בשנת 2021(סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדסי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 45

שכרו של חנן משתלם לו על בסיס של חודש. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי נסיעות משולמים לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 12.90 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי חודשי”, הכולל את אזור מגוריו ואת מקום עבודתו- 387 ₪. בפועל, חנן נוסע לעבודה וממנה במונית שירות. מחיר הנסיעה במונית השירות- 14.70 ₪ לכל כיוון.
בחודש 9/2022, חנן עבד בפועל 14 ימים. 12 ימים היו ימי שישי- שבת או חגים ו- 4 ימים נעדר עקב מחלה (קיבל דמי מחלה בעד אותם ימים).

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי הנקוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימאלי שעל המעסיק לשלם לחנן בגין חודש זה?

שאלה 46

בְּתוֹךְ הַזְּמַן שֶׁבַּעֲדוֹ משתלמים לה דמי לידה עבדה דבי, מידי פעם, אצל מעסיקה. 

האם, בְּשֶׁל האמור לעיל, רשאי המוסד לביטוח לאומי לשלול את זכותה של דבי לדמי לידה, כולם או מִקְצָתָם? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

רינה, עובדת גרושה בת 42, ֵאֵם ל- 4 ילדים, ילידי 7/5/2003, 6/8/2014, 1/3/2016, 3/12/2017 הנמצאים אצלה וכלכלתם עליה. היא חיה לבד עם ילדיה ולא מְקַיֶֶּמֶת מֶֶשֶׁק בית מְשׁוָָּתף עם יחיד אחר [צחי, אביהם של הילדים, ממנו התגרשה דנה ב-9/2018, חי בנפרד].

לכמה נקודות זיכוי זכאית דנה בשנת המס 2021?

שאלה 48

טליה, עובדת בחצי משרה, סיימה את תקופת הלידה וההורות וחזרה לעבודתה. טליה מבקשת להיעדר שעה אחת ביום על מנת לטפל בבנה הרך, עד תום 4 חודשים מתום תקופת הלידה וההורות.

האם טליה רשאית להיעדרות זו, לפי חוק עבודת נשים, בלי שתנוכה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

מעסיקה של רתם קיבל ב- 28/7/2022 צו עיקול על שכרה (של רתם), עד לסכום של 1,075 ₪, לשם תשלום חוב מסחרי.

רתם עובדת במשכורת, גרושה + 2 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 12 ו- 15 שנים (רתם חיה לבד עם ילדיה ואין לה בן זוג). שכרה החודשי ברוטו, בתלוש 7/2022– 5,300 ₪.

משכר זה (5,300 ₪) המעסיק חייב לנכות דמי ביטוח לאומי בסך 21.20 ₪ (לפי חוק הביטוח הלאומי) ודמי ביטוח בריאות בסך 164.30 ₪ (לפי חוק ביטוח בריאות ממלכתי).

מהו הסכום שיעוקל משכרה של רתם, לפי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 50

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו-7 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בְָּכָפוּף לְזַכָּאוָּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵֶהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).

ביום שלישי, ה-6/5/2021 בו חל יום העצמאות, דַָּרַשׁ המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתוֹ, אֶָלָּא מתוך כּוַֹרַח, צחי ציית לִדְרִישָׁתוֹ של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (הֵָחֵל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה ָסָמוּך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעביד לשלם לו בעד יום זה (6/5/2021), בו נדרש לעבוד?