שאלה 1

ב-7/2019 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעבידו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].
2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.
3. הוצאות אחרות: 102 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,734 $.
4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,173 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 2

טניה מְסַפֶּקֶת שירותי עריכה והדפסה לחברת “יוגב בע”מ” בִּלְבַד. היא עובדת אך ורק בְּבֵיתָהּ, ומבצעת את העבודות בְּעַצְמָהּ, בְּאֶמְצָעוּת מחשב שלה המצוי בו. שעות עבודתה לא מוגדרות. את ההזמנות היא מקבלת באמצעות הדואר האלקטרוני, ואת קבצי ההדפסה היא שולחת בחזרה באמצעות הדוא”ל. טניה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ומנפיקה ל”יוגב בע”מ” חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שהוא משלם לה. מתקיימים לגביה תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת חברת “יוגב בע”מ” בתשלום דמי ביטוח בעד טניה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

רוסלנה החלה לעבוד ב”נעלי פרוגרס בע״מ״ ב-1/9/2021. ב-31/12/2021 התפטרה. למען הסר ספק, יחסי עובד – מעסיק בין “נעלי פרוגרס בע״מ״ ובין רוסלנה נותקו לחלוטין.
ב-28/3/2022, לבקשתה, החלה לעבוד מחדש ב”נעלי פרוגרס בע״מ״. ב- 27/12/2022, לרגל צמצומים, פוטרה רוסלנה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 4

זמי, אלמן בן 48, שילם 37,030 ₪ בשנת 2021 בְּעַד הַחְזָקַת בִּתּוֹ (בת ה-14) עם מוגבלות שכלית-התפתחותית במוסד מיוחד. הכנסתו החייבת בשנת 2021 – 181,680 ₪. לילדה אין הכנסה.

בהנחה שמולאו כל הטפסים הרלוונטיים וצורפו כל מסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שזמי יכול לקבל בשנת 2021 בְּעַד בִּתּוֹ, לפי הסעיפים 44 או 45 לפקודה?

שאלה 5

עם פרישתו מהעבודה אצל מעסיקו, הודיע ניל לפקיד השומה כי הוא משאיר בקופת הגמל לקיצבה את כל הכספים שֶׁנִּצְבְרוּ עבורו במרכיב הפיצויים שֶׁבָּהּ, והוא בוחר ב”רצף זכויות פיצויים” על כספים אלה (פקיד השומה אישר את הרצף). נוסף על הכספים שנצברו עבורו במרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקיצבה (אותם השאיר בקופת הגמל), קיבל ניל מהמעסיק, בִּמְזוּמָּן, השלמת פיצויי פיטורים (סכום שלא הופקד בקופת גמל).

האם, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה, ניל יהיה חייב במס על סכום השלמת פיצויי הפיטורים שקיבל מהמעסיק במזומן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 6

על יוגב ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את יוגב מִתַּחֲנַת אִיסּוּף בַּכְּנִיסָה לישוב מְגוּרָיו, המרוחקת 760 מטרים מביתו. גם בחזרה מהעבודה, הוא מוסע על-ידי ההסעה המאורגנת עד תחנת האיסוף האמורה. מביתו אל תחנת האיסוף וממנה בחזרה לביתו יוגב מגיע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לתחנת האיסוף – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת תחנת האיסוף – 213 ₪. בחודש 9/2021 יוגב עבד 18 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם ליוגב, בגין חודש 9/2021 ? 

שאלה 7

הכנסתה של סוזי, אלמנה בת 60, בשנת 2019, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה……………………………………………………………………………… 66,156 ₪
2. קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)…………… 28,640 ₪
3. מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)…… 8,888 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2019?

שאלה 8

ניצה, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת החל ביום 1/1/2021 אצל מעסיק בפועל, כפקידת הזמנות במחסן. הִגִּיעַ חודש 10/2021 וניצה ממשיכה להיות מועסקת אצל אותו מעסיק בפועל.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של השר הרלוונטי) העסקתה אצל המעסיק בפועל באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין הַעֲסָקָתָהּ של ניצה בחודש 10/2021 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 10

ארד, עובד נשוי בן 31, אב לילד שבשנת המס 2020 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיק חדש והוא מקבל אצלו “משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסר למעסיק החדש, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת, סימן שהיא “משכורת חודש”, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביה. משכורתו ב-3/2020 אצל המעסיק החדש – 2,027 ₪. בגין משכורת זו, המעסיק החדש שילם בעדו 7.50% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומי המעסיק, שילם גם ארד את חלקו לקרן ההשתלמות, כמתחייב.

אם ארד לא מסר למעסיק החדש אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק החדש לנכות ממנו בתלוש 3/2020?

שאלה 11

ג’ני, בת ה-58, נשואה + בן שבשנת 2020 מלאו לו 19 שנים. ב-30/9/2020, בתום 30 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2020, היתה 19,613 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2020, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 22,248 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ג’ני? 

שאלה 12

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2018). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2001, 3/3/2013 ו-1/1/2018. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2019?

שאלה 13

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 14

דליה פוטרה מעבודתה ב-31/5/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של דליה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 95,436 ₪ (7,953 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 58,319 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של דליה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 15

רנן הוא נער עובד שמלאו לו 17 שנה ושטרם מלאו לו 18 שנה. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 3/2022 עבד 173 שעות עבודה רגילות. תלוש 3/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן :

1. שכר יסוד ………………………………………… 3,321 ₪

2. דמי נסיעות לעבודה וממנה …………………… 316 ₪

3. פרמיה קבועה……………………………………. 363 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לרנן בתלוש 3/2022, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום ותקנותיו?

שאלה 16

בְּהַסְכָּמַת מעסיקהּ, נילי יצאה ב-3/5/2021 לחופשה ללא תשלום, עד 2/9/2021 . בכל תקופת  החל”ת האמורה לא עבדה אצל מעסיק אחר ולא היתה עובדת עצמאית.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בְּעַד נילי, עֲבוּר חודש 7/2021 ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 17

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 18

אוה היא עובדת בְּרִיאָה בת 24, חוֹבֶבֶת ספורט. בכל יום היא נוסעת לעבודה בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק. בחזרה מהעבודה לְבֵיתָהּ היא הולכת בָּרֶגֶל, מרחק של 320 מטרים (דרך מִישׁוֹרִית, ללא עֲלִיּוֹת וּמוֹרָדוֹת). מאחר שאין אוטובוס ישיר הַמְּקַשֵּׁר בין מקום העבודה לביתה, אִם תִּרְצֶה להשתמש בתחבורה ציבורית, היא תֵּיאָלֵץ לנסוע ב-2 אוטובוסים, תיסע 5 תחנות עירוניות בראשון ו-3 תחנות עירוניות בשני ותלך עוד 150 מטרים עד לביתה.
מחיר נסיעה באוטובוסים ציבוריים מעבודתה של אוה לביתה – 11.60 ₪ (לכיוון אחד). מחיר כרטיס מנוי חודשי מוזל (“חופשי חודשי”) הכולל את מקום מגוריה ואת מקום עבודתה – 158 ₪. ב-7/2020, אוה עבדה בפועל 14 ימים.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לאוה בגין חודש זה?

שאלה 19

מרק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2021, ועבד אצלו ברציפות עד שהתפטר ביום א׳, 2/2/2022. בשנת 2021 עבד 83 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 30 ימים בפועל.
ב-31/10/2021 ניצל את זכותו לפי ס׳ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד (מרק הודיע על כך למעסיקו 30 ימים מראש). יום זה היה יום החופשה היחיד שקיבל עד התפטרותו.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של מרק הוא 348 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]

שאלה 20

דינה עבדה במשכורת אצל מעסיקה במשך 10 שנים ברציפות עד החודש האחרון, אז נפטר המעסיק, וכתוצאה ממותו עבודתה נפסקה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 21

להלן רישום שעות עבודה של עוז, ביום ב’ (5/9/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:25 ל-13:10 עוז יצא להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה עוז עבד ביום זה? יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה: שעה ושלושים דקות יש לבטא כ-1.50 שעות.

שאלה 22

סוזי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/9/2019.
הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2019:

[ למען הסר ספק, סוזי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שסוזי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 23

במקום עבודתו של גפן נהוגה משרה מלאה בהיקף 169 שעות בחודש. גפן, בן ה- 25, מועסק קבוע בהיקף משרה של 57%. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. בחודש 7/2022 עבד עבודה מלאה ולא נעדר מעבודתו.

תלוש 7/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב משכר יסוד בסך 2,239 ₪ ומ”גמול הצלחה”, בסך 224 ₪, שמשולם לו בחודשים בהם השיג גידול של 8% לפחות במכירות, ביחס לאותו החודש בשנה שעברה (בחודשים בהם התנאי האמור לא מתקיים, הוא לא זכאי לגמול זה).

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 24

דקל נמצא, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו היחיד, בחופשה ללא תשלום במשך 2 חודשים קָלֶנְדָּרִיִּים רְצוּפִים – 11/2021 ו-12/2021. בחודשי חל”ת אלה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, דקל  עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו וְהִשְׂתַּכֵּר 5,380 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בְּעַד 2 חודשי חל”ת אלה של דקל? 

שאלה 25

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בכתב. שכר עבודתו בתלוש 1/2022 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מקדמה בסך 3,650 ₪ (על חשבון שכר 1/2022 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של צחי ב- 1/2022, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 26

ארד, העוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל ג’ני בעסק התיירות שלה. בתחילת עבודתו מסר לה טופס 103 של המוסד לביטוח לאומי (כרטיס עובד), בו הצהיר כי היא “מעסיק מִשְׁנִי” שלו. לטופס צירף צילום תעודת זהות. למעט מסמכים אלה, ארד לא מסר לג’ני כל טופס או אישור נוסף.

אֵילוּ דמי ביטוח תנכה ג’ני מהשכר שהיא משלמת לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

דליה, עובדת בת 32, נשואה לדקל (בן 32). לזוג ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 9 שנים (נמצא בחזקתם וכלכלתו עליהם). שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021, 4/2021 ו-5/2021 היה 14,036 ₪. החל ב-6/2021 הוגדל שכרה (ב-4,032 ₪) והועמד על 18,068 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דליה בתלוש 6/2020?

שאלה 28

“יוגב” הוא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי, שכל פעילותו בישראל. סך כל השכר ששילם לעובדיו, בשנת 2021, היה 162,456 (13,538 ₪ בדיוק, בכל חודש). בכל חודש הגיש “יוגב” כדין את כל הדו”חות התקופתיים, כַּנִּדְרָשׁ.

האם סך השכר ששילם “יוגב” בשנת 2021 פטור מתשלום מס שכר? [ראו טבלאות מס הכנסה]

שאלה 29

רדה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בחודש 12/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה“) על 11,697 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/3/2022.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 30

מהו טופס 753 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

שכר עבודתה של נינה, רווקה בת 26, משתלם על בסיס של יום. בחודש 7/2021 עבדה 4 ימים. שכר העבודה היומי שלה, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר עבודה על פי חיקוק – 658 ₪ (ליום). כלומר, שכרה בחודש זה, לאחר ניכויי החובה, עמד על 2,632 ₪.

אם מעסיקה קיבל ב-29/7/2021 צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 3,240 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחברת החשמל, בהתחשב בהוראות ס’ 8(א1) לחוק הגנת השכר, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל ממנה, לְפִי חוק זה? [שימו לב – לפי ס’ 8(א1) לחוק, היה שכר העבודה משתלם על בסיס של יום, יהיה הסכום שאינו ניתן לעיקול, להעברה או לשעבוד משכר העבודה היומי – החלק העשרים וחמישה מהסכום כאמור בס’ 8(א).]

שאלה 32

סוזי, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2019 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,631 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2019) על 18,375 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2019?

שאלה 33

הלל, יליד 1/4/1993 התקבל לעבודה ב- 1/10/2010 כשהּוא אינֶּנּו מבּוטח בביטוח פנְסיֹונִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הֹוָראֹות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו הלל היה זַכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. מלֹוא שכרו, סך 8,904 ₪, בּוטח בקרן הפנסיה.
ב- 31/7/2023 הסתיימו יחסי העבודה בין הלל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,904 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 50,634 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים להלל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 34

גונן הוא תושב קבוע בישוב בית העמק מזה 7 שנים. ב-6/12/2020 פרש מעבודתו, לאחר שהגיע לגיל הפרישה. ב-1/1/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 14,480 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שגונן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”. נוסף על הכנסתו מקרן הפנסיה, גונן מקבל, בכל חודש, קצבת אזרח ותיק בסך 2,303 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים). לְמַעֵט הכנסותיו אלה, אשר פּוֹרְטוּ לְעֵיל, אין לגונן הכנסות נוספות.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי גונן בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגונן חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 35

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 36

ענוה, שסיימה בהצטיינות יתרה לימודי תואר ראשון בהנדסה, התחילה לעבוד ב-1/6/22 אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח. במחלקה פגשה ברני, שסיים איתה את לימודי התואר הראשון (בהצלחה). רני התקבל לעבודה יום לְפָנֶיהָ, והוא מועסק בעבודה זֵהָה, באותו מקום ובאותן שעות. לאחר שנת עבודה, גילתה ענוה שרני מקבל שכר הגבוה ב-43% משכרה. בבירור נוסף, מצאה שכל המהנדסים במחלקה, המועסקים באותה עבודה, קיבלו באותו שלב בעבודתם בחברה שכר דומה לשכרו. רק היא, המהנדסת היחידה, מקבלת שכר כה נמוך. יצויין שההפרש בשכר לא מתחייב מאופיה או מִמַּהוּתָהּ של העבודה. איכות עבודתו, תפוקת עבודתו, הוותק שלו בעבודה, הכשרתו והשכלתו של רני, לא עולים על שֶׁלָּהּ. כְּשֶׁפָּנְתָה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של רני, דחה המעסיק את בקשתה. לפער בשכר, הסביר לה, אחראית היא בלבד. שכר זה נקבע בעקבות משא ומתן שנוהל בינה לבינו, שבסופו הסכימה לעבוד בשכר האמור. 

האם ההפרש האמור בשכר מותר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 38

יוסי רווק בן 31, עָלָה לישראל ב-1/12/2019. שכרו (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021 ו-4/2021, היה 14,445 ₪. החל ב-5/2021 הוּפְחַת שכרו

(ב-1,380 ₪) והועמד על 13,065 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 5/2021 ?

שאלה 39

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2014 . עד 30/11/2020 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2020 , עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2021 , ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2021 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2021 הורכבה ממשכורת בסך 178,800 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 40

כל תלושי השכר של דסי (מְפַתַּחַת הַסַּייבֶּר) בשנת 2021 זהים. הם מורכבים ממשכורת יסוד חודשית בסך 53,600 ₪ והחזקת רכב חודשית (כיסוי הוצ’ רכב) בסך 1,400 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה) – 3,216 ₪ למרכיב הפיצויים, 3,484 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-268 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה. כנגד תשלומי המעסיק, משלמת דסי 3,216 ₪ למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל לקיצבה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של דסי, לצורך חישוב מס, בשנת 2021 (12 2021 ), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים, למרכיב התגמולים ולמרכיב ביטוח אובדן כושר העבודה בקופת הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?

שאלה 41

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 42

“עמותת זמי” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2021, היה  179,920 ש”ח (14,993.33₪ בדיוק, בכל חודש). “עמותת זמי” הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים, לְמוֹפֵת.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת זמי” בשנת 2021 ? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 43

עקב מחלה, נקבעה לברק (בן ה-32) נכות של 100% לתקופה שמ-  1/4/2021 ועד 15/10/2020. סך הכנסתו בשנת 2021 – 128,259 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של ברק בשנת 2021 ?

שאלה 44

לפניך נתוני השכר בארבעה מקרים של עובד בעבודה נוספת:

1. שכר במקום עיקרי – 40,000 ₪ ; שכר במקום משני – 10,000 ₪

2. שכר במקום עיקרי – 20,000 ₪ ; שכר במקום משני – 25,200 ₪

3. שכר במקום עיקרי – 7,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,000 ₪

4. שכר במקום עיקרי – 3,000 ₪ ; שכר במקום משני – 2,900 ₪

באלו מהמקרים תהיה השפעה לתיאום ביטוח לאומי על גובה דמי הביטוח שמנכה המעסיק המשני משכר העובד?

שאלה 45

ניב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/5/2022 כפקיד במרפאת שיניים. שבוע העבודה של ניב, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). (ניב, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באוקטובר 2022, מתוך דו״ח הנוכחות של ניב:

אם, למעט הימים שלעיל, ניב לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2022 בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 46

סהר חָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה הַמַּגִּיעָה לו עד ליום שבו חָדַל לעבוד, אך מעסיקו לא שילם לו פִּדְיוֹן חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שֶׁהָיוּ מִשְׁתַּלְּמִים לו אִילּוּ יצא לחופשה ביום שבו חדל לעבוד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

אבי בן 50, תא”ל במילואים, פרש בחודש אוגוסט 2022 לפנסיה מוקדמת. בחודש ספטמבר 2022 אבי החל לעבוד כשכיר.
להלן פירוט הכנסותיו של אבי:

1. פנסיה – 36,000 ₪

2. שכר – 10,000 ₪

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו של אבי אם ידוע כי אבי ערך תיאום דמי ביטוח?

שאלה 48

נורה, אשה בהריון, עובדת אצל מעסיקה היחיד, בְּהֶיקֵּף משרה של 40% (משרה חלקית), שבוע עבודה מָלֵא בן 5 ימים. במקום עבודתה נהוגה משרה מלאה בת 182 שעות עבודה בחודש.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נורה להיעדר מעבודתה, במשך חודשי הריונה, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם פיקוח רפואי ובדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון הנעשים על ידי רופא נשים?

שאלה 49

הסכם העבודה של אנוש מגדיר כי שכרו יעמוד על שכר מינימום. המעסיק דורש ממך לפצל את סכום שכר המינימום בתלוש לשכר יסוד ולנסיעות.

האם מותר הדבר?

שאלה 50

זמי, בן ה-22, השתחרר מצה”ל ב-16/10/20, בתום שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים (זכה אף ל”כוכב” הצטיינות). ב-1/11/20 התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד. הוא עבד ברציפות אצל מעסיקו עד 30/6/21, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. ב-1/7/21 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם זמי עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)