שאלה 1

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חָל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פּשׁוָּטָה, אֵינָּהּ חברה בְּשׁוּם ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.]

(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

נינה עובדת כמוכרת בחנות נעליים. יום העבודה שלה מפוצל. היא עובדת 4 שעות לפני הצהריים, יוצאת להפסקה של 3 שעות וחוזרת אחר הצהריים, לעבוד 4 שעות נוספות. בזמן ההפסקה היא נוסעת לביתה, אוכלת ומטפלת במשפחתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה ובחזרה לביתה (מרחק 9 ק”מ, 23 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 264 ₪. בחודש 3/2020 נינה עבדה בפועל 11 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לנינה בגין חודש זה?

שאלה 3

זיו, העובד זה 3 שנים אצל אותו מעסיק, הוא ״הורה יחיד״ של ילד בן 15, המוכר כ״אדם עם מוגבלות״. בחודש 1/2022 נעדר 18 ימים מעבודתו, לצורך מתן סיוע אישי (השגחה, ליווי וטיפול) לילדו המוגבל. סיוע שילדו נזקק לו בשל מוגבלותו ושחייב היעדרות כאמור. יצוין שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך מתן סיוע אישי לאותו ילד. זיו מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות.
כמה ימים זכאי זיו לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, בשל היעדרות זו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 4

ניצה עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה

ב-31/5/2021 . משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………….. 6,956 ₪
2. קְצוּבַּת אש”ל [הוצאות ארוחה ושתיה]…………………………………………. 549 ₪
3. פרמיה
   [מותנית בתפוקה גבוהה מהנורמה, ממוצע ב-12 החודשים האחרונים]……….. 976 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד [אופנוע – L3]……………………………………….. 900 ₪

אם ניצה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 72,143 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? 
ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שניצה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ניצה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 5

 נאוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-7/8/2021, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                                              6,298  ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (17 ימים)     14,023 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה                                21,386 ₪

4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                                      4,931  ₪

מהו שכרה של נאוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 6

גונן, בן 37, משלם מזונות לגְּרוּשָׁתוֹ נילי (ממנה נפרד ב-9/2016). בנוסף, גונן מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 8/8/2014 ו- 1/1/2019 . הילדים נמצאים אצל נילי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ב-7/2020 גונן נִישָּׂא בַּשֵּׁנִית לְבַת זוּג אַחֶרֶת.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גונן בשנת המס 2021 ?

שאלה 7

הכנסתו של משה בן ה-38 נכה עבודה בשיעור 75%, בשנת 2021 , הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1.   שכר עבודה…………………………………………………………… 99,547 ₪

 2.   קיצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי סימן ה’ לפרק ה’ בחוק הב’ הלאומי)…………………………………. 68,052 ₪

בְּשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (4,626 ₪) וּבְשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (2,263 ₪), בשנת 2019, הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,263 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, וזיכוי בסך 1,619 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של  משה בשנת 2021 ?

שאלה 8

נאוה, אלמנה בת 37, “הורה עצמאי” לילד בן 14 שנמצא בְּהַחְזָקָתָהּ הַבִּלְעָדִית, “עובדת במשכורת” אצל מעסיקה מזה 3 שנים. מעולם לא זָקְפָה ימי מחלה על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה (אף פעם גם לא נֶעֱדְרָה מעבודתה מִפְּאַת מחלה). תקופת המחלה הצבורה שלה – 54 ימים.

ב-1/2020 חָלָה ילדהּ בְּדַלֶּקֶת רֵאוֹת. נאוה נֶעֱדְרָה מעבודתה 17 ימים על מנת לטפל בו, עד שהבריא לְגַמְרֵי. נאוה מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כַּנִּדְרָשׁ בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאית נאוה לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלה, בְּשֶׁל מחלה זו של ילדהּ, לְפִי החוק הרֵלֵווַנְטִי?

שאלה 9

ברק עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), מ-1/5/2020 ועד 10/6/2021 (יום ב’), אז חָדַל לעבוד, לְאַחַר שפוטר מעבודתו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בשנת 2020 עבד 182 ימים בפועל ובשנת 2021 עבד 144 ימים בפועל. ב-2/12/2020 (יום א’) הוּצָא לחופשה בת 10 ימים קָלֶנְדָּרִיִּים רצופים וב-2021 2020 (יום ד’) הוּצָא לחופשה בת 7 ימים קלנדריים רצופים.

אם זכויותיו של ברק לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע שלו הוא 422 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 10

ב-11/2020, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2020. ב-8/2020, לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2020), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2020 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 11

ליז היא אלמנה + ילד אחד. שכר עבודתה ב-11/2022 – 8,372 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מקדמה בסך 2,966 ₪, על חשבון שכר עבודה זה.

אם ליז חייבת למעסיקה 19,952 ₪ על פי התחייבות בכתב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתה ב – 11/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 12

נועם התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/2/2022. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 1/11/2022 פוטר לאלתר, בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לתת לנועם, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 13

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 14

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של גונן, תּוֹמֵך אַפְּלִיקַצְיוֹת בבית תוכנה:               

1. משכורת יסוד……………………………………………………………… 15,246  ₪ 

2. שכר שעות נוספות (גונן מועסק בַּפֹּועַל, בכל חודש, בשעות נוספות)……….. 358 ₪

3. תוספת כּוֹנַן טלפוני (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה)………………. 182  ₪

4. שווי ארוחות ושתיה (בגין ארוחות שאכל בחודש זה כשיצא ללקוחות)……… 284 ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר גונן (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [ למען הסר ספק, גונן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 15

רנן הוא נער עובד שמלאו לו 17 שנה ושטרם מלאו לו 18 שנה. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 3/2022 עבד 173 שעות עבודה רגילות. תלוש 3/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן :

1. שכר יסוד ………………………………………… 3,321 ₪

2. דמי נסיעות לעבודה וממנה …………………… 316 ₪

3. פרמיה קבועה……………………………………. 363 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לרנן בתלוש 3/2022, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום ותקנותיו?

שאלה 16

דמי מחלה משולמים לרחל לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה – 90 יום (תקופת הזכאות המקסימאלית). החל ב-1/6/2022 רחל נעדרה מעבודתה עקב מחלה.
רחל מסרה למעסיק אישור מחלה לתקופה של 60 יום.
האם, בנסיבות שתוארו לעיל, המעסיק רשאי להודיע לרחל ב-29/6/2022 על פיטוריה, שיכנסו לתוקף באותו יום, מאחר שהוא מצא עובדת מתאימה יותר ממנה לתפקיד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 17

ניל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-3/3/2019 אצל מעסיקו, משרד ליעוץ כלכלי. שבוע עבודתו בן 6 ימים (ימים א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

אם ב-9/4/2019 ניל נעדר מעבודתו, ואם, לְמַעֵט יום זה, הוא לא החסיר ימי עבודה בחודשים 3/2019 ו-4/2019, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש 4/2019 הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 4/2019?

שאלה 18

דסי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 6 שנים. לפי חוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, חֵלֶק משכר עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה בְּדִיּוּר. כלומר, המעסיק משלם עבורה את דמי השכירות של דירתה, בתקופת עבודתה. בתלוש השכר של דסי נרשם “שווי דיור” בסך 3,200 ₪ בכל חודש (דמי השכירות שמשלם המעסיק, המקובלים בשוק). ב-31/3/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, לאחר שדסי פוטרה מעבודתה. ב-1/4/2021 התייצבה בשירות התעסוקה ונרשמה כמובטלת. כשמילאה את טפסי התביעה לדמי אבטלה, גילתה דסי שבגין “שווי הדיור” לא שולמו דמי ביטוח לאומי, מֵאַחַר שחשב השכר סִימֵּן את הרכיב האמור, בתוכנת השכר, כְּפָטוּר מדמי ביטוח.

האם זכותה של דסי לדמי אבטלה תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:

1. שכר רגיל 13,749 ₪
2. תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
3. מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
4. קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪

מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 20

זמי, בן ה-32, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 7 שנים. תלוש 1/2021 שלו הורכב משכר יסוד בסך 19,900 ₪ ושווי “צַהֲרוֹן לַיֶּלֶד” בסך 645 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילם זמי 1,194 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לזמי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיו לקופת הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 21

תלוש השכר של עוז, איש המכירות, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………………………….. 9,195 ₪

2. השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה (קצובת נסיעות) ………………………… 586 ₪

3. עמלה- 2% מפדיון המכירות של עוז (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי) …… 3,239 ₪

4. תוספת ותק ………………………………………………………………………………………. 853 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 22

רינה התחילה לעבוד ב-2/9/20120 אצל מעסיקה. שכרה מִשְׁוֵַֹלֵּם לה על בסיס של חודש. שכרה הרגיל – 9,240 ₪ (בחודש). ב-9/4/21 נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לה כי הוא מוותר על נוכחותה ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוָּרָה.

כַָּמָּה על המעסיק לשלם לרינה בעד תקופת ההודעה המוקדמת שֶׁלְּגַבֶּיָהָ וִיֵתֵֹר על עבודתה?

שאלה 23

ב-2/2020 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 24

יוגב, עובד בן 59, נשוי לטניה, עֲקֶרֶת בַּיִת בת 58 (שלא הייתה לה הכנסה בשנת המס). בשנת 2021 שילמה טניה 40,163 ₪ בעד הַחְזָקָתוֹ של אָבִיהָ, אלמן בן-92, המרותק למיטה בִּתְמִידוּת, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של יוגב באותה השנה – 159,840 ₪. ההכנסה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של אביה של טניה – 118,492 ₪ בשנה.

אם נערך לבני הזוג חישוב מס מאוחד, מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיוּתַּר ליוגב בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אָבִיהָ של טניה במוסד (סכום מעוגל)?

שאלה 25

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/06. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2021 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/20 ועד 30/11/21 .

אם בתקופה שמ-1/7/21 ועד 31/7/21 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2021 ?

שאלה 26

טניה, עובדת בת 39, נשואה ליוגב (בן 46). לזוג 3 ילדים, ילידי: 4/4/2003, 3/3/2016 ו-2/2/2020 . הילד הַבְּכוֹר עיוור. אין לו הכנסה. לגבי הילד הצעיר – טניה בחרה, בשנת המס 2020 , שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן הייתה זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. יצוין ששלושה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, יוגב מְטַפֵּל בַּיְּלָדִים וּבַבַּיִת ולא הייתה לו כל הכנסה בשנת 2021 .

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טניה בשנת המס 2021 ?

שאלה 27

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2020 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

טופס 161 מטרתו לדווח לרשויות המס על (בחר את המשפט הנכון ביותר)

שאלה 29

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 30

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 31

מהו טופס בל/5521? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

זמי, בן ה-52, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 9/2021 , אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שזמי בחר בו:      

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,509 ₪

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,151 ₪

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 2,032 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 9/2021 של זמי? 

שאלה 33

גורן החל לעבוד כחשב שכר במפעל לייצור גלגלי אופניים. לתדהמתו גילה כי במשך שנים שולם לעובדי הייצור שכר הנמוך משכר מינימום. פנייתו לבעלים לא שינתה את המצב, לכן החליט לעזור לעובדים להגיש תביעה בבית הדין בנושא. לאור פעילותו זו פיטר אותו המעסיק.

האם גורן יכול לבוא בטענה לגבי הפיטורים מסיבה זו?

שאלה 34

ב-7/2021 נִשְׁלְחָה דסי לְגאורגיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לגאורגיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתה היחידה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לגאורגיה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 936  $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 637  $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 124 $ לכל לינה – סה”כ 1,612 $.

3. הוצאות אחרות: 103 $ לכל יום שְׁהִיָּה בגאורגיה – סה”כ 1,339 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 64 $ ליום – סה”כ 832 $.

דסי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 35

ענוה, שסיימה בהצטיינות יתרה לימודי תואר ראשון בהנדסה, התחילה לעבוד ב-1/6/22 אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח. במחלקה פגשה ברני, שסיים איתה את לימודי התואר הראשון (בהצלחה). רני התקבל לעבודה יום לְפָנֶיהָ, והוא מועסק בעבודה זֵהָה, באותו מקום ובאותן שעות. לאחר שנת עבודה, גילתה ענוה שרני מקבל שכר הגבוה ב-43% משכרה. בבירור נוסף, מצאה שכל המהנדסים במחלקה, המועסקים באותה עבודה, קיבלו באותו שלב בעבודתם בחברה שכר דומה לשכרו. רק היא, המהנדסת היחידה, מקבלת שכר כה נמוך. יצויין שההפרש בשכר לא מתחייב מאופיה או מִמַּהוּתָהּ של העבודה. איכות עבודתו, תפוקת עבודתו, הוותק שלו בעבודה, הכשרתו והשכלתו של רני, לא עולים על שֶׁלָּהּ. כְּשֶׁפָּנְתָה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של רני, דחה המעסיק את בקשתה. לפער בשכר, הסביר לה, אחראית היא בלבד. שכר זה נקבע בעקבות משא ומתן שנוהל בינה לבינו, שבסופו הסכימה לעבוד בשכר האמור. 

האם ההפרש האמור בשכר מותר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2020, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2020 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 37

פז יליד 20/4/2005, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-8/7/2022, לתקופת עבודה קצובה של 6 שבועות.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לפז “הודעה לעובד” על תנאי עבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

דקל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 25 שנה. תלוש 8/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. משכורת יסוד…………………………………………………………. 6,847 ₪
2. מענק יוֹבֵל (תשלום חד שנתי)………………………………………… 1,344 ₪
3. דמי חופשה………………………………………………………………. 672 ₪
4. הפרשי שכר (בעד חודש 5/2020)…………………………………….. 56 ₪

מהי הכנסתו של דקל לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2021?

שאלה 39

מרק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2021, ועבד אצלו ברציפות עד שהתפטר ביום א׳, 2/2/2022. בשנת 2021 עבד 83 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 30 ימים בפועל.
ב-31/10/2021 ניצל את זכותו לפי ס׳ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד (מרק הודיע על כך למעסיקו 30 ימים מראש). יום זה היה יום החופשה היחיד שקיבל עד התפטרותו.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של מרק הוא 348 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]

שאלה 40

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 41

דליה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה. בחלק מתקופת ההודעה המוקדמת עבדה, אז הודיע לה המעסיק שהיא מִתְבַּקֶּשֶׁת לעזוב את העבודה לְאַלְתָּר. כמתחייב, שולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בעד התקופה שֶׁבָּהּ לא ניתנה לה הודעה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

• משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 2,649 ₪
• חֵלֶף הודעה מוקדמת (פיצוי בגין אִי הודעה על פרישה)…………….. 9,328 ₪
• פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו)……………………. 2,649 ₪
• פיצויי פיטורים ………………………………………………………. 14,051 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דליה כ”מענק פרישה”?

שאלה 42

תלוש שכר 1/2021 של נילי כלל רכיב שכר אחד – שכר משולב בסך 8,640 ₪. מעסיקה מפריש בעדה (בגין השכר האמור), בכל חודש, למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת גמל לקיצבה, את השיעור המרבי אותו הוא רשאי להפריש, בלי שיזקף שווי לשכרה. גם נילי מפרישה, למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל, את השיעור המרבי שהיא זכאית להפריש, לפי התקנות.

מהו הזיכוי המרבי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שנילי עֲשׂוּיָה לקבל בתלוש 1/2021 ?

שאלה 43

מעסיקו של משה נוהג לשלם את משכורות העובדים ב- 8 בכל חודש. את משכורת חודש ספטמבר 2022 של משה, בסך 10,000 ₪ (שכר חודשי), ״שכח״ המעסיק לשלם.

המשכורת שולמה למשה ב- 8 בנובמבר (ביחד עם משכורת חודש אוקטובר).

כשביקש משה פיצוי, טען המעסיק שמדד המחירים לצרכן (המדד הידוע) לא עלה באותה תקופה, שערכו הריאלי של השכר נשמר ומשה לא זכאי לפיצוי מיוחד. בית הדין לעבודה חשב אחרת, ופסק למשה פיצויי הלנה מלאים לפי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיתווסף לשכר המולן לפי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר?

שאלה 44

ברק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/4/2021. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס חודש. מאחר שהוא נדרש להשתמש במכשיר הרט”ן הפרטי שלו לצורך שיחות עבודה, משתתף המעסיק בהוצאות רט”ן זה. ב-1/11/2021 פיטר המעסיק את ברק לְאַלְתָּר, בְּלִי שֶׁנָּתַן לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

תלוש המשכורת של ברק, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד………………………………………………………………….6,780 ₪
2. השתתפות בהוצאות רט”ן (ממוצע 12 חודשים אחרונים)…………………… 60 ₪
3. דמי נסיעות לעבודה וממנה (חופשי חודשי)………………………………..240 ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לברק בעד תקופת ההודעה האמורה, שֶׁלְּגַבֶּיהָ לא ניתנה לו הודעה מוקדמת?

שאלה 45

מעסיקה של דבי קיבל ב-27/5/2021 צו עיקול על שכרה (של דבי), עד לסכום של 5,241 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב מסחרי. דבי היא אלמנה שֶׁעִמָּהּ ילד בן 14. שכר עבודתה, אצל המעסיק, משתלם על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלה, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר עבודה על פי חיקוק – 1,136 ₪ (ליום). בחודש 5/2021 עבדה 5 ימים אצל המעסיק.

בהתחשב בהוראות ס’ 8(א1) לחוק הגנת השכר, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרה של דבי בחודש זה, לְפִי החוק האמור? [שימו לב – לפי ס’ 8(א1) לחוק, היה שכר העבודה משתלם על בסיס של יום, יהיה הסכום שאינו ניתן לעיקול, להעברה או לשעבוד משכר העבודה היומי – החלק העשרים וחמישה מהסכום כאמור בס’ 8(א).]

שאלה 46

לפי חוק גיל פרישה, מהו ״גיל הפרישה״ של אישה עובדת, ילידת דצמבר 1954 שלא נקבע לגביה, בכל הסכם שהוא, גיל פרישה הגבוה מ״גיל הפרישה״ שבחוק זה (אם לא נקבע אחרת בחוק אחר)?

שאלה 47

דליה, בת 59, נשואה לדקל (בן 58), ולהם בת שבשנת 2021 מלאו לה 19 שנים. ב-31/8/2021, בתום 38 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, דליה פוטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2021, היתה קבועה – 5,581 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 8/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 31,776 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של דליה? 

שאלה 48

זמי, בן ה-22, השתחרר מצה”ל ב-16/10/20, בתום שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים (זכה אף ל”כוכב” הצטיינות). ב-1/11/20 התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד. הוא עבד ברציפות אצל מעסיקו עד 30/6/21, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. ב-1/7/21 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם זמי עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 49

אלדד עובד מזה 3 שנים בחברה שבה משולמים דמי ההבראה בחודש יולי כל שנה. הוא פוטר בחודש אפריל לאלתר.

האם הוא זכאי לדמי הבראה? במידה וכן, מתי על המעסיק לשלם לו את דמי ההבראה?

שאלה 50

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פשוטה, איננה חברה בשום ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי – ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז – 1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים?
(למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי – ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי – ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי – ארגוני). (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)