שאלה 1

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 2

יגל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-3/9/2020. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-5/8/2021 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת ליגל?

שאלה 3

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 4

סהר, עובד בן 31, נישא ב-28/11/2018 לרדה (בת ה-29), אלמנה ואם ל-2 בנים, ילידי: 5/1/2013 ו-1/12/2014. הילדים נמצאים אצל רדה וסהר וכלכלתם עליהם.

סהר סיים לימודי תואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה באוניברסיטת תל אביב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר ביולי 2019. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר הראשון, בחר לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סהר בשנת המס 2021?

שאלה 5

סהר, בן ה-48, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 4/2021, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שסהר בחר בו:                          

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,011 ₪.

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,137 ₪.

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 1,768 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 4/2021 של סהר?

שאלה 6

נילי, רווקה בת 60, ששימשה עד 5/2021 כְּמוֹכֶרֶת בסניף אשדוד, מונתה ב- 1/6/2021לתפקיד מנהלת שיווק אצל מעסיקה. להלן שכרה החודשי (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021 עד 6/2021 :

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021 , כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 7

ארז התחיל לעבוד במשרה מלאה אצל מעסיקו ב-1/1/2020. ב-1/7/2020 החל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של ארז.
באותו יום גם חתמו ארז ומעסיקו על ״הסכם לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים״, לפיו תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה יבואו במקום 72% מפיצויי הפיטורים של ארז, בגין התקופה שבה שולמו והרכיבים בגינם בוצעה ההפרשה.
ב-30/6/2022 ארז פוטר מעבודתו. שכרו החודשי לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,750 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 13,200 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לארז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 8

סהר, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-16/7/2021, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-17/7/2021 ועד 31/1/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021- 160,205 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול סהר לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 9

ג’וני, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח תאילנד, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 156 שעות עבודה. שכר 1/2020 שלו, בעד 156 שעות עבודה, היה 19,200 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ג’וני?

שאלה 10

ברק, גבר בריא, יליד 2/2/1954, פרש מעבודתו ב-17/2/2021. ב-1/3/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 7,235 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שברק לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ברק בשנת 2021 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 11

נעה, בת ה-31, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 9/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 4,029 ₪

2. מעסיק משני – 3,797 ₪

אם נעה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיה, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 12

דנה, ילידת ינואר 1957 עובדת מזה 25 שנים אצל אותו מעסיק. במסגרת ארגון מחדש ו”הזרמת דם צעיר” למערך העובדים, דרש המעסיק, בחודש נובמבר 2022 מדנה לפרוש מעבודתה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 13

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

יוגב, רווק בן 34, עולה חדש שעלה לישראל ב-1/9/2020 . ב-30/11/2021, בתום 15 חודשי עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 11/2021, הייתה קבועה. היא הוּרְכְּבָה משכר יסוד בסך 8,543 ₪ ושווי החזקת טלפון ואינטרנט ביתי בסך 197 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 11/2021 , חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 12,936 ₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יוגב?

שאלה 15

דנה היא עובדת יצור בְּמִפְָעָל יַצְרִָנִי, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקה היחיד). הכנסתה הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה 59,875 ₪
2. עבודה במשמרת השנייה 58,989 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 45,952 ₪
4. דמי נסיעות, דמי הבראה, דמי חגים ודמי חופשה 13,558 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שתקבל דנה בשנת 2021?

שאלה 16

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2020 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2020 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2020 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 5,760 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2020?

שאלה 17

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-7/7/2020 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-2/7/2020). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 18

לרה עובדת בת 42, נִישְּׂאָה ב-28/5/2019 לרזי (בן ה-42), אַלְמָן ואב ל-3 בנים, ילידי: 5/7/2003, 6/11/2014 ו-5/3/2017 . הילדים נמצאים אצל רזי ולרה  וכלכלתם עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניצה בשנת המס 2021 ?

שאלה 19

שרית החלה לעבוד אצל חברת “הלוך ושוב” בתאריך 15/3/2021. את שכרה הראשון קבלה מהחברה רק בתאריך 1/5/2021 ורק עבור חודש 4/2021. לגבי התקופה שבין 31/3/2021-15/03/2021 לא קיבלה שכר. שרית פנתה למחלקת משאבי אנוש מספר פעמים וקבלה הבטחות חוזרות ונשנות שהשכר האמור ישולם בהקדם. בתאריך 1/6/2022 החליטה שרית לתבוע את המעסיק על הלנת שכרה.

האם זכאית שרית להגנת בית המשפט?

שאלה 20

דקל עבד אצל מעסיקו היחיד 16 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2021:

שכר עבודתו שולם לו על בסיס חודש. משכורתו האחרונה, ל-30% משרה, עמדה על 4,305 ₪. נוסף על משכורתו, שילם לו המעסיק, בכל חודש, כיסוי הוצאות רכב בסך 450 ₪. עם פיטוריו, ב-31/3/2021, קיבל מענק פרישה בסך 224,736 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? [למען הסר ספק, דקל לא פנה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של דקל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 21

דגן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשייה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021 , הורכבה מהסכומים הבאים:

1.  עבודה במשמרת הראשונה………………………………………… 43,074 ₪

2.  עבודה במשמרת השנייה…………………………………………… 39,162 ₪

3.  עבודה במשמרת השלישית………………………………………… 35,240 ₪

4.   שווי כלכלה ונסיעות ………………………………………………. 10,179 ₪

5.   שווי מתנה לחג……………………………………………………….. 207  ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של דגן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 22

ארד עובד כמלצר במסעדה. מעסיקו (בעל המסעדה) אוסף את הַתְּשָׁרִים (“טיפים”) שניתנים למלצרים באופן ווֹלוּנְטָרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַׁרְשֶׁרֶת הַשֵּׁירוּת (לפי חלקם בשעות העבודה באותו חודש). הַתֶּשֶׁר משולם לעובדים אלה בנוסף לשכר העבודה הבסיסי שלהם, וּמְבוּטָּא בתלוש השכר שלהם כ”תשלום תשר”. תלוש שכר 2/2020 של ארד הורכב, לדוגמה, מ”משכורת בסיס” בסך 5,300 ₪ ו”תשלום תשר” בסך 3,640 ₪.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של ארד לעניין גמלאות שמשלם המוסד לביטוח לאומי, שהן יחסיות להכנסה או תחליף לה (כמו דמי אבטלה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 23

סהר שׂוֹכֵר “מוֹלֶה” (יחידה לְלִיטּוּשׁ יהלומים) מִבַּעַל מִלְטָשָׁה לְיַהֲלוֹמִים. עיקר עיסוקו הוא בִּשְׁבִיל בעל המלטשה בְּתוֹך שטח המלטשה. בינו לבין בעל המלטשה נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב, לפיו יהיה כָּפוּף לבעל המלטשה, שׁיִּקְבַּע את מסגרת עבודתו, וישתמש בְּצִיּוּד המלטשה. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבעל המלטשה חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל מִמֶּנּוּ.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בעל המלטשה בתשלום דמי ביטוח בעד סהר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)     

שאלה 24

נלי, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/12/2007. עליה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש מאי. בתלוש 5/2022 היא מקבלת דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2021 ועד 31/5/2022. בתקופה שמ- 1/8/2021 ועד 13/11/2021 נלי שהתה בתקופת לידה והורות (15 שבועות, בעדם קיבלה דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי).

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנלי בתלוש 5/2022?

שאלה 25

זמי היה עובד זמני בשכר אצל מעסיק אחד (ובמקום עבודה אחד). בינו ובין המעסיק נחתם חוזה עבודה בכתב לתקופת עבודה רצופה של 61 ימים קלנדריים, מ-20/12/20 ועד 18/02/21, לצורך מִילּוּי מְקוֹם עובדים בחופשה. בהתאם לחוזה, זמי עבד אצל המעסיק מ-20/12/20 ועד 18/2/21, אז תמו יחסי העבודה ביניהם. בענף העבודה שבו הועסק קיימת קרן החופשה. בתקופת העסקתו  אצל המעסיק, זמי עבד בפועל 10 ימים בשנת 2019 ו-42 ימים בשנת 2020. שכר העבודה הרגיל שלו היה 675 ₪ ליום עבודה. בסך הכל קיבל ממעסיקו שכר עבודה בסך 35,100 ₪ בעד כל תקופת העסקתו. יצוין שבכל ימי העסקתו אצל המעסיק לא הוצא זמי לחופשה שנתית.

לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו סכום תמורת החופשה שהיה על המעסיק לשלם בעד זמי?

שאלה 26

דסי, עובדת בריאה ומאושרת, אֵם לתינוק בריא, חזרה לעבודתה ב-1/9/2020, לאחר שתקופת הלידה וההורות שלה (בת 26 השבועות) תַּמָּה ב-31/8/2020. דסי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה – מפעל שבו מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות, שֶׁהוּתַּר לו להעסיק עובדים בעבודת לילה על פי חוק שעות עבודה ומנוחה. יצויין שהמפעל לא נמנה על סוגי מקומות העבודה שקבע שר העבודה והרווחה בתקנות ולא נמנה על השירותים, המקומות, העבודות והתפקידים המפורטים בס’ 2(ג) לחוק עבודת נשים.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק להעסיק את דסי בעבודת לילה (עבודה ששתי שעות ממנה, לפחות, הן בתחום השעות שבין 22:00 ובין 06:00) עם חזרתה לעבודה ובתוך ארבעה החודשים מתום תקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

שכרו של חנן משתלם לו על בסיס של חודש (6,760 ₪ בחודש). ב- 30/6/2022, בסוף יום העבודה, בתום 2 שנות עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של חנן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה. תלוש משכורת 6/2022 של חנן, הורכב מהתשלומים שלהלן:

1. משכורת חודשית ……… 6,760 ₪

2. שכר שעות נוספות ……. 820 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לחנן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 28

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2018). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2001, 3/3/2013 ו-1/1/2018. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2019?

שאלה 29

שכרה האחרון של דנה הורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 4,000 ₪

תוספת וותק – 500 ₪

תוספת משפחה – 200 ₪

פרמיה קבועה – 1,000 ₪

הוצאות טלפון  – 85 ₪

שווי רכב – 2,150 ₪

מה גובה המשכורת החודשית האחרונה שיש לדווח עליה בטופס 161 לעניין משכורת חודשית אחרונה לפני פרישה?

שאלה 30

ב- 1/7/2022 הודיע המעסיק לרתם שהיא מתבקשת לצאת ב- 5/8/2022 לחופשה שנתית של 14 ימים (כחובתו על פי חוק חופשה שנתית). רתם מתכננת לנצל את הזמן שיתפנה לה לשיפור מצבה הכלכלי ולעבוד בימי חופשתה עבודה סדירה (כשכירה), אצל קבלן שיפוצים.

האם לפי חוק חופשה שנתית, עלולה רתם לאבד את זכותה לדמי חופשה, אם תעבוד עבודה סדירה בשכר בימי חופשתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

להלן רישום שעות עבודה של עוז, ביום ב’ (5/9/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:25 ל-13:10 עוז יצא להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה עוז עבד ביום זה? יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה: שעה ושלושים דקות יש לבטא כ-1.50 שעות.

שאלה 32

שכרו של גרג משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 58 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות רצופות. בעת ההפסקה, גרג רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של גרג, בשבוע שהחל ב-11/8/2019 והסתיים ב-16/8/2019:

מהו השכר שיש לשלם לגרג בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 33

נורה התחילה לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’). בשל סיבות אישיות, ביקשה נורה מהמעסיק לצאת לחופשה ללא תשלום בת חודשיים. זה נַעֲנָה לבקשתה והחל ביום א’, 1/3/2021 , ועד יום ה’, 30/4/2021 , נורה שהתה בחל”ת. ברם, שבועיים לאחר יציאתה לחל”ת, נפטר אביה ז”ל (בגיל 99, בְּשֵׂיבָה טוֹבָה). נורה, שהיא יהודיה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, נורה זכאית לתשלום שכר עבור אותם ימי אבל (“שבעה”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

דב, יליד 20/9/2003, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-5/10/2022. תקופת עבודתו של דב אצל מעסיק זה – חודשיים וחצי.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לדב ״הודעה לעובד״ על תנאי העסקתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 36

ניצה, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת החל ביום 1/1/2021 אצל מעסיק בפועל, כפקידת הזמנות במחסן. הִגִּיעַ חודש 10/2021 וניצה ממשיכה להיות מועסקת אצל אותו מעסיק בפועל.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של השר הרלוונטי) העסקתה אצל המעסיק בפועל באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין הַעֲסָקָתָהּ של ניצה בחודש 10/2021 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 38

נאוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/5/2015. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שלא הייתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו כְּשֶׁהִתְקַבְּלָה לעבודה, התחיל המעסיק להפריש עבורה לביטוח הפנסיוני מִיָּד בְּתוֹם 6 חודשים מתחילת עבודתה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתה (כולל “משכורת אחרונה לפני הפרישה”), היה שכרה הרגיל – 6,892 ₪. ב-28/2/2021 נאוה פוטרה מעבודתה.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 24,138 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנאוה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 39

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 40

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 41

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של סהר, מנהל צוות הָעִיבּוּד הַשְּׁבָבִי:                  

1. משכורת חודש………………………………………………………14,987 ₪ 

2. שכר פרמיות (בגין תפוקה העולה על הנורמה)………………………. 725 ₪

3. תוספת כַּוָּן cnc (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………. 389  ₪

4. דמי הבראה בעד חודש 1/2020 (נכללים כמרכיב לפנסיה)………. 252  ₪

5. החזר הוצאות רכב……………………………………………………..216 ₪

מהי “משכורת קובעת” של סהר לעניין קרן השתלמות ב-1/2021?

שאלה 42

ארד עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (עסק למחקרי שוק וסקרים טלפוניים). הוא מועסק במשמרות, 5 ימים בשבוע (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-8/4/20 (ערב פסח) המעסיק לא שִׁיבֵּץ את ארד למשמרת בעבודה. כלומר, ארד לא עבד ביום זה. ב-16/4/20 נעדר ארד לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו (מסר למעסיק הצהרה חתומה ומסמכים מְאַמְּתִים, כנדרש). אביו ז”ל של ארד הוא חלל מערכות ישראל. ארד נעדר מעבודתו ב-28/4/20, יום הזיכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק ב-8/3/20.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, ארד לא החסיר ימי עבודה ב-4/2020, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 43

ב-9/2021 , לְרֶגֶל הולדת בנו הצעיר, קיבל גונן ממעסיקו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (חָלוּק רַחְצָה לְתִינוֹק). כמו כן, קיבל מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 96 ₪, לרגל ראש השנה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2021 . ב-5/2021 קיבל ממנו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (מוֹט סֶלְפִי), לרגל בר המצווה של בנו הַבְּכוֹר, ומתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (עַרְסָל מִתְקַפֵּל לְטִיּוּלִים), לרגל מַעֲבַר המחלקה שֶׁבָּהּ מועסק גונן למשרדים החדשים.

בנו של גונן רָשׁוּם בְּחוּג קָרָאטֶה. עֲלוּת החוג 240 ₪. המעסיק משלם 40% מעלות החוג בכל חודש, יְשִׁירוֹת להנהלת החוג, וגונן משלם את היתרה.

מהו הסכום שייזקף לשכרו של גונן, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2021 ?

שאלה 44

נילי, רווקה בת 32, התחילה לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקה. באותו היום מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 137,200 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 40%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כמו כן, הודיעה למעסיק שֶׁמִּזֶּה 5 שנים היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל. לִרְאָיָה, מסרה לו אישור תושב שקיבלה מֵעִירִיַּת כרמיאל.

המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של נילי, עד 11/2021 , היה כלהלן:

אם שכרה של נילי ב-12/2021 היה 20,860 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 45

בשנת 2021 דקל שילם 42,300 ₪ בעד הַחְזָקַת אביו האלמן, בן ה-91, הַמְּשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של דקל באותה השנה – 117,943 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 14,125 ₪ בכל חודש.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לדקל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביו במוסד?

שאלה 46

רונן עובד בקפה “ברטה” החל ב-1/7/2021 כמלצר. בתאריכים 1/7/2021 ועד 31/12/2021 עבד ב-50% משרה, ובין התאריכים 1/1/2022 ועד 30/06/2022 עבד ב- 60% משרה.

מהו גובה דמי ההבראה להם רונן זכאי? (הנח כי ערך יום הבראה הוא 378 ₪)

שאלה 47

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2020 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 48

סיגל יצאה לתקופת לידה והורות. לאחר 15 שבועות של תקופת לידה והורות, הודיעה למעסיקה כי היא מעוניינת לקחת חופשה ללא תשלום למשך 6 חודשים. לאחר שנתיים נוספות מתום החופשה ללא תשלום פוטרה מעבודתה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 49

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 50

עוז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2012. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לעוז בתלוש 7/2022?