שאלה 1

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 2

זמי, בן ה-38, הוא תושב זר שאינו ממדינת אמנה. תלוש 4/2021 שלו, אצל מעסיקו היחיד בהרצליה, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 6,887 ₪ ודמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 246 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2021 של זמי (סכום מעוגל) ?

שאלה 3

ברק, בן ה-37, נשוי ואב ל-5 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 3, 5, 8, 11 ו-14 שנים, הוא נכה בשיעור 75% לצמיתות. ב-7/8/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקתו דבי. באותו היום מסר לה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 19,300 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. יצוין שברק גם מסר לדבי תִּיעוּד משרד הביטחון בדבר נכותו וצילום תו חניה לנכה. דבי ניכתה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור.

שכרו של ברק, עד 11/2021 , היה כלהלן:

אם שכרו ב 12/2021 היה 3,495 ₪, כמה מס הכנסה היה על דבי לנכות מברק באותו תלוש?

שאלה 4

יגל, עובד אלמן בן 38, אב ל-2 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2015 והצעיר יליד 3/3/2016 ( השניים הם ילדיהם של יגל ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-6/2020 ). יגל חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגל בשנת המס 2021 ?

שאלה 5

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 6

על יוגב ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את יוגב מִתַּחֲנַת אִיסּוּף בַּכְּנִיסָה לישוב מְגוּרָיו, המרוחקת 760 מטרים מביתו. גם בחזרה מהעבודה, הוא מוסע על-ידי ההסעה המאורגנת עד תחנת האיסוף האמורה. מביתו אל תחנת האיסוף וממנה בחזרה לביתו יוגב מגיע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לתחנת האיסוף – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת תחנת האיסוף – 213 ₪. בחודש 9/2021 יוגב עבד 18 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם ליוגב, בגין חודש 9/2021 ? 

שאלה 7

ניצה מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם לה על בסיס של חודש – 11,718 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 34 ימים.

מ-16/3/2021 [יום ה’] וְעַד (כּוֹלֵל) 26/3/2021 [יום א’] ניצה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). היא חזרה לעבודה ב-27/3/2021 [יום ב’] ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לתקופה 16/3/2021 -26/3/2021 שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותה, אִילּוּ המשיכה בעבודתה – 4,158 ₪ (378 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה מִשְּׂכָרָהּ בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לניצה בתלוש 3/2021 ?

שאלה 8

ב-5/9/2021 ילדה נאוה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. נאוה ובן זוגה דגן מבקשים שהזכות לשעת ההורות תמומש על ידי דגן לְבַדּוֹ. בתום תקופת הלידה וההורות (בת 26 השבועות) נאוה מעוניינת לחזור לעבודתה הרגילה במשרה מלאה, כפי שעבדה טרם יציאתה לתקופת הלידה וההורות. מעסיקה, כמובן, מאפשר לה זאת.

בהנחה שנמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דגן יהיה רשאי לממש את הזכות לשעת ההורות לבדו, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ב-1/1/2022 הודיע המעסיק לגל שהוא מתבקש לצאת ב-28/1/2022 לחופשה של 14 ימים (יתרת ימי החופשה העומדת לזכותו של גל). גל קיבל את הוראת המעסיק, אך דרש להקדים את תשלום דמי החופשה, כך שישולמו לו לכל המאוחר שני ימים לפני תחילת החופשה.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, חייב המעסיק להיענות לדרישתו של גל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

יוגב, יליד 1/4/1995, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/8/2016 (בטרם מלאו לו 21 שנים). שכר עבודתו הִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס חודש. בהגיע יוגב לגיל 21, ב-1/4/2017, אז חלו על הצדדים הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, התחיל המעסיק להפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) לצו. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם ליוגב. נוֹסָף עליו, שולמה לו בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, “תוספת אחמ”ש” בסך 1,299 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/8/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין יוגב למעסיקו, עם פיטוריו. שכרו המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,906 ₪ (שכר היסוד). תוספת האחמ”ש שלא הייתה מבוטחת – 1,299 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 33,308 ₪. 

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים ליוגב (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 11

נילי, בת ה-19, עלתה לישראל ב-1/1/2018. ב- 1/2/2020 התגייסה לשירות סדיר בצה”ל (לפי חוק שירות בטחון). ב- 8/7/2021 , עם שחרורה מצה”ל, התחילה ללמוד לתואר אקדמי במוסד להשכלה גבוהה. נילי מעוניינת שֶׁלֹּא תּוּבָא בְּמִנְיָן 42 החודשים כָּאָמוּר בסעיף 35(ג) לפקודה תקופת השירות הסדיר לפי חוק שירות הבטחון ותקופת לימודיה במוסד ללימוד על-תיכוני.

האם, לפי כללי מס הכנסה הנוגעים לעניין, בְּכָפוּף לִפְנִיָּתָהּ לפקיד השומה (במועד), עֲשׂוּיָה בקשתה זו של נילי להתקבל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

זמי, בן ה-52, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 9/2021 , אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שזמי בחר בו:      

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,509 ₪

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,151 ₪

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 2,032 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 9/2021 של זמי? 

שאלה 14

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 15

זמי, בן ה-68, עובד אצל מעסיקו. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקש זמי זיכוי ממס בגין בת זוגו, בת ה-60, המתגוררת עימו ואין לה הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג אין ילדים.

האם, לאור בקשתו, זכאי זמי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בת זוגו, בחישוב המס על הכנסתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 16

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רזי, מהנדס התהליכים במפעל, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021 , מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרזי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה (למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים) ולקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 17

הניה החלה לעבוד כמזכירה במפעל למים מינראליים בחודש 1/2022. בחודש 5/2022 הודיע לה המעסיק כי הוא נאלץ לפטרה לאור צמצומים.
הניה טענה כלפיו כי מאחר והיא בהריון אסור לו לפטר אותה בשלב זה.

האם צודקת הניה בטענתה?

שאלה 18

נילי עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/4/2021 , עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………..7,148 ₪

2. תשלום דמי נסיעות לעבודה וממנה……………………………………..240 ₪

3. קצובת הבראה (משולמת כל חודש)……………………………………..252 ₪

4. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)……… 674 ₪

אם נילי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 147,320 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנילי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 19

דני עובד ותיק בחברה פרטית. בחודש אפריל, הצטננה אשתו, שהינה עקרת בית, ולבקשתה הוא נשאר בבית במשך 3 ימים עד שהחלימה על מנת להקל עליה את הטיפול בילדים. המעסיק ניכה לו בתלוש לחודש אפריל, שכר בשווי של 3 ימים מלאים, מבלי לנכות לו ימי מחלה ממכסת ימי המחלה שלו.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 20

גיא עובד כנהג בחברת הובלות בינלאומית. בתאריך 1/6/2022 הגיש למעסיק אישור רפואי המציין כי מצבו הרפואי מונע ממנו לנהוג עד לתאריך 30/6/2022. המעסיק הציע לו עבודה משרדית (חצי משרה) המתאימה למצבו הבריאותי (באישור ועד העובדים) ב-50% משכרו הרגיל.

האם זכויותיו של גיא נפגעו?

שאלה 21

שכר העבודה של עמר משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 9 בכל חודש, משלם המעסיק לעמר את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 9 בחודש נפל ביום חג, שילם המעסיק לעמר את שכרו ביום שלאחר החג, כלומר ב- 10 בחודש.

האם המעסיק הלין את שכרו של עמר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

וילי, יליד 1/4/1956, נעשה לראשונה “תושב ישראל” ב-5/5/2019. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנה וחצי אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-8/2021 – 21,351 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2021 של וילי  (סכום מעוגל)?

שאלה 23

ב-20/9/2020 דבי התחילה לעבוד כפקידת דֶּלְפֵּק כְּנִיסָה אצל מעסיקה. בכל תקופת הַעֲסָקָתָהּ עבדה לִשְׂבִיעוּת רְצוֹנוֹ הַמְּלֵאָה של המעסיק. ברם, עד 2/2021 לא קיבלה שכר עבור חודש עבודתה הראשון (9/2020 ). כמו כל עובדי המעסיק, גם לא קיבלה כל גמול בעד עבודה בשעות נוספות רבות שנדרשה על ידו לְבַצֵּעַ בכל חודשי העסקתה. לאחר שלא עזרו כל פְּנִיּוֹתֶיהָ בעניינים אלה אל המעסיק, הגישה ב-1/2/2021 תלונה נגדו, בְּתֹום לֵב, במנהל ההסדרה והאכיפה במשרד העבודה (הָרָשׁוּת הַמּוּסְמֶכֶת לקבל ולחקור תלונה כזו), על הֲפָרוֹת חִיקּוּק בְּקֶשֶׁר לעבודתה.

בתגובה לתלונתה, ערך לה המעסיק שימוע, בו הודיע לה שהוא רואה בחומרה את פנייתה למנהל ההסדרה והאכיפה, ואם לא תַּחֲזֹור בָּהּ מִתְּלוּנָתָהּ, היא תפוטר. לאחר שלא חזרה בה מהתלונה, פיטר אותה המעסיק בתום חודש 2/2021.

האם המעסיק חָשׂוּף לתביעה לפי חוק הגנה על עובדים (חשיפת עבירות ופגיעה בטוהר המידות או במנהל התקין)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 24

סהר חָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה הַמַּגִּיעָה לו עד ליום שבו חָדַל לעבוד, אך מעסיקו לא שילם לו פִּדְיוֹן חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שֶׁהָיוּ מִשְׁתַּלְּמִים לו אִילּוּ יצא לחופשה ביום שבו חדל לעבוד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 25

טניה עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’), 6 שעות בכל יום (בין השעות 8:00 ל-14:00). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-6/2021 שירתה כַּחֹוק במילואים, במשך 15 ימים רצופים. ברם, מאחר שהיא משרתת במילואים בבסיס הקרוב למקום עבודתה, סידרה שתועסק במילואים, בכל יום, במשמרות ערב בלבד (המתחילות בשעה 14:15 ומסתיימות ב-23:45). כָּך התאפשר לה להמשיך ולהגיע לעבודתה כרגיל. אמנם, יָשְׁנָה באותם ימים 6 שעות בלבד בכל לילה (בבסיס המילואים), אך בדרך זו, הכנסתה מעבודתה אצל המעסיק לא פָּחֲתָה מֵחֲמַת שֵׁירוּתָהּ במילואים.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 26

טניה, מנהלת משאבי האנוש, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ב-9/2021 , לרגל ראש השנה, החליט מעסיקה לערוך קבלת פנים ללקוחות העסק. טניה התבקשה לנסוע עם נהג העסק (במשאית העסק) ולקנות כיבוד לאירוע. טניה מילאה את הבקשה, שילמה מִכִּיסָהּ 1,543 ₪ על המוצרים ומסרה למעסיק חשבונית/קבלה על הרכישה. ההוצאה נרשמה כדין בספרי המעסיק. תלוש 9/2021 של טניה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔    שכר עבודה                                                               41,169 ₪

✔    השתתפות המעסיק בלימודי תואר אקדמי שלישי בכלכלה   1,205 ₪

✔    החזר הוצאות כיבוד לקבלת הפנים                                1,543 ₪

מהו שכרה של טניה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 9/2021 ?

שאלה 27

רזי, גבר בן 38, הוא “עובד זר חוקי בתחום הסיעוד”, המועסק כדין בתחום הסיעוד. רזי עבד אצל מעסיקו היחיד מ-1/5/2021 עד 31/12/2021 ושהה בישראל באותם חודשים בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2021 (לפי התקנות הנוגעות לעניין)?

שאלה 28

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2021 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2021 , הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2021 ?

שאלה 29

גל, פועל הייצור, עבד שנתיים בשכר אצל מעסיקו, עד שפוטר ב-6/2022. עיקר שכר עבודתו של גל היה לפי כמות התוצרת.

מהו שכרו החודשי של גל לעניין חישוב פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר)

שאלה 30

הודעה למועמד לעבודה, בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 31

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 32

סוזי עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 12 חודשים ברציפות, עד שילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. לאחר תום 6 שבועות של תקופת לידה והורות הִצְטָרֵף אליה ניל (בן זוגה) לתקופת לידה והורות מַקְבִּילָה בת 7 ימים, בה שָׁהוּ שניהם בְּיַחַד עם בְּנָם. בתום השבוע השביעי סוזי חזרה לעבודתה ומהשבוע השמיני ניל החליף אותה והמשיך לְבַדּוֹ את תקופת הלידה וההורות. סוזי הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בעד השבוע האחרון של פרק הזמן שבעדו היא זכאית לדמי לידה, עבור החופשה המקבילה, לבן זוגה ניל. כמו כן, הסכימה בכתב לוותר על דמי הלידה המגיעים לה בתקופה בה החליף אותה ניל, עקב חזרתה לעבודה. יְצוּיָן שניל עבד אצל מעסיקו היחיד 4 שנים ברציפות, טרם יציאתו לתקופת לידה והורות.

מהו פֶּרֶק הַזְּמַן שבעדו ניל זכאי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 33

נינה, בת 37, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 21,020 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2021) על 26,125 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ? 

שאלה 34

כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ לעבודה, נדרשת ניצה, המועמדת לעבודה כפקידת קבלה ב”חברה בע”מ”, לחתום על שטר, לפיו היא מתחייבת לשלם לחברה 1,200 ₪, לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה במשך שנה לפחות. נקבע שהסכום ינוכה משכר עבודתה הראשון ויוחזר לה בְּתוֹם 12 חודשי עבודה כאמור. ניצה חָתְמָה על השטר וְהִתְקַבְּלָה לעבודה.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר וּלְנַכּוֹת את הסכום האמור (1,200 ₪) משכר עבודתה של ניצה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

גל עובד במקום עבודתו זה 4 חודשים. במאי 2022 נפטרה אמו. גל, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם גל זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

את משכורת 4/2021 של עובדיו שילם זמי ב-8/5/2021 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על זמי לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (היעזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 37

על “א.א. בע״מ״ חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה (לפיו מחיר יום הבראה יהיה 378 ₪ לכל יום הבראה).
דמי הבראה משולמים ב-“א.א. בע״מ״ פעם אחת בשנה בלבד, במשכורת חודש ספטמבר. ליאת החלה לעבוד ב”א.א. בע״מ״ ב-1/1/2022 במשרה מלאה.

כמה דמי הבראה על המעסיק לשלם לליאת בתלוש שכר ספטמבר 2022?

שאלה 38

חנה היא סמנכ”לית הפיתוח בחברה. הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה לא חלות על העסקתה. חודש לאחר שילדה בן ויצאה לתקופת לידה והורות, דרש ממנה מעסיקה להגיע לעבודה לחצי יום על מנת לסיים פרויקט חשוב.

האם חנה חייבת להיענות לדרישתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

זכויות החופשה השנתית של דני נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. שנת 2022 היא שנת עבודתו ה-14 של דני אצל מעסיקו. דני עבד 180 ימי עבודה אצל מעסיקו בשנת 2022, ופוטר ב-31 באוקטובר אותה שנה.

מהו אורך החופשה השנתית לה זכאי דני בעד שנת 2022, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 40

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 41

כל המשפטים הבאים מתייחסים לחוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה), תשס״ב – 2002.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 42

נילי גרה ועובדת בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותה מעבידה לעבוד 13 ימים באילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 364 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נילי הוצאות לינה במלון באילת, 12 לינות, בסך של 161 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרה של נילי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאילת (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 43

שכרה של נטע משתלם לה על בסיס שעות עבודה- 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א׳- ו׳). תחום יום עבודה רגיל שלה- 8 שעות עבודה. המעסיק של נטע קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נטע רשאית לצאת מהמקום שבו הוא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נטע, בשבוע שהחל ב-4/9/2022 והסתיים ב-9/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנטע בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 44

רגב, עובד במשכורת, עבד אצל מעסיקו היחיד 8 שנים ברציפות, עד שפוטר ב-31/3/2022:

מתחילת עבודתו הופרש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרו המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לרגב.
שכרו החודשי הרגיל של רגב, למשרה מלאה (100%), ערב פיטוריו – 13,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 63,571 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרגב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 45

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 46

תלוש שכר 1/2021 של נילי כלל רכיב שכר אחד – שכר משולב בסך 8,640 ₪. מעסיקה מפריש בעדה (בגין השכר האמור), בכל חודש, למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת גמל לקיצבה, את השיעור המרבי אותו הוא רשאי להפריש, בלי שיזקף שווי לשכרה. גם נילי מפרישה, למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל, את השיעור המרבי שהיא זכאית להפריש, לפי התקנות.

מהו הזיכוי המרבי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שנילי עֲשׂוּיָה לקבל בתלוש 1/2021 ?

שאלה 47

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 48

ניצה, בת 52, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 6/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,218 ₪, ואצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (6/2021) על 20,455 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 6/2021?

שאלה 49

טניה, בת 49, נשואה ליוגב, בן ה-50. לזוג בן ובת, ילידי 1/2003 ו-7/1999. להלן שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מחודשים 1/2021 עד 6/2021 (ההבדלים – עקב פרמיה חודשית):

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 50

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-31/3/2021 , בתום יום העבודה, נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד בכל חודש אפריל 2021. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. ב-1/5/2021, מיד לאחר התקופה שבעדה היה זכאי לדמי פגיעה, יצא זמי ל-6 ימי מילואים. הכנסתו שממנה שולמו דמי ביטוח בעד כל אחד מ-9 החודשים 7/2020 עד 3/2021 עמדה על 15,120 ₪ (בכל אחד מהחודשים האמורים עבד לא פחות מ-21 ימים). בעד חודש 4/2021 קיבל זמי דמי פגיעה בסך 11,340 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?