שאלה 1

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 2

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2019 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2019 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2019?

שאלה 3

גונן הוא תושב קבוע בישוב בית העמק מזה 7 שנים. ב-6/12/2020 פרש מעבודתו, לאחר שהגיע לגיל הפרישה. ב-1/1/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 14,480 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שגונן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”. נוסף על הכנסתו מקרן הפנסיה, גונן מקבל, בכל חודש, קצבת אזרח ותיק בסך 2,303 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים). לְמַעֵט הכנסותיו אלה, אשר פּוֹרְטוּ לְעֵיל, אין לגונן הכנסות נוספות.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי גונן בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגונן חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 4

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 5

ב-9/2021 , לְרֶגֶל הולדת בנו הצעיר, קיבל גונן ממעסיקו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (חָלוּק רַחְצָה לְתִינוֹק). כמו כן, קיבל מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 96 ₪, לרגל ראש השנה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2021 . ב-5/2021 קיבל ממנו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (מוֹט סֶלְפִי), לרגל בר המצווה של בנו הַבְּכוֹר, ומתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (עַרְסָל מִתְקַפֵּל לְטִיּוּלִים), לרגל מַעֲבַר המחלקה שֶׁבָּהּ מועסק גונן למשרדים החדשים.

בנו של גונן רָשׁוּם בְּחוּג קָרָאטֶה. עֲלוּת החוג 240 ₪. המעסיק משלם 40% מעלות החוג בכל חודש, יְשִׁירוֹת להנהלת החוג, וגונן משלם את היתרה.

מהו הסכום שייזקף לשכרו של גונן, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2021 ?

שאלה 6

האם עובד רשאי שלא לצאת לחופשה ולצבור את ימי החופשה שלו, כך שבעת סיום יחסי עובד מעסיק יקבל את שווים הכספי?

שאלה 7

רז מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של 12 חודשים מ-1/11/2021. ב- 3/7/2022 הציע המעסיק לרז לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של 12 חודשים. רז סירב לחדש את החוזה. בסוף חודש אוקטובר 2022 הגיעה תקופת החוזה לסופה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רואים את רז, לעניין חוק פיצויי פיטורים, כאילו פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

נועם הודיע למעסיקו כי מצב בריאותו אינו מאפשר לו להמשיך בעבודתו. להודעתו צירף מסמכים רפואיים, לרבות אישור רפואי מרופא תעסוקתי בקופת חולים, לפיהם הוא אינו כשיר לצמיתות לעבוד בעבודתו. נועם הוסיף וביקש מהמעסיק לנסות ולמצוא פתרון שיאפשר את המשך העסקתו וימנע את התפטרותו. לאחר שהמעסיק הודיע לנועם כי לא מצא עבורו תפקיד אחר, עבודה אחרת או תנאי עבודה שיתאימו למצבו הרפואי, הודיע נועם למעסיק שהוא מתפטר מעבודתו לרגל מצב בריאותו.

האם, לעניין פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של נועם כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

דנה עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 5 שנים, במשרה מלאה. בבוקר יום 1/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. הכנסתה, שממנה היו מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל”יום הקובע”, הייתה 14,610 ₪. דליה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי (באוגוסט 2020) דמי לידה עבור 15 שבועות – סך 51,135 ₪ (לפי 487 ₪ ליום).

ב-1/11/2021 דליה חזרה לעבודה. באותו החודש (11/2021) קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, הפרשים (הפרשי שכר) בסך 1,728 ₪, בעד חודש 5/2021 .

מהם הפרשי דמי לידה שעשויה דנה לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב הפרשי השכר שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 10

דגנית משמשת כחשבת שכר של חברה גדולה. מאחר ותפקידה של דגנית דורש אחריות רבה ומאחר ואין אף אדם בחברה שיכול למלא את תפקידה, לא יצאה דגנית לחופש בארבע השנים האחרונות (מספר ימי החופשה להם זכאית דגנית מחושבים בדיוק על פי החוק). מעסיקה של דגנית הציע לה במקום יציאה לחופשה, תשלום עבור ימי החופשה ברכיב ״פדיון ימי חופשה״.

האם פתרונו של המעסיק תקין?

שאלה 11

ברק, יליד 1/11/1999, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1/2/2020, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. [למען הסר ספק, לא קיים לברק הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מתי, לראשונה, זכאי ברק לביטוח הפנסיוני על פי צו זה?

שאלה 12

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 13

ארד, עובד של קבלן כוח אדם, מועסק החל ביום 1/2/2020 אצל ג’ני בע”מ (מעסיקתו בפועל) כפקיד אַרְכִיּוֹן. הִגִּיעַ חודש 11/2020 וארד ממשיך להיות מועסק כפקיד ארכיון אצל ג’ני בע”מ.

אם לא הוּתְּרָה (על ידי מי שֶׁאֵלָיו הואצלה סמכותו של שר העבודה, הרווחה והשירותים החברתיים) העסקתו אצל ג’ני בע”מ באמצעות קבלן כוח אדם תקופה העולה על 9 חודשים, מה דין העסקתו של ארד בחודש 11/2020 ואילך, לפי חוק העסקת עובדים על ידי קבלני כוח אדם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2021 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2021:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 15

רגב, עובד במשכורת, עבד אצל מעסיקו היחיד 8 שנים ברציפות, עד שפוטר ב-31/3/2022:

מתחילת עבודתו הופרש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרו המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לרגב.
שכרו החודשי הרגיל של רגב, למשרה מלאה (100%), ערב פיטוריו – 13,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 63,571 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרגב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 16

מ-4/2/2019 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 17

זיו, העובד זה 3 שנים אצל אותו מעסיק, הוא ״הורה יחיד״ של ילד בן 15, המוכר כ״אדם עם מוגבלות״. בחודש 1/2022 נעדר 18 ימים מעבודתו, לצורך מתן סיוע אישי (השגחה, ליווי וטיפול) לילדו המוגבל. סיוע שילדו נזקק לו בשל מוגבלותו ושחייב היעדרות כאמור. יצוין שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך מתן סיוע אישי לאותו ילד. זיו מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות.
כמה ימים זכאי זיו לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, בשל היעדרות זו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 18

איזה משפט מהמשפטים הבאים אינו נכון:

שאלה 19

רון, בן ה-19, עבד שנה אחת ברציפות אצל מעסיקו והתפטר ביוני 2022, סמוך למועד גיוסו לשירות סדיר כמשמעותו בסעיף 1 לחוק החיילים המשוחררים (החזרה לעבודה), בשל התגייסותו זו. עם התפטרותו, ביקש רון לקבל ממעסיקו פיצויי פיטורים.

האם, לפי חוק פיצויי פיטורים, בנסיבות אלה, זכאי רון לקבל ממעסיקו פיצויי פיטורים?

שאלה 20

ב-9/11/21 הסתיימו יחסי העבודה בין ניצה לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 11/2021 שלה היה כלהלן:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 3,128 ₪
2.  פדיון ימי מחלה צבורים שלא נוצלו עד תאריך הפרישה……………… 329  ₪
3.  החזר הוצאות נסיעה מביתה של ניצה לעבודה (לפי נסיעות בפועל)…….84 ₪
4.  שווי ארוחות……………………………………………………………. 413 ₪

מהו שכרה של ניצה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 21

את משכורת 9/2021 של עובדיו שילם דקל ב-1/10/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 22

דבי עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקה (חֲנוּת פֵּאוֹת יוּקְרָה). שבוע עבודתה בן 5 ימים (ימים א’-ה’). היא לא עובדת בחגי ישראל. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה לחודש 4/2021 :

ב-25/4/2021 דבי ניצלה את זכותה לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקחה יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2021 . על כוונתה לצאת לחופשה ביום זה הודיעה למעסיק ב-10/3/2020

אם, לְמַעֵט ימים אלה, דבי לא החסירה ימי עבודה ב-4/2021, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2021 , לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 23

דליה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-6/10/19. ב-1/3/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, החל ב-1/3/21, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. דליה נעדרה מעבודתה בימים אלו וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי, בעד אותה תקופה. ב-1/10/2021 קיבלה מאותו רופא אישור כי שוב עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, למשך תקופה נוֹסֶפֶת של 21 ימים רצופים, החל ב-1/10/21.

הכנסתה של דליה, שֶׁמִּמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל-1/10/21:

[למען הסר ספק, לא משולם לדליה תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר. כמו כן, היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדליה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 21 הימים), ב-10/2021?

שאלה 24

אם את משכורת 12/2020 של עובדיו שילם צחי ב-2/1/2021 (יום ה’), מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו, לפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 25

האם על המעסיק להפריש כספים (חלק המעסיק) לקופת גמל של עובדת המצויה בתקופת לידה והורות בעלת ותק בעבודה של 3 שנים, עבור תקופת לידה והורות?

שאלה 26

רז הועסק כמדריך מחליף במועדון כושר זה 5 שנים. לאחרונה התפנתה במועדון משרה של מדריך קבוע, ורז הציג את מועמדותו לתפקיד. רז עבר בהצלחה את כל המבחנים והוחלט לקבלו לתפקיד.
ברם, ביום הראשון לעבודתו, נודע להנהלת המועדון שרז הוא קצין במילואים. ההנהלה הודיעה לרז שלא יוכל לקבל את התפקיד, מאחר שקיים חשש שלקוחות המועדון ייפגעו אם יעדר בשל שירות מילואים.

האם הנהלת המועדון פעלה כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ב-1/8/2020, בשעה 3:00 לפנות בוקר, ג’ני ילדה תינוק פַּג, שחייב היה להישאר בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים וְיִלּוֹדִים בבית החולים, לתקופה של שישה שבועות. ג’ני החליטה להאריך את תקופת הלידה וההורות שלה למשך שישה שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ג’ני היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם שכר העבודה הרגיל של ג’ני, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 322 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 28

ארד עובד אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים ברציפות. ב-1/7/2020 יצא ל-17 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 29

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 30

שכרם של העובדים במקום עבודתו של דני משולם ב-1 בכל חודש, בעד החודש שחלף. דני פוטר מעבודתו ב-7/7/2022 לאחר 5 שנות עבודה, והוא זכאי לפיצויי פיטורים. על דני ומעסיקו לא חל כל הסכם (הסכם אישי, הסכם קיבוצי, הסדר קיבוצי, צו הרחבה וכד’) הכולל הוראות בעניין מועד לתשלום פיצויי פיטורים.

מתי, לפי החוק, יראו את פיצויי הפיטורים של דני כמולנים?

שאלה 31

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בכתב. שכר עבודתו בתלוש 1/2022 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מקדמה בסך 3,650 ₪ (על חשבון שכר 1/2022 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של צחי ב- 1/2022, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 32

זאב, עובד בהיקף משרה של 80%, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/4/2007. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה. בתלוש 9/2022 זאב אמור לקבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 עד 30/9/2022.

אם המחיר לכל יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לזאב בתלוש 9/2022?

שאלה 33

דגן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים. ב-1/6/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 93 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים הוא נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של דגן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/6/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו דגן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 34

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 35

סהר, עובד בן 31, נישא ב-28/11/2018 לרדה (בת ה-29), אלמנה ואם ל-2 בנים, ילידי: 5/1/2013 ו-1/12/2014. הילדים נמצאים אצל רדה וסהר וכלכלתם עליהם.

סהר סיים לימודי תואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה באוניברסיטת תל אביב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר ביולי 2019. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר הראשון, בחר לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סהר בשנת המס 2021?

שאלה 36

נלי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/3/2007. ב-1/9/2008 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרה המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לנלי.
ב-30/6/2022 נלי פוטרה מעבודתה. שכרה הקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 9,420 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים- 113,467 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנלי לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 37

תלוש 1/2021 של  יוסי רווק בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 17,384 ₪, שכר שעות נוספות בסך 1,854 ₪ ושווי כַּלְכָּלָה בסך 126 ₪. למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (“חלק העובד”) שילם יוסי  1,043 ₪ בתלוש זה (שכרו המבוטח בקופ”ג לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” – שכר היסוד, בסך 17,384 ₪).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליוסי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה (בהתחשב בזיכויים האישיים שהוא זכאי להם, לרבות הזיכוי על פי ס’ 45א) ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 38

ביום 15/2/2022 נירה חדלה לעבוד עקב לידה. ידוע כי היא עבדה ברציפות במשך שנתיים.

להלן נתוני שכרה:

מהו סכום דמי הלידה שישלם המוסד לביטוח לאומי לנירה (זכאות ל- 105 ימים)?

שאלה 39

יגל, רווק בן 32, עובד ברציפות כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/1/2021, בשעות הערב, נפגע באירוע תאונתי בביתו. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 13 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לביתו, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.   

הכנסתו של יגל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/1/2021 (הכנסתו היחידה):

אם יגל לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בהתחשב בהכנסתו ובסכום המזערי (סכום מעוגל)?

שאלה 40

ברק, גבר בריא, יליד 2/2/1954, פרש מעבודתו ב-17/2/2021. ב-1/3/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 7,235 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שברק לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ברק בשנת 2021 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 41

לליגל עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/7/2020. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.6% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 5/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,680 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/1/2022.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגל, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (5/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 42

ב-6/2021 נִשְׁלְחָה נינה לטיוואן, ע”י מעבידה, למשך 94 יממות. הנסיעה לטיוואן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לטיוואן:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 4,276 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,278 $]

2. הוצאות לינה: 94 לינות במלון, במחיר 166 $ לכל לינה – סה”כ 15,604 $.

3. הוצאות אחרות: 79 $ בכל אחד מ-94 ימי הַשְּׁהִיָּה בטיוואן – סה”כ 7,426 $.

4. שכירת רכב בטיוואן: שְׂכִירַת רכב ל-94 ימים, במחיר 82 $ ליום – סה”כ 7,708 $.

נינה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ] 

שאלה 43

שכרו של רגב משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 6/2022, עמדה על 73.46 ימים. בחודש 7/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שבאותו חודש. מתוך 23 ימי עבודה אפשריים, שאמור היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 22 ימים. יום אחד (יום ה׳, ה-14/7/2022) נעדר ללא סיבה מוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד יום היעדרותו זה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 7/2022?

שאלה 44

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 45

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2020 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2020 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

יוסי מקבל ממעסיקו הוצאות אחזקת רכב בכל חודש בסכום קבוע.

האם החזר הוצאות הרכב מהווה רכיב לשם חישוב פיצויי פיטורין ליוסי במידה ויהיה זכאי לפיצויי פיטורין?

שאלה 47

ב-1/11/21, בשעה 4:00 בבוקר, דסי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דסי הייתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם הכנסתה של דסי (כולה משכרה כעובדת), בכל אחד מהחודשים שבהם עבדה (שסומנו ב”×” בטבלה שלעיל), הייתה קבועה – 43,080 ₪, מהו סך דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית?

שאלה 48

ברק עבד 3 שנים ברציפות אצל מעסיקו עד שב-31/3/21 תַמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו. בתחילת חודש מרץ 2021 שירת ברק 6 ימים רצופים במילואים. בתלוש 3/2021 שילם המעסיק לברק את השכר שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים והוסיף לעבוד. בסוף חודש 4/2021 קיבל המעסיק את תגמול המילואים בעד ברק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-1/5/21 , כְּשֶׁהוּכְנוּ לכל העובדים תלושי שכר 4/2020, הפיק המעסיק תלוש הפרשים עבור ברק ושילם לו את הפרש תגמול המילואים כמתחייב.

האם ינוכו דמי ביטוח לאומי מהפרש תגמול המילואים ששולם לברק לְאַחַר שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בינו לבין מעסיקו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 49

באילו מהמקרים המפורטים להלן על המעסיק לתת לעובד, בסיום יחסי עובד-מעסיק, אישור על תקופת עבודתו?

שאלה 50

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?