שאלה 1

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 2

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2020 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 1,390 ₪. בחודש זה (1/2020) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 3

רגב הוא עובד דרוזי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל:

1. שכר משולב……………………93.18 ₪
2. תוס’ מורשה חתימה……………38.82 ₪

   אם ביום שבת, 2/7/2022, רגב עבד 5 שעות עבודה, שהתחלקו ל-2 שעות רגילות במנוחה השבועית ו-3 שעות נוספות במנוחה השבועית, כמה על המעסיק לשלם לו בעד 5 שעות עבודה אלה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 4

צחי עבד אצל מעסיקו מ- 25/8/2021 ועד שפוטר ב- 1/4/2022 (יום ו’). בשנת 2021 עבד 77 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 66 ימים בפועל. ב- 12/2021 הוצא ל- 4 ימי חופשה. ב- 3/2022 ניצל את זכותו לפי ס’6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד. 5 ימי חופשה אלה היו היחידים שקיבל עד שפוטר.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של צחי הוא 240 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? (שימו לב- יש להתחשב בשנים 2021 ו- 2022)

שאלה 5

ניב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/5/2022 כפקיד במרפאת שיניים. שבוע העבודה של ניב, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). (ניב, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באוקטובר 2022, מתוך דו״ח הנוכחות של ניב:

אם, למעט הימים שלעיל, ניב לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2022 בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 6

עקב מחלה, נקבעה לג’ני נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/10/2020. הכנסתה בשנת 2020 – 649,750 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 9/2020 עבדה עבודה מלאה. בתום חודש 9/2020 פרשה מעבודתה (עקב המחלה). מיום 1/10/2020 ועד סוף שנת 2020 לא היתה לה הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שג’ני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2020 (סכום מעוגל) ?

שאלה 7

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2021 . ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2023.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 8

רוז, עובדת בשכר (שעתי), התחילה לעבוד ב-5/8/2019 אצל רו”ח נועם באילת.
שבוע העבודה של רוז, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). [רוז לא עובדת בחגי ישראל].
להלן רשימת אירועים באפריל 2022, מתוך דו”ח הנוכחות של רוז:

אם, למעט הימים שלעיל, רוז לא החסירה ימי עבודה ב-4/2022, בעד כמה ימי חג היה על נועם לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 9

רונן עובד בקפה “ברטה” החל ב-1/7/2021 כמלצר. בתאריכים 1/7/2021 ועד 31/12/2021 עבד ב-50% משרה, ובין התאריכים 1/1/2022 ועד 30/06/2022 עבד ב- 60% משרה.

מהו גובה דמי ההבראה להם רונן זכאי? (הנח כי ערך יום הבראה הוא 378 ₪)

שאלה 10

האם ניתן לקבוע בחוזה העסקה של עובד כי יקבל תעריף שכר גבוה מן המקובל, וכי תעריף זה יכלול גם פיצויי פיטורים עתידיים?

שאלה 11

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

רנן הוא נער עובד שמלאו לו 17 שנה ושטרם מלאו לו 18 שנה. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 3/2022 עבד 173 שעות עבודה רגילות. תלוש 3/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן :

1. שכר יסוד ………………………………………… 3,321 ₪

2. דמי נסיעות לעבודה וממנה …………………… 316 ₪

3. פרמיה קבועה……………………………………. 363 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לרנן בתלוש 3/2022, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום ותקנותיו?

שאלה 13

בשנים 2018, 2019 ו-2020 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2018 ועד 7/8/2018, השניה – מ-11/12/2018 עד 7/5/2019, השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2019 עד 31/1/2020. ב-1/2/2020 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2020 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

זהר, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/8/2021. ב- 1/2/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של זהר, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, המרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב- 31/10/2022 זהר פוטר. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 7,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,322 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לזהר לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 15

ניצה, בת 38, נשואה לרזי (שאינו עובד). לזוג ילד (בחזקתם) שבשנת 2021 מלאו לו 8 שנים. מעסיקה קיבל ב-21/2/21 צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 19,812 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לבנק. ב-28/2/21 ניצה התפטרה מעבודתה (לאחר 2 חודשי עבודה) וְחָדְלָה לעבוד אצל המעסיק. שכר עבודתה האחרון ברוטו, בתלוש 2/2021 – 8,794 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 176.00 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 232.52 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 329.42 ₪.

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרה זה של ניצה, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 16

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/21, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/21, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2021 וב-10/2021, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2021) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2021? 

שאלה 17

אמה של דורין מאושפזת במוסד סיעודי (כמשמעותו בסעיף 223 לחוק הביטוח הלאומי). דורין מבקשת לבלות במחיצת אימה במוסד מספר ימים והיא מעוניינת כי ימים אלו ינוכו מיתרת ימי המחלה שלה.

בהנחה כי דורין העבירה למעסיקה הצהרה חתומה על ידי רופא כנדרש, האם ניתן להיעתר לבקשתה? (*אין להתייחס לחוק ביטוח לאומי, אלא לפרק הרלוונטי בדיני עבודה)

שאלה 18

נאוה, בת 45, נשואה לבן-זוגה (עובד בן 46), ולהם 7 ילדים (בחזקתם וכלכלתם עליהם) שבשנת המס 2021 מלאו להם 8 עד 17 שנים. ב-31/7/2021 , בתום 24 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, נאוה התפטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 7/2021 , הייתה קבועה – 12,983 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 68,544 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של נאוה? 

שאלה 19

יוסי רווק בן 31, עָלָה לישראל ב-1/12/2019. שכרו (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021 ו-4/2021, היה 14,445 ₪. החל ב-5/2021 הוּפְחַת שכרו

(ב-1,380 ₪) והועמד על 13,065 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 5/2021 ?

שאלה 20

סהר מחזיק ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת רס בע”מ וּמְשַׁמֵּשׁ בה כחשב שכר, בחצי משרה. משכורתו החודשית – 8,500 ₪. 9% נוספים מהון המניות של החברה מוחזקים על ידי רדה, בת זוגו של סהר. בְּיִתְרַת הון המניות (82%) מחזיק אדם נוסף.

האם ישולמו בעד סהר דמי ביטוח כ”בעל שליטה”, בשל משכורתו בחברת רס בע”מ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

בשנת 2021 דקל שילם 42,300 ₪ בעד הַחְזָקַת אביו האלמן, בן ה-91, הַמְּשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של דקל באותה השנה – 117,943 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 14,125 ₪ בכל חודש.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לדקל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביו במוסד?

שאלה 22

תמי משתכרת במקום עבודתה העיקרי 4,000 ₪. לאחרונה התקבלה לעבודה נוספת שבה נקבע שכרה על 3,000 ₪.

במידה וביצעה תיאום מס הכנסה בלבד, כמה ינכה לה המעסיק בעבודה הנוספת משכרה (ביטוח לאומי וביטוח בריאות חלק עובד בלבד)?

שאלה 23

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל. (מצורף לוח השנה לחודש 5/2021 )

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2020 ועד 4/6/2020 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2020 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 24

גלעד, עובד במשכורת, החל לעבוד ב-1/1/2021 אצל המעסיק ״ברגי סמיר בע״מ״. זכויות החופשה השנתית של גלעד נקבעו לפי חוק חופשה שנתית.
החל ב-7/7/2022 (יום ה’) שהה גלעד בחופשה שנתית, שתוכננה להימשך 14 ימים, עד (וכולל) 20/7/2022 (יום ד’).
ביום ראשון 10/7/2022, כשגלש בחרמון, אירעה לגלעד תאונה קלה, בעקבותיה קיבל אישור מחלה כדין לפיו אינו מסוגל לעבוד מ-11/7/2022 ועד 13/7/2022 (סה״כ 3 ימים).
גלעד הודיע למעסיקו על התאונה ותוצאותיה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 25

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 26

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 27

גפן, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/4/2003. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוגוסט (בעד התקופה המסתיימת ב- 31 באוגוסט).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לגפן בתלוש 8/2022?

שאלה 28

דינה עובדת בשכר. גמול עבודתה נקבע לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של דינה משלם לכל עובדיו דמי חגים בסכום זהה לתעריף הרגיל ליום עבודה, בגין כל יום חג. שבוע העבודה במקום העבודה הוא בן 5 ימים (א׳ – ה׳).
דינה עובדת מזה שנתיים אצל מעסיקה, 5 ימים בשבוע, 6 שעות עבודה ביום, לפי תעריף רגיל של 400 ₪ ליום עבודה. את שכרה היא מקבלת לפי ימי עבודה בפועל בחודש העבודה.
ביום העצמאות האחרון (יום חמישי 5/5/2022), דרש המעסיק מדינה לעבוד יום מלא (6 שעות עבודה) וכך עשתה. למען הסר ספק, דינה לא החסירה אף לא יום עבודה אחד בחודש מאי 2022.

מהו סה״כ הגמול הכספי שעל המעסיק לשלם לדינה בגין יום עצמאות זה, בו נדרשה לעבוד?

שאלה 29

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 30

ג’ני, עובדת בְּרִיאָה בת 22, מועסקת בחצי משרה ומתגוררת במרחק 430 מטרים ממקום עבודתה (דרך מִישׁוֹרִית נוחה). בכל בוקר מַסִּיעַ אותה בן זוגה לעבודה (בדרכו למקום עבודתו), בִּמְכוֹנִיתָם. בחזרה מהעבודה לביתה היא נוסעת בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה למקום עבודתה – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 149 ₪. ב-7/2020 ג’ני עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לג’ני בגין חודש זה?

שאלה 31

צח, בן 66, עובד במקום עבודתו זה 10 חודשים. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-3/2022 נפטר אביו, בשיבה טובה. צח, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם צח זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

בְּהַסְכָּמַת מעבידו, דגן יצא לשני חודשים קלנדריים רְצוּפִים של חופשה ללא תשלום. בכל תקופת החל”ת האמורה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. מעבידו שילם עבורו, בעד חודשיים אלה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.

האם, לפי התקנות הנוגעות לעניין, המעביד רשאי לְנַכּוֹת מכל סכום המגיע ממנו לדגן, את דמי הביטוח ששילם כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/8/2019 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 14 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של ניל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/8/2019:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 34

האם חייב מעסיק למסור לעובד הודעה בכתב עם פרוט שכר העבודה ששולם והסכומים שנוכו?

שאלה 35

טניה, עובדת בת 39, נשואה ליוגב (בן 46). לזוג 3 ילדים, ילידי: 4/4/2003, 3/3/2016 ו-2/2/2020 . הילד הַבְּכוֹר עיוור. אין לו הכנסה. לגבי הילד הצעיר – טניה בחרה, בשנת המס 2020 , שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן הייתה זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. יצוין ששלושה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, יוגב מְטַפֵּל בַּיְּלָדִים וּבַבַּיִת ולא הייתה לו כל הכנסה בשנת 2021 .

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טניה בשנת המס 2021 ?

שאלה 36

ב-3/2021 הִסְדִּיר המעסיק, על חשבונו, לעובדו הזר, המועסק אצלו כדין בענף הבניין, ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות (למשך כל תקופת עבודתו אצלו).

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הנוגעות בניכוי סכומים כָּאָמוּר משכר העובד, המעסיק רשאי לְנַכּוֹת משכרו של העובד הזר, בתלוש 3/2021 , סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבור העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 37

רתם היא עובדת נכה, המקבלת מהמוסד לביטוח לאומי קצבת נכות כללית בלתי יציבה בשיעור 100% לתקופה רצופה של שנה וחצי. שכר 7/2022 של רתם אצל מעסיקה היחיד – 2,650 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, בגין שכר 7/2022 של רתם?

שאלה 38

ארד עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, ארד קיבל מענק פרישה בסך 131,124 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

בהנחה שארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 39

טניה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 5 שנים רצופות (60 חודשים מלאים), במשרה מלאה, עד שב-7/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. חודש לפני תום תקופת הלידה וההורות מבקשת טניה להיעדר מעבודתה, כדי לטפל בילדה, תקופה נוספת (מתום תקופת הלידה וההורות) שדינה יהיה כדין חופשה ללא תשלום. 

בנסיבות שתוארו לעיל, בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, עד מתי רשאית טניה להיעדר מעבודתה, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2020 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2020, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2020, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2020?

שאלה 41

דסי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 6 שנים. לפי חוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, חֵלֶק משכר עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה בְּדִיּוּר. כלומר, המעסיק משלם עבורה את דמי השכירות של דירתה, בתקופת עבודתה. בתלוש השכר של דסי נרשם “שווי דיור” בסך 3,200 ₪ בכל חודש (דמי השכירות שמשלם המעסיק, המקובלים בשוק). ב-31/3/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, לאחר שדסי פוטרה מעבודתה. ב-1/4/2021 התייצבה בשירות התעסוקה ונרשמה כמובטלת. כשמילאה את טפסי התביעה לדמי אבטלה, גילתה דסי שבגין “שווי הדיור” לא שולמו דמי ביטוח לאומי, מֵאַחַר שחשב השכר סִימֵּן את הרכיב האמור, בתוכנת השכר, כְּפָטוּר מדמי ביטוח.

האם זכותה של דסי לדמי אבטלה תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 42

דליה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-6/10/19. ב-1/3/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, החל ב-1/3/21, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. דליה נעדרה מעבודתה בימים אלו וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי, בעד אותה תקופה. ב-1/10/2021 קיבלה מאותו רופא אישור כי שוב עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, למשך תקופה נוֹסֶפֶת של 21 ימים רצופים, החל ב-1/10/21.

הכנסתה של דליה, שֶׁמִּמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל-1/10/21:

[למען הסר ספק, לא משולם לדליה תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר. כמו כן, היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדליה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 21 הימים), ב-10/2021?

שאלה 43

ברק עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. ב-1/12/2021 יצא ל-10 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 10/2021 ברק קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס חד-פעמי בסך 1,332 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 44

ג’ניפר בת ה-66 עובדת זה 38 שנה אצל מעסיקה ובמקום עבודתה. שבוע העבודה שלה בן 5 ימים, ימים א’-ה’. שכרה משתלם לה על בסיס ימי עבודה – 573 ₪ לכל יום עבודה.

החל ביום ה’, 3/8/2021, ועד יום ד’, 9/8/2021, ג’ניפר נעדרה מעבודתה על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביה ז”ל (בגיל 100). ג’ניפר חזרה לעבודה ביום ה’, 10/8/2021. לא הייתה זו היעדרותה הראשונה של ג’ניפר מִפְּאַת סיבה דומה. בינואר 2021 נעדרה מעבודתה החל ביום ב’, 2/1/2021, ועד (כולל) יום א’, 8/1/2021 , על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אמה ז”ל (בגיל 99).

כמה על המעסיק לשלם לג’ניפר בשל היעדרותה זו בחודש 8/2021 ?

שאלה 45

ניל, בן ה-33, נשוי ואב לילד בן 9. שכר היסוד שלו קבוע – 14,028 ₪ (“ברוטו”) בחודש. נוסף על שכר היסוד, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 19 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו משלם לו שכר לימוד במכללה בסך 483 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את שכר הלימוד).

מהו סך כל שכרו של ניל לצורך חישוב מס ב-1/2019 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

ארז עובד במשכורת בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית – 2,700 ₪. מאחר שהוא נכה 100% לצמיתות, כל משכורתו פטורה ממס לפי ס’ 9(5) לפקודה.

האם, על פי התקנות, חייב המעסיק לתת לארז טופס 106 לאחר תום שנת המס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

מאשה מְעַצֶּבֶת פְּנִים, השתתפה ב-8/1/21 בהשתלמות מקצועית בנושא “חֹומָרִים וְשִׁיטוֹת בְּעִיצּוּב פְּנִים”. את עלות ההשתלמות, סך 239 ₪, שילם המעסיק (משרד אַדְרִיכָלוּת וְעִיצּוּב פְּנִים) יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021). באותו החודש, העניק לה המעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 183 ₪, לרגל בר המצווה של בנה, והמחאת שי על סך 82 ₪, לרגל זכייתה בתואר “העובד המצטיין” במשרד.

כמי שנפגשת עם לקוחות, מאשה מתבקשת להגיע לעבודה בלבוש מסודר וצנוע. באותו החודש, נוסף על הנ”ל, קיבלה ממעסיקה שובר שערכו ועלותו 109 ₪, לרכישת בֶּגֶד הוֹלֵם (מסודר וצנוע) ברשת “אֵשֶׁת חַיִל”. ניצה ניצלה את השובר ורכשה מִקְטֹורֶן (זָ’קֵט) שחור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של ניצה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 48

אם את משכורת 12/2020 של עובדיו שילם צחי ב-2/1/2021 (יום ה’), מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו, לפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 49

סהר שׂוֹכֵר “מוֹלֶה” (יחידה לְלִיטּוּשׁ יהלומים) מִבַּעַל מִלְטָשָׁה לְיַהֲלוֹמִים. עיקר עיסוקו הוא בִּשְׁבִיל בעל המלטשה בְּתוֹך שטח המלטשה. בינו לבין בעל המלטשה נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב, לפיו יהיה כָּפוּף לבעל המלטשה, שׁיִּקְבַּע את מסגרת עבודתו, וישתמש בְּצִיּוּד המלטשה. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבעל המלטשה חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל מִמֶּנּוּ.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בעל המלטשה בתשלום דמי ביטוח בעד סהר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)     

שאלה 50

דסי, העובדת אצל מעסיקה היחיד 5 שנים בִּרְצִיפוּת, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, מ-2/1/21 ועד 31/1/21 , וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/8/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 12 ימים רצופים, החל ב-1/8/21 . דסי נעדרה מעבודתה בימים אלו וחזרה לעבודה רגילה ב-13/8/21 . מאז שחזרה לעבודה ועד יום הלידה, בבוקר יום 29/8/21 (בו ילדה בת בריאה), דסי לא נעדרה מעבודתה.

שכרה, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2021 , הורכב מהתשלומים הבאים:

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדסי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי בעד התקופה הנוספת של 12 הימים, ב-8/2021 ?