שאלה 1

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 2

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2021 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2021 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2021?

שאלה 3

רינה, בת 32, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו 9 שנים, התחילה לעבוד ב-2/7/2021 אצל מעסיקה. עם תחילת עבודתה (ב-2/7/2021), מסרה למעסיק אישור ֵתֵֹאוּם ַמַס מפקיד שומה. לְִפִי האישור, עד שכר שנתי של 52,350 ₪ יש לְנַכֹּוֹת מס בשיעור 38%. מֵעֵֶבֶר לסכום ֶזֶה ֵיֵשׁ לְנַכֹּוֹת מס בשיעור הַמְּרִַבִּי. שכרה של רינה בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

כמתחייב, המעסיק ניכה משכרה של רינה מס כפי שהיה עליו לנכות על פי אישור תיאום המס.

אם שכרה של רינה ב-11/2021 הוא 13,650 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 4

ניל, רווק בן 21, השתחרר ב-28/2/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים. ב-1/3/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון והיחיד, ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2019 – 26,913 ₪. בכרטיס העובד שמילא כַּמְּצֻוּוֶה (טופס 101/130), אליו צורפו כל המסמכים הדרושים, ביקש לערוך לו תיאום מס וסימן שלא הייתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2019 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים לְהוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, בתלוש 3/2019?

שאלה 5

ארד, עובד נשוי בן 31, אב לילד שבשנת המס 2020 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיק חדש והוא מקבל אצלו “משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסר למעסיק החדש, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת, סימן שהיא “משכורת חודש”, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביה. משכורתו ב-3/2020 אצל המעסיק החדש – 2,027 ₪. בגין משכורת זו, המעסיק החדש שילם בעדו 7.50% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומי המעסיק, שילם גם ארד את חלקו לקרן ההשתלמות, כמתחייב.

אם ארד לא מסר למעסיק החדש אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק החדש לנכות ממנו בתלוש 3/2020?

שאלה 6

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2020 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2020, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2020, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2020?

שאלה 7

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2020 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2020 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2020?

שאלה 8

יוגב, רווק בן 22, השתחרר משירות לאומי ב-9/8/2019, לאחר ששירת בו 30 חודשים מלאים רצופים. ב-1/6/2020 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בתחילת העבודה מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 121,080 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 35%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרו של יוגב, עד תלוש 10/2020, היה כלהלן:

אם שכרו של יוגב ב-11/2020 היה 23,950 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 9

ארד, עובד נשוי בן 31, אב לילד שבשנת המס 2020 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ב-1/3/2020 אצל מעסיק חדש והוא מקבל אצלו “משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסר למעסיק החדש, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת, סימן שהיא “משכורת חודש”, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביה. משכורתו ב-3/2020 אצל המעסיק החדש – 2,027 ₪. בגין משכורת זו, המעסיק החדש שילם בעדו 7.50% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומי המעסיק, שילם גם ארד את חלקו לקרן ההשתלמות, כמתחייב.

אם ארד לא מסר למעסיק החדש אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק החדש לנכות ממנו בתלוש 3/2020?

שאלה 10

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2021 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2021, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2021 , אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021 ?

שאלה 11

דבי, נשואה בת 32, אם לילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 6 שנים, התחילה לעבוד ב-1/4/2021 אצל מעסיקה ברק והיא מקבלת אצלו “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתה ב-4/2021 אצל ברק – 9,376 ₪. בגין משכורתה זו, ברק הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיו, דבי שילמה את חלקה (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם דבי לא מסרה לברק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 12

יגל, רווק בן 28, החל לעבוד ב-1/3/2021 אצל מעסיקו הראשון והיחיד (עד כה לא עבד), ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2021 – 19,460 ₪.

בכרטיס העובד שמילא כנדרש (טופס 101/130), ביקש מהמעסיק לערוך לו תיאום מס וציין שלא היתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2021 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה. כהוכחה, מסר לו אישור משטרת הגבולות בגין שהיה בחו”ל מ-9/12/2020 ועד (כולל) 28/2/2021 .

מהו סך הזיכויים שיקבל יגל במשכורתו הראשונה אצל מעסיקו (משכורת 3/2021 )?

שאלה 13

נאוה, נשואה ואם לילד שבשנת 2021 מלאו לו 19 שנים, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל דגן, ב”משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסרה לדגן, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות (ראו משמאל) מסוג “משכורת חלקית”. לְמַעֵט סימון זה, לא סימנה דבר נוסף בחלק הנוגע לפרטים על הכנסות נוספות.

שכרה ב-1/2021 אצל דגן – 19,355 ₪. בגין שכר זה, דגן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה. נאוה הפרישה 6% משכרה למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

אם נאוה לא מסרה לדגן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 14

טלי גרושה בת 63, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל רזי, ב”משכורת חודש” (2/3 משרה).

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/21, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל רזי ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורה שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה (ראו משמאל).

אם משכורתה של  טלי בעד 1/2021 , אצל רזי, עומדת על 3,340 ₪, ואם היא מסרה לו את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסרה לו אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 15

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 16

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 17

ברק, בן ה-37, נשוי ואב ל-5 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 3, 5, 8, 11 ו-14 שנים, הוא נכה בשיעור 75% לצמיתות. ב-7/8/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקתו דבי. באותו היום מסר לה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 19,300 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. יצוין שברק גם מסר לדבי תִּיעוּד משרד הביטחון בדבר נכותו וצילום תו חניה לנכה. דבי ניכתה משכרו, בכל חודש, מס לפי האישור.

שכרו של ברק, עד 11/2021 , היה כלהלן:

אם שכרו ב 12/2021 היה 3,495 ₪, כמה מס הכנסה היה על דבי לנכות מברק באותו תלוש?

שאלה 18

נינה, רווקה בת 29, התחילה לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקה. שכרה, עד 10/2021 , היה כלהלן:

מאחר שלא מילאה בטופס ה-101 פרטים על הכנסות אחרות, לְאַחַר שֶׁסִּימְּנָה שֶׁיֵּשׁ כָּאֵלֶּה, ניכה המעסיק משכרה, בחודשים 5/2021 עד 10/2021, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי התקנות הרלוונטיות ולפי הנחיות מס הכנסה). ב-11/2021 נינה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 59,400 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כמו כן, הציגה בפניו תעודת עולה שלה, לפיה עלתה לישראל ב-1/8/2020 .

אם שכרה ב-11/2021 היה 9,347 ₪, כמה מס הכנסה ינוכה מנינה, בתלוש זה (תלוש 11/2021),  לְאוֹר תֵּאוּם המַס?

שאלה 19

נילי, רווקה בת 32, התחילה לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקה. באותו היום מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 137,200 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 40%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כמו כן, הודיעה למעסיק שֶׁמִּזֶּה 5 שנים היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל. לִרְאָיָה, מסרה לו אישור תושב שקיבלה מֵעִירִיַּת כרמיאל.

המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של נילי, עד 11/2021 , היה כלהלן:

אם שכרה של נילי ב-12/2021 היה 20,860 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 20

זמי, בן 37, נשוי ואב לילד שבשנת 2021 מלאו לו 3 שנים. ב-1/8/21 התחיל לעבוד אצל מעסיקתו דסי, והוא מקבל אצלה “משכורת בעד עבודה נוספת”. שכרו אצל דסי קבוע – 42,300 ₪ בכל חודש. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר לה, סִימֵּן שיש לו הכנסה אחרת, וסימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת וְאֵינוֹ זכאי להן כְּנֶגֶד הכנסתו

זו אצלה. דסי ניכתה משכרו של זמי מס כפי שהיה עליה לנכות (לפי התקנות הרלוונטיות ולפי הנחיות מס הכנסה). ב-20/11/21 זמי מסר לדסי אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 131,600 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

כמה מס הכנסה תנכה ממנו דסי בתלוש 11/2021 ?

שאלה 21

דקל, רווק בן 22, השתחרר ב-4/5/2020 משירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים.

ב-1/1/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שהוא מקבל אצלו “משכורת חודש”, אך לא מילא את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות.

תלוש 1/2021 של דקל, אצל המעסיק, הורכב משכר יסוד בסך 13,879 ₪ ושווי החזקת

רכב – 693 ₪. המעסיק הפריש בעד דקל, באותו חודש (1/2021) 694 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, דקל הפריש 347 ₪ משכרו, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות.

אם דקל לא מסר למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות ממנו בתלוש 1/2021?