שאלה 1

בשנת 2021 נִשְׁלְָחָה דנה לדנמרק, ע”י מעבידה, למשך 31 יממות. הנסיעה לדנמרק וכל יְֵמֵי הַשְּׁהִָיָּה בה היו הֶכְרֵחִִיִּים לְִיִיקּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחֹוֹת שֶׁהוְּצְאוּ בקשר לנסיעה לחוץ-לארץ:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,595 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 672 $].
2. הוצאות לינה: 31 לינות במלון, במחיר 182 $ לכל לינה – סה”כ 5,642 $.
3. הוצאות שכירת רכב בחו”ל: שְׂכִיַרַת רכב ל-31 ימים, במחיר 86 $ ליום – סה”כ 884 $.
4. הוצאות אחרות: 17 $ לכל יום שְׁהִָיָּה בדנמרק – סה”כ 923 $.

דנה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרִָשִׁים למעבידה וזה הֶחְִזִיר לה את כל ההוצאות.
מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה לצורך חישוב מס , בשל הנסיעה לחו“ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל צִּי התקנות]

שאלה 2

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 3

מעבידה של רינה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה בשל הרט”ן ב-1/2021 הורכבה מתשלום חודשי עבור תכנית תעריפים בסך 135.00 ₪ וממע”מ בסך 24.30 ₪ (סה”כ 159.30 ₪).

סכום ההוצאה החודשית שדנה שילמה בשל אותו רט”ן (השׁתתֹפוָּתָהּ של דנה) – 54.30 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 4

להלן רְכִיֵבֵי תלוש 9/2021 של צחי, מנהל החשבונות (עובד בשכר):

1. שכר משולב 13,780 ₪
2. שכר שעות נוספות 1,426 ₪
3. השתתפות המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה 1,507 ₪
4. דמי חגים (בעד 2 ימי ראש השנה שחלו ב-9/2021, בהם נעדר מעבודתו) 1,378 ₪

כבכל חודש, כך גם בעד שכר 9/2021, המעביד הִפְִרִישׁ עֲבוּר צחי סך של 1,240 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, צחי הפריש את חלקו כדין לאותה קופה].

מהו השווי אשר יִיזֵָקֵף לשכרו של צחי, בְֶּשֶׁל הפרשת המעביד לקרן השתלמות?

שאלה 5

להלן רכיבי שכר 1/2021 של רינה:

1. שכר משולב 22,000 ₪
2. שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיֹּוֹת 8,000 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד 6,420 ₪

לפי הסכם העבודה של רינה, שכרה המבוטח מחושב לפי %150 מהשכר המשולב שלה. בשל שכר מבוטח זה (שכר משולב × 1.5) מפריש עבורה המעביד 6% למרכיב התגמולים בקופת גמל לקיצבה ו-1.5% לביטוח אובדן כושר עבודה [דנה משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לִזְקוֹףֹ  לרינה בתלוש 1/2021 בגין הפרשות המעביד לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 6

רינה קיבלה הלוואה ממעבידה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית חודשית של 0.15%.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיָפָה, עומדת יתרת ההלוואה על 58,500 ₪ [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-2/2022 ].

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.49% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 2/2021),

מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה, בגין ההלוואה בתקופה זו (2/2021)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 7

מעסיקו של ניל מחזיק רכב חִילּוּץ שסיווגו 2N ומשקלו הכולל המותר 5,900 ק”ג. בגין הרכב מנוהלים רישומים מְפֹורָטִים וְתִיעוּד מלא לצרכי ביקורת מס. ניל נוהג ברכב באופן קבוע.

ככלל, מוחזר הרכב בתום שעות העבודה לַחֲנִיַּת המעסיק ונותר בַּחֲצֵרָיו. בְּרַם, בחודש ינואר 2019, שהיה גָּשׁוּם במיוחד, אישר המעסיק לניל לְהוֹתִיר אצלו את הרכב בימים ראשון עד (כולל) רביעי, לאחר שעות העבודה, לְצוֹרֵךְ חֲנִיָּה בביתו למשך הלילה, ולהיות זָמִין לקריאות לְחִילּוּץ.

האם יִזָּקֵף לשכרו של ניל, בתלוש 1/2019, שווי בשל רכב זה שנותר בידיו בלילות א’ עד ד’, לצורך חניה בביתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שייזקף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 9

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2020 של ארד, סמנכ”ל הלוגיסטיקה, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2020 היו זֵהִים לתלוש 1/2020, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לארד, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2020), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 10

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2020 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2020, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2020?

שאלה 11

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2020. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2020, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2020)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 12

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 754.

החל ביום 24/9/2020, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2020 ועד 30/9/2020 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2020, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2020, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2020, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 13

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,106.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,365.80 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2020 (12 תלושי שכר 2020), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 14

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניל, בשנת 2019, הורכב ממשכורת יסוד חודשית בסך 25,683 ₪, פרמיה קבוצתית (שהייתה מוּתְנֵית בהשגת יעדי צוות פיתוח התוכנה שהוא נמנה על עובדיו) בסך 16,707 ₪, כיסוי הוצאות טלפון ואינטרנט ביתי בסך 370 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 5,640 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית – 2,904 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,146 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומי המעסיק, משלם ניל את חלקו, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שייזקף לניל, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2019), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 15

ב-2/2021 נִשְׁלְחָה רדה לשבדיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לשבדיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לשבדיה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 964  $ [מחיר כרטיס במחלקת תיירים, באותה טיסה – 886 $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 356 $ לכל לינה – סה”כ 4,628 $.

3. הוצאות אחרות: 82 $ לכל יום שְׁהִיָּה בשבדיה – סה”כ 1,066 $.

4. שכירת רכב בשבדיה: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 75 $ ליום – סה”כ 975 $.

רדה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 16

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 17

ב-12/2020 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעבידו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 298 $ לכל לינה – סה”כ 5,662 $.
3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.
4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,311 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 18

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 19

מאשה מְעַצֶּבֶת פְּנִים, השתתפה ב-8/1/21 בהשתלמות מקצועית בנושא “חֹומָרִים וְשִׁיטוֹת בְּעִיצּוּב פְּנִים”. את עלות ההשתלמות, סך 239 ₪, שילם המעסיק (משרד אַדְרִיכָלוּת וְעִיצּוּב פְּנִים) יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021). באותו החודש, העניק לה המעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 183 ₪, לרגל בר המצווה של בנה, והמחאת שי על סך 82 ₪, לרגל זכייתה בתואר “העובד המצטיין” במשרד.

כמי שנפגשת עם לקוחות, מאשה מתבקשת להגיע לעבודה בלבוש מסודר וצנוע. באותו החודש, נוסף על הנ”ל, קיבלה ממעסיקה שובר שערכו ועלותו 109 ₪, לרכישת בֶּגֶד הוֹלֵם (מסודר וצנוע) ברשת “אֵשֶׁת חַיִל”. ניצה ניצלה את השובר ורכשה מִקְטֹורֶן (זָ’קֵט) שחור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של ניצה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 20

ב-2/2021 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 21

דבי גרה עם משפחתה בתל אביב (בדירה שכורה) ועובדת אצל מעסיקה במקום עבודתה בתל אביב. בחודש 10/2021 קיבלה ממעסיקה 2 מתנות: האחת, לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור – המחאת שי על סך 175 ₪. השנייה – מַאֲרַז “ארבעת המינים” יפה שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הסוכות. כבכל חודש, שילם עבורה המעסיק גם בחודש זה 450 ₪ לבעל הדירה, כהשתתפות בשכר דירתהּ.

המתנות שקיבלה בחודש זה לא היו הראשונות שקיבלה מהמעסיק בשנת המס 2021 . ב-1/2021 , לרגל נישואיה, קיבלה ממנו שובר לטיפולים במכון יופי שערכו ועלותו 155 ₪. ב-3/2021, לרגל חג הפורים, קיבלה ממנו הזמנה זוגית למסיבת תַּחְפֹּושׂוֹת במועדון ידוע, שערכה ועלותה 60 ₪.

מהו הסכום שייזקף לשכרה של דבי, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-10/2021 ?

שאלה 22

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 23

נינה, עובדת סוציאלית קְלִינִית, האחראית אצל מעסיקהּ על הטיפול באנשים שֶׁפִּיתְּחוּ תִּסְמוֹנוֹת פּוֹסְט-טְרָאוּמָתִיּוֹת, השתתפה ב-2/1/2021 בהשתלמות מקצועית לעובדים סוציאליים בנושא “טיפול בתסמונות עֵקֶב מַצְּבֵי חֵירוּם וּטְרָאוּמָה”. את עלות ההשתלמות, סך 325 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ). באותו החודש, לְרֶגֶל יום הולדתה, העניק לה המעסיק מתנה שערכה ועלותה 250 ₪. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, נינה לומדת לתואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה. באותו החודש (1/2021), שילם המעסיק 365 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיה של נינה לתואר האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 24

עמי מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר הוא 4,500 ק”ג וסיווגו N2 שנרשם לראשונה ב-1/2021 ומחיר המחירון שלו 156,300 ₪. מאחר שהוא נדרש לצאת לסיבוב הובלות, בכל יום, בשעות הבוקר המוקדמות, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של  עמי שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ב-9/2021 , לְרֶגֶל הולדת בנו הצעיר, קיבל גונן ממעסיקו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (חָלוּק רַחְצָה לְתִינוֹק). כמו כן, קיבל מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 96 ₪, לרגל ראש השנה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2021 . ב-5/2021 קיבל ממנו מתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (מוֹט סֶלְפִי), לרגל בר המצווה של בנו הַבְּכוֹר, ומתנה שערכה ועלותה 85 ₪ (עַרְסָל מִתְקַפֵּל לְטִיּוּלִים), לרגל מַעֲבַר המחלקה שֶׁבָּהּ מועסק גונן למשרדים החדשים.

בנו של גונן רָשׁוּם בְּחוּג קָרָאטֶה. עֲלוּת החוג 240 ₪. המעסיק משלם 40% מעלות החוג בכל חודש, יְשִׁירוֹת להנהלת החוג, וגונן משלם את היתרה.

מהו הסכום שייזקף לשכרו של גונן, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2021 ?

שאלה 26

זמי, העובד אצל מעסיקו (קַבְּלַן בִּנְיָן) כְּצַבַּע פְּנִים, השתתף ב-9/2021 בהשתלמות בנושא “פּוֹלִיטִיקָה וְתִקְשׁוֹרֶת”. את עלות ההשתלמות, סך 75 ₪, שילם מעסיקו של זמי יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2021). באותו החודש (9/2021) קיבל זמי מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 170 ₪, לרגל חגיגת נישואי בתו, והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל ראש-השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-4/2021 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 170 ₪, לרגל בר המצווה של בנו והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, זמי לומד במכללה אקדמית במסלול לרכישת מקצוע “הנדסאי בניין” (לימודים הנמשכים שנתיים וחצי). בחודש 9/2019 שילם המעסיק 185 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של זמי.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של זמי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-9/2021 , בשל מימון ההשתלמות ובשל השתתפות מעסיקו במימון לימודיו במכללה בחודש זה?

שאלה 27

דבי עובדת כְּאוֹפְּטוֹמֶטְרִיסְטִית בחנות משקפיים. ב-6/2021 , לְרֶגֶל מִבְצַע הַמְּכִירוֹת, העניק לה מעסיקה זוג משקפי רְאִיָּה מִתְקַפְּלִים, מִמִּבְחַר החנות, שֶׁעֶרְכּוֹ ועלותו 127 ₪. כשהעניק לה את המשקפיים, ציין המעסיק שֶׁיִּשְׂמַח אם דבי תַּרְכִּיב אותם במהלך העבודה. לרשותה של דבי ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 38. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של דבי גם טלפון סלולרי (רט”ן). דבי משלמת 25% מההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-6/2021 , הייתה 112 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של דבי, בתלוש 6/2021 , בשל המשקפיים, הרכב הצמוד והרט”ן? 

שאלה 28

יגל הוא שַׁמַּאי מְקַרְקְעִין המתגורר באשקלון ועובד במשרד שַׁמָּאוּת באשדוד. שכרו החודשי קבוע – 18,060 ₪ (“ברוטו”). החל ב-1/1/2021 העמיד מעסיקו לשימושו טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, יגל משתתף ב-20% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-1/2021 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 50 ₪.

לְצֹורֶך ביצוע הַעֲרָכוֹת שווי מִחוּץ למשרד, ניתן לשימושו של יגל אוֹפַנּוֹעַ שסיווגו L3, שנרשם לראשונה ב-1/7/1954. לְמַעֵט הנסיעות האמורות, או נסיעות לְצוֹרֵךְ פְּעִילוּיוֹת שׁוֹטְפוֹת של המעסיק, האופנוע אֵינוֹ יוצא מִחוּץ לְחַנְיוֹן המשרד באשדוד.

מהו סך כל שכרו של יגל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”) ?

שאלה 29

המעסיק שלח את דליה ל- 6 ימים לפינלנד כשכל תקופת הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

• כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,392$ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה
• טיסה – 1,158$, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 768$].
• הוצאות לינה: 0$ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).
• הוצאות אחרות: 167$ לכל יום שְׁהִיָּה בפינלנד – סה”כ 1,002$.
• הוצאות שכירת רכב בפינלנד: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 76$ ליום – סה”כ 456$.דליה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.
  מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 30

מעסיקה של נילי העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) ורכב צמוד לשימושה.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , הורכבה מחיובים קבועים בסך 41.00 ₪, שירותים נלווים בסך 46.18 ₪ ומע”מ בסך 14.82 ₪. לפי הסכם העבודה של נילי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-41 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 41 ₪.

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 990, קוד דגם: 156..

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי בתלוש 1/2021, בשל הרט”ן ובשל הרכב הצמוד ?

שאלה 31

שכר היסוד של דסי קבוע – 36,354 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן).    רכב קבוצת מחיר 5. מעסיקה של דסי משלם בכל חודש סך 79.90 ₪ עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 9/2021 . דסי לא משתתפת בהוצאות הרט”ן. מיום 1/9/2021 ועד יום 3/10/2021 דסי שהתה בחופשה בפראג שבצ’כיה. ב-29/8/2021 , טֶרֶם נסיעתה לפראג, החזירה את הרכב למעסיק. בכל חודש 9/2021 הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש אותו לצרכי העסק. את הרט”ן שכחה דסי בביתה. לפיכך, לא עשתה בו כל שימוש בכל תקופת שהייתה בחו”ל.

מהו סך כל שכרה של דסי לצורך חישוב מס ב-9/2021 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)? 

שאלה 32

טלי קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 2.5% לשנה.

בחודש 5/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה”) על 7,636 ₪. [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2021.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של  טלי בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 33

כל 19 עוֹבְדֶיהָ של דבי גרים בִּשְׁכוּנָה אחת המרוחקת כקילומטר וחצי ממקום העבודה. כְּדֵי לחסוך בהוצאות הנסיעה שהיא משלמת לעובדיה, החל ב-1/2021 היא מספקת להם הסעה מְרוּכֶּזֶת הַמְּאוּרְגֶּנֶת מביתם לעבודה ובחזרה, במיניבוס של חברת הסעות פרטית. עבור ההסעה היא משלמת בְּמֵישָׁרִין לחברת ההסעות. יצוין שההסעה לא הֶכְרֵחִית בְּשֶׁל תנאי העבודה או מִיקּוּמוֹ של אתר העבודה. יש שירות תחבורה סָדִיר וְתָדִיר בין בתי העובדים למקום העבודה ושעות העבודה מְאַפְשְׁרוֹת להם להגיע לעבודה ולחזור לביתם בתחבורה ציבורית סְדִירָה, בְּקַלּוּת רַבָּה. דבי לא גּוֹבָה מהעובדים האמורים הוצאות נסיעה בשל ההסעה המאורגנת.

האם שוויהּ של ההסעה האמורה פָּטוּר ממס ולא ייזקף בגינה שווי בשכר עובדים אלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2020. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 8/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ביום 31/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 35

רדה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בחודש 12/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה“) על 11,697 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/3/2022.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 36

לליגל עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/7/2020. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.6% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 5/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,680 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/1/2022.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגל, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (5/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 37

לדסי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/10/2020 . ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,540 ₪. ההלוואה תהפוך למענק (בתום 9/2022) אם דסי תַּתְמִיד בעבודתה שנה אחת. אם לא, היא תחזיר את מלוא ההלוואה למעסיק בתום החודש בו תפרוש מעבודתה.

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 38

מכוח הסכם העבודה שחל על הצדדים, משלם מעסיקו של דקל, בכל חודש, 160 ₪ לחברת ביטוח, עבור פוליסת ביטוח בריאות פְּרָטִית של דקל ומשפחתו. ב-5/2021 קיבל דקל מתנה ממעסיקו, לרגל חג העצמאות, שערכה ועלותה 90 ₪. באותו חודש (5/2021), לרגל בר המצווה של בנו הצעיר, העניק המעסיק לדקל שובר ליום כיף לילד במסלול קארטינג, שערכו ועלותו 130 ₪.

לא היו אלו המתנות הראשונות שדקל קיבל בשנה זו. ב- 2/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 140 ₪, לרגל נישואי בִּתּוֹ וב-4/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 90 ₪, לרגל חג הפסח.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דקל, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות והמתנות שקיבל ב-5/2021?

שאלה 39

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2021 , לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2021) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2021 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2021 ?

שאלה 40

טניה היא רווקה בת 25, שכר היסוד שלה קבוע – 14,293 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. בנוסף, לטניה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא ללא ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 1/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת, לפי תנאי ההלוואה, על 45,000. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב28/02/2022 .]

אם, לפי ההסכם שנחתם בין הצדדים, המעסיק מְגַלֵּם את שווי הריבית על ההלוואה, ואם שיעור עלית המדד בחודש 1/2021 היה 0% (כלומר, המדד לא עלה כלל בחודש זה), מהו סך כל שכרה (כולל גילום שווי הריבית) של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 41

ב-3/2021 נִשְׁלְחָה דבי לאוסטרליה, ע”י מעבידה, למשך 9 יממות. הנסיעה לאוסטרליה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטרליה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,831  $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 1,047.5 $].

2. הוצאות לינה: 9 לינות במלון, במחיר 364 $ לכל לינה – סה”כ 3,276 $.

3. הוצאות אחרות: 106 $ בכל אחד מ-9 ימי הַשְּׁהִיָּה באוסטרליה – סה”כ 954 $.

4. שכירת רכב באוסטרליה: שְׂכִירַת רכב ל-9 ימים, במחיר 84 $ ליום – סה”כ 756 $.

דבי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 42

ב-9/2021 נִשְׁלְחָה נאוה לאוסטריה, ע”י מעבידה, למשך 11 יממות. הנסיעה לאוסטריה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטריה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 899 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 653$].

2. הוצאות לינה: 11 לינות במלון, במחיר 186.00$ לכל לינה – סה”כ 2,046.00$.

3. הוצאות אחרות: 100.00$ לכל יום שְׁהִיָּה באוסטריה – סה”כ 1,100.00$.

4. שכירת רכב באוסטריה: שְׂכִירַת רכב ל-11 ימים, במחיר 78$ ליום – סה”כ 858$.

נאוה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נאוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 43

לנילי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2021 . ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 2/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 8,264 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2021.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (2/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 44

ב-7/2021 נִשְׁלְחָה דסי לְגאורגיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לגאורגיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתה היחידה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לגאורגיה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 936  $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 637  $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 124 $ לכל לינה – סה”כ 1,612 $.

3. הוצאות אחרות: 103 $ לכל יום שְׁהִיָּה בגאורגיה – סה”כ 1,339 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 64 $ ליום – סה”כ 832 $.

דסי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דסי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 45

ב-11/2021 נִשְׁלְחָה טניה לאירלנד, ע”י מעבידה, למשך 18 יממות. הנסיעה לאירלנד וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאירלנד: 

1.    כרטיס טיסה במח’ עסקים – 841 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 413 $].

2.    הוצאות לינה: 18 לינות במלון, במחיר 194 $ לכל לינה – סה”כ 3,492 $.

3.    הוצאות אחרות: 99 $ בכל אחד מ-18 ימי הַשְּׁהִיָּה באירלנד – סה”כ 1,782 $.

4.    שכירת רכב באירלנד: שְׂכִירַת רכב ל-18 ימים, במחיר 77 $ ליום – סה”כ 1,386 $.

טניה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של טניה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 46

ב-6/2021 נִשְׁלְחָה נינה לטיוואן, ע”י מעבידה, למשך 94 יממות. הנסיעה לטיוואן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לטיוואן:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 4,276 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,278 $]

2. הוצאות לינה: 94 לינות במלון, במחיר 166 $ לכל לינה – סה”כ 15,604 $.

3. הוצאות אחרות: 79 $ בכל אחד מ-94 ימי הַשְּׁהִיָּה בטיוואן – סה”כ 7,426 $.

4. שכירת רכב בטיוואן: שְׂכִירַת רכב ל-94 ימים, במחיר 82 $ ליום – סה”כ 7,708 $.

נינה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ] 

שאלה 47

נילי גרה ועובדת בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותה מעבידה לעבוד 13 ימים באילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 364 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נילי הוצאות לינה במלון באילת, 12 לינות, בסך של 161 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרה של נילי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאילת (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 48

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 49

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2021 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2021 , הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2021 ?

שאלה 50

יוסי גר ועובד בטבריה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 12 ימים באשקלון. הנסיעה לאשקלון (המרוחקת 185 ק”מ מטבריה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד יוסי הוצאות לינה במלון באשקלון, 11 לינות, בסך של 296 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרו של יוסי לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאשקלון (בתרגום לערכים דולריים)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]

שאלה 51

שכרה של נאוה קבוע – 48,200 ₪ בחודש. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה, מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד. [נאוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לנאוה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2020 (12 תלושי שכר 2021 ), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 52

דליה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה”) על 12,072 ₪. [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-28/2/2021.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 53

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2021 . ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2023.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 54

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019 , סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 481 , קוד דגם: 167 .

החל ביום 24/9/2021 , בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2021 ועד 30/9/2021 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2021, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2021, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2021 , בשל הרכב הצמוד?