- פרטי: קורס חשבי שכר בכירים – 2022
- מס הכנסה
- קרן השתלמות פיצויים וקצבה
- תרגול קרן השתלמות פיצויים וקצבה
תקציר המבחן
0 מתוך 8 שאלות הושלמו
שאלות:
מידע
כבר השלמת את המבחן בעבר. לכן אינך יכול להתחיל אותו שוב.
המבחן נטען…
עליך להתחבר או להירשם כדי להתחיל את המבחן.
אתה חייב להשלים קודם את הבאים:
תוצאות
מבחן הושלם. התוצאות נרשמות
תוצאות
מתוך 8 שאלות נענו נכון 0
הזמן שלך:
זמן חלף
השגת 0 מתוך 0 נקודה(ות), (0)
נקודה(ות) שקיבלת: 0 מתוך 0, (0)
0 שאלות פתוחות בהמתנה (נקודה(ות) אפשרית(יות): 0)
קטגוריות
- כללי 0%
- מס הכנסה 0%
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 7
- 8
- הנוכחי
- ביקורת
- נענו
- נכון
- לא נכון
-
Question 1 of 8
שאלה 1
תלוש 1/2021 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.
מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 3(ה) לפקודה –
” סכומים ששילם מעביד לקרנות השתלמות בשביל עובדו בגבולות שנקבעו בהסכם קיבוצי כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957, (להלן – הסכם קיבוצי), ולגבי עובד שאין הסכם קיבוצי החל עליו – בגבולות שנקבעו בהסכם קיבוצי החל על עובד שמקצועו, הוותק שלו ותנאי העבודה שלו דומים, אך לא יותר מ-8.4% מהמשכורת הקובעת לגבי עובד הוראה ולא יותר מ-7.5% מהמשכורת הקובעת לגבי כל עובד אחר, יראום כהכנסת עבודה של העובד בעת שקיבל אותם; ואילו סכומים ששילם מעביד מעל לגבולות כאמור יראום כהכנסת עבודה של העובד בעת ששולמו לקרן. לְעִנְיַן זה –
“משכורת קובעת” – הַכְנָסַת עֲבוֹדָה – למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, שכר שעות נוספות ותשלומים בְּשֶׁל מאמץ מיוחד או אירוע מסויים – אך לא יותר מכפל הסכום המהווה תקרה לְעִנְיַן תשלום תוספת היוקר כְּפִי שהוא נקבע מעת לעת בהסכם בֵּין לשכת התיאום של הארגונים הכלכליים לְבֵין ההסתדרות הכללית של העובדים בארץ ישראל; “
לפי קובץ הפרשנות לפקודת מס הכנסה (“חבק מס הכנסה“) – “משכורת קובעת” כוללת את המרכיבים הבאים: שכר יסוד, תוספות היוקר המתוספות לשכר וכן כל תוספת קבועה אחרת הנכללת כמרכיב לפנסיה לרבות דמי הבראה. “משכורת קובעת” איננה כוללת שכר שעות נוספות, שכר פרמיות, פריון עבודה או כל תשלום הבא לכיסוי הוצאות העובד: כגון החזר הוצאות רכב, קצובת נסיעה, ביגוד. כמו כן אין לכלול במשכורת הקובעת תשלום עבור אירוע מסוים או עבור מתן שירות חד פעמי למעביד.
לפיכך, “תוספת דסק ביקורת”, שהיא תוספת קבועה שנכללת כמרכיב לפנסיה, תיכלל במשכורת הקובעת לקה”ל.
במשכורת הקובעת לקה”ל אין לכלול “שכר שעות נוספות”, אין לכלול “פריון עבודה” ואין לכלול קצובת נסיעה, המהווה תשלום שניתן לעובד לכיסוי הוצאותיו. כמו כן, לא תעלה המשכורת הקובעת לקה”ל על 15,712 ₪.
“משכורת קובעת” לקרן השתלמות של נורה:
15,308 ₪ = [ (174 תוספת דסק ביקורת + 15,134 שכר יסוד ) ; 15,712 תקרת שכר לקה”ל ] min
7.5% מהמשכורת הקובעת של נורה: 1,148.10 ₪ = 7.5% × 15,308 משכורת קובעת
-
Question 2 of 8
שאלה 2
שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,106.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,365.80 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].
מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכוןרמז
קופת הגמל לקיצבה, אליה הפריש המעסיק, היא מסוג “קופת ביטוח” (שאינה מבטיחה תשואה). כלומר, היא איננה “קרן ותיקה”.
חישוב הזקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב הפיצויים בקופ”ג לקיצבה:
הכנסת עבודה, ללא תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו וללא שווי שימוש ברכב: 50,640 ₪.
50,640 ₪ = 17,680 + 32,960
הפרשה שנתית למרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקיצבה – 37,282.80 ₪ = 12 × 3,106.90
37,282.80 ₪ הפרשה בפועל למרכיב הפיצויים > 34,900 ₪ = ( 34,900 תקרה ; 50,640 ) min
זקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב הפיצויים בקופ”ג לקיצבה:
2,382.80 ₪ = 34,900 – 37,282.80
חישוב הזקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב תגמולי מעביד בקופ”ג לקיצבה:
הכנסת עבודה, ללא שווי שימוש ברכב: 52,780 ₪.
הפרשת המעסיק למרכיב תגמולי המעביד: 3,365.80 ₪
3,365.80 ₪ > 1,978.35 ₪ = 7.5% × ( 26,378 התקרה ; 52,780 הכנסת עבודה ללא שווי שימוש ברכב) min
זקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב תגמולי המעביד בקופ”ג לקיצבה:
16,649.40 ₪ = 12 × ( 1,978.35 – 3,365.80 )
השווי שיש לִזְקוֹף בשנת 2020 בשל הפרשות המעסיק האמורות (מעוגל):
19,032 ₪ (מעוגל) = 19,032.20 = 16,649.40 שווי קצבה+ 2,382.80 שווי פיצויים
-
Question 3 of 8
שאלה 3
להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רזי, מהנדס התהליכים במפעל, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:
רכיב שכר
תשלום (בש”ח)
קופת גמל לקצבה (קופת ביטוח)
קרן השתלמות
פיצויים
תג’ מעביד
תג’ עובד
מעביד
עובד
שכר יסוד
13,711
8.33%
7.5%
6.0%
7.5%
2.5%
שעות נוספות גלובליות רזי מועסק בש”נ
869
8.33%
7.5%
6.0%
7.5%
2.5%
פִּרְיוֹן עבודה מוּתְנֶה בגידול של 25% ביצור
17,083
8.33%
7.5%
6.0%
תוספת מקצועית למהנדסים תוס’ קבועה
1,132
8.33%
7.5%
6.0%
7.5%
2.5%
אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021 , מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרזי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה (למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים) ולקרן ההשתלמות (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכון -
Question 4 of 8
שאלה 4
להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:
רכיב שכר
תשלום (בש”ח)
קופת גמל לקצבה (“קרן חדשה מקיפה”)
פיצויים
תג’ מעביד
תג’ עובד
משכורת בסיס
20,707
6.00%
6.50%
6.00%
שכר פרמיות – מוּתְנֶה בהשגת יעדים אישיים
23,845
6.00%
6.50%
6.00%
תוספת תָּכְנִיתָן – משולמת באופן קבוע וללא כל תנאי
2,875
6.00%
6.50%
6.00%
שווי השימוש ברכב צמוד
5,610
אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכון -
Question 5 of 8
שאלה 5
שכרה החודשי של נינה קבוע. הוא כולל שלושה רכיבים: שכר יסוד בסך 49,275 ₪, דמי הבראה (תשלום חודשי) בסך 315 ₪ ושווי רכב בסך 6,840 ₪. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 2,975.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,471.30 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [נינה משלמת את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].
מהו השווי שייזקף לנינה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכון -
Question 6 of 8
שאלה 6
כל תלושי השכר של דסי (מְפַתַּחַת הַסַּייבֶּר) בשנת 2021 זהים. הם מורכבים ממשכורת יסוד חודשית בסך 53,600 ₪ והחזקת רכב חודשית (כיסוי הוצ’ רכב) בסך 1,400 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה) – 3,216 ₪ למרכיב הפיצויים, 3,484 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-268 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה. כנגד תשלומי המעסיק, משלמת דסי 3,216 ₪ למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל לקיצבה.
מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של דסי, לצורך חישוב מס, בשנת 2021 (12 2021 ), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים, למרכיב התגמולים ולמרכיב ביטוח אובדן כושר העבודה בקופת הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?
נכוןלא נכון -
Question 7 of 8
שאלה 7
תלוש 1/2020 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.
מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2020, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 3(ה) לפקודה –
” סכומים ששילם מעביד לקרנות השתלמות בשביל עובדו בגבולות שנקבעו בהסכם קיבוצי כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957, (להלן – הסכם קיבוצי), ולגבי עובד שאין הסכם קיבוצי החל עליו – בגבולות שנקבעו בהסכם קיבוצי החל על עובד שמקצועו, הוותק שלו ותנאי העבודה שלו דומים, אך לא יותר מ-8.4% מהמשכורת הקובעת לגבי עובד הוראה ולא יותר מ-7.5% מהמשכורת הקובעת לגבי כל עובד אחר, יראום כהכנסת עבודה של העובד בעת שקיבל אותם; ואילו סכומים ששילם מעביד מעל לגבולות כאמור יראום כהכנסת עבודה של העובד בעת ששולמו לקרן. לְעִנְיַן זה –
“משכורת קובעת” – הַכְנָסַת עֲבוֹדָה – למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, שכר שעות נוספות ותשלומים בְּשֶׁל מאמץ מיוחד או אירוע מסויים – אך לא יותר מכפל הסכום המהווה תקרה לְעִנְיַן תשלום תוספת היוקר כְּפִי שהוא נקבע מעת לעת בהסכם בֵּין לשכת התיאום של הארגונים הכלכליים לְבֵין ההסתדרות הכללית של העובדים בארץ ישראל; “
לפי קובץ הפרשנות לפקודת מס הכנסה (“חבק מס הכנסה“) – “משכורת קובעת” כוללת את המרכיבים הבאים: שכר יסוד, תוספות היוקר המתוספות לשכר וכן כל תוספת קבועה אחרת הנכללת כמרכיב לפנסיה לרבות דמי הבראה. “משכורת קובעת” איננה כוללת שכר שעות נוספות, שכר פרמיות, פריון עבודה או כל תשלום הבא לכיסוי הוצאות העובד: כגון החזר הוצאות רכב, קצובת נסיעה, ביגוד. כמו כן אין לכלול במשכורת הקובעת תשלום עבור אירוע מסוים או עבור מתן שירות חד פעמי למעביד.
לפיכך, “תוספת דסק ביקורת”, שהיא תוספת קבועה שנכללת כמרכיב לפנסיה, תיכלל במשכורת הקובעת לקה”ל.
במשכורת הקובעת לקה”ל אין לכלול “שכר שעות נוספות”, אין לכלול “פריון עבודה” ואין לכלול קצובת נסיעה, המהווה תשלום שניתן לעובד לכיסוי הוצאותיו. כמו כן, לא תעלה המשכורת הקובעת לקה”ל על 15,712 ₪.
“משכורת קובעת” לקרן השתלמות של נורה:
15,308 ₪ = [ (174 תוספת דסק ביקורת + 15,134 שכר יסוד ) ; 15,712 תקרת שכר לקה”ל ] min
7.5% מהמשכורת הקובעת של נורה: 1,148.10 ₪ = 7.5% × 15,308 משכורת קובעת
-
Question 8 of 8
שאלה 8
להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2020 של ארד, סמנכ”ל הלוגיסטיקה, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:
רכיב שכר תשלום (בש”ח) קופת גמל לקצבה (“קופת ביטוח”) פיצויים תג’ מעביד תג’ עובד משכורת יסוד 24,970 6.00% 7.00% 6.00% תוספת בכירים – תוספת קבועה 16,707 6.00% 7.00% 6.00% בונוס חודשי – מוּתְנֶה בהשגת יעדי החברה 9,536 6.00% 7.00% 6.00% שווי השימוש ברכב צמוד 8,240 אם כל תלושי 2020 היו זֵהִים לתלוש 1/2020, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לארד, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2020), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכוןרמז
קופת הגמל לקיצבה, אליה הפריש המעביד, היא מסוג “קופת ביטוח”. כלומר, היא אֵינָהּ “קרן ותיקה”.
השכר המבוטח בקופת הגמל לקצבה: 51,213 ₪ = 9,536 + 16,707 + 24,970
חישוב הזקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב הפיצויים בקופ”ג לקיצבה:
הפרשה חודשית למרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקיצבה – 3,072.78 ₪ = 6.00% × 51,213
הכנסת עבודה, ללא תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו וללא שווי שימוש ברכב: 51,213 ₪.
3,072.78 ₪ הפרשה בפועל למרכיב הפיצויים > 2,908.33 ₪ = 8.3333% × ( 34,900 תקרה ; 51,213 ) min
זקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב הפיצויים בקופ”ג לקיצבה: 164.45 ₪ = 2,908.33 – 3,072.78
חישוב הזקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב תגמולי מעביד בקופ”ג לקיצבה:
הפרשת המעסיק למרכיב תגמולי המעביד: 3,584.91 ₪ = 7.00% × 51,213
3,584.91 ₪ > 1,978.35 ₪ = 7.5% × ( 26,378 התקרה ; 51,213 הכנסת עבודה ללא שווי שימוש ברכב) min
זקיפה בְּגִין ההפרשה למרכיב תגמולי המעביד בקופ”ג לקיצבה: 1,606.56 ₪ = 1,978.35 – 3,584.91
השווי שיש לִזְקוֹף לארד בשנת 2020 בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה:
21,252 ₪ (מעוגל) = 21,252.12 = 12 × ( 1,606.56 שווי קצבה+ 164.45 שווי פיצויים)