שאלה 1

דנה היא עובדת יצור בְּמִפְָעָל יַצְרִָנִי, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקה היחיד). הכנסתה הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה 59,875 ₪
2. עבודה במשמרת השנייה 58,989 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 45,952 ₪
4. דמי נסיעות, דמי הבראה, דמי חגים ודמי חופשה 13,558 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שתקבל דנה בשנת 2021?

שאלה 2

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 4

“יוגב” הוא מפעל תעשייתי שעיקר פעילותו היא פְּעִילוֹת יִיצּוּרִית. על פי ההסכם הקיבוצי, משמרת שניה במפעל מתחילה בשעה 16:30 (לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה) ונמשכת 7 שעות ומשמרת שלישית מתחילה בשעה 23:30 ונמשכת 6 שעות רצופות בִּלְבַד. לעובדי היצור במפעל משולמת תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית.

האם מִכְסוֹת העבודה היומיות שנקבעו למשמרות השנייה והשלישית במפעל ושעות תחילתן, עומדות בדרישות המפורטות בתקנות מס הכנסה הנוגעות לעניין, כך שבכפוף לעמידה בשאר התנאים שנקבעו, יוכלו העובדים ליהנות מהטבה במס לפי ס’ 10 לפקודה?

שאלה 5

מ-1/1/2021 גונן עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שגונן היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 46,926 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה………………………………………………… 42,621 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 40,082 ₪

4. שווי נסיעות לחו”ל, קצובת הבראה ושווי ארוחות…………………. 6,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של גונן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 6

מ-1/1/2021  זמי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שזמי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , הייתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה…………………………………………….. 52,106 ₪

2. עבודה במשמרת השניה………………………………………………… 26,624 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית…………………………………………….. 47,837 ₪

4. החזקת רכב ודמי הבראה………………………………………………. 5,194 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של זמי מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 7

מ-4/2/2019 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021 , היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 87,349 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………………………….. 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי………… 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 8

מ-1/1/2019 ג’ני עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שג’ני היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2020, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………………………….. 76,132 ₪
2. עבודה במשמרת השניה……………………………………………………. 75,720 ₪
3. דמי נסיעות ודמי הבראה………………………………………………….. 5,776 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של ג’ני מעבודה במשמרות בשנת 2020, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?