- פרטי: קורס חשבי שכר בכירים – 2022
- מס הכנסה
- מענק פרישה ופיצויי פיטורים 5
- מבחן מענק פרישה ופיצויי פיטורים
תקציר המבחן
0 מתוך 25 שאלות הושלמו
שאלות:
מידע
כבר השלמת את המבחן בעבר. לכן אינך יכול להתחיל אותו שוב.
המבחן נטען…
עליך להתחבר או להירשם כדי להתחיל את המבחן.
אתה חייב להשלים קודם את הבאים:
תוצאות
מבחן הושלם. התוצאות נרשמות
תוצאות
מתוך 25 שאלות נענו נכון 0
הזמן שלך:
זמן חלף
השגת 0 מתוך 0 נקודה(ות), (0)
נקודה(ות) שקיבלת: 0 מתוך 0, (0)
0 שאלות פתוחות בהמתנה (נקודה(ות) אפשרית(יות): 0)
קטגוריות
- כללי 0%
- דיני עבודה 0%
- מס הכנסה 0%
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- 22
- 23
- 24
- 25
- הנוכחי
- ביקורת
- נענו
- נכון
- לא נכון
-
Question 1 of 25
שאלה 1
יוגב פוטר מעבודתו אצל המעסיק, בתום 6 שנות עבודה רצופות. מאחר שֶׁחָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה המגיעה לו, על פי החוק, עד ליום שבו הסתיימו יחסי העבודה ביניהם, שילם לו המעסיק פדיון חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לו אילו יצא לחופשה ביום שבו חָדַל לעבוד.
האם, לפי ס’ 8(ג) לפקודת מס הכנסה, יוגב רשאי, לעניין חישוב סכום המס שֶׁיָּחוּל עליהם, לבקש מפקיד השומה לִפְרֹוס אחורנית את דמי פדיון החופשה לִשְׁנוֹת המס אליהן הם מתייחסים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)
נכוןלא נכון -
Question 2 of 25
שאלה 2
דקל עבד אצל מעסיקו היחיד 16 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2021:
תְּקוּפַת עֲבוֹדָה שנות עבודה שִׁיעוּר מִשְׁרָה ראשונה 8 100% שניה 6 80% שלישית 2 30% שכר עבודתו שולם לו על בסיס חודש. משכורתו האחרונה, ל-30% משרה, עמדה על 4,305 ₪. נוסף על משכורתו, שילם לו המעסיק, בכל חודש, כיסוי הוצאות רכב בסך 450 ₪. עם פיטוריו, ב-31/3/2021, קיבל מענק פרישה בסך 224,736 ₪.
מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? [למען הסר ספק, דקל לא פנה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של דקל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
נכוןלא נכון -
Question 3 of 25
שאלה 3
נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.
האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)
נכוןלא נכוןרמז
לפי הנחיות מס הכנסה, המפורטות גם בדברי ההסבר למילוי טופס 161:
” (27) המעביד רשאי לחשב בעצמו את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם גם למשלמים אחרים כאשר:
א. העובד מילא את טופס 161א במלואו – כולל חתימה על הצהרה (במענק עקב פטירה, ימלאו השאירים טופס 161ב).
ב. העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים בתקופת עבודתו אצל המעביד.
ג. התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים:
- על-פי חישובי המעביד, סכום כל המענקים שיקבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על תקרת הפטור בפקודה.
- המענק משולם על ידי המעביד ו/או על ידי משלם אחד נוסף מלבדו.
- סכום מענק פטור משולם על-ידי משלם אחד נוסף מלבד המעביד וכל יתר המשלמים מנכים מס בשיעור המירבי על-פי הפקודה.
- סכום מענק פטור משולם על-ידי משלם אחד נוסף מלבד המעביד וכל יתר המשלמים הם קופות לקיצבה (כולל קרנות פנסיה). והעובד בחר ברצף קיצבה על מלוא הסכומים הצבורים לרשותו בקופות אלו.
אם לא התקיימו התנאים הנ״ל, חובה לנכות מהמענק מס מירבי או לשלוח את העובד אל פקיד השומה לעריכת תיאום מס. “
לפי נתוני השאלה, טופס ה-161א שמסרה למעסיק, היה ממולא וחתום כדין. בטופס הצהירה כי לא היו לה פרישות נוספות, בתקופת עבודתה אצלו. לפיכך, התקיימו התנאים שבס’ 27(א) וס’ 27(ב) שלעיל.
אם על-פי חישובי המעסיק, סכום כל המענקים שתקבל נורה, מ-2 קופות הגמל האמורות (כל המשלמים), אינו עולה על תקרת הפטור בפקודה, מתקיים התנאי שבס’ 27(ג)(1).
-
Question 4 of 25
שאלה 4
נאוה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/1/21 . משכורתה החודשית הייתה קבועה (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כִּלְהַלָּן:
1. שכר משולב …………………………………………………….7,169 ₪
2. שכר עידוד מחלקתי [מותנה בעמידה ביעדי המחלקה]………… 857 ₪
3. החזקת טלפון……………………………………………………. 196 ₪
אם סך מענק הפרישה שנאוה קיבלה ממעסיקה עמד על 59,384 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנאוה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.
נכוןלא נכוןרמז
לוקחים שכר +857*1.5=12039*4=48156 פטור ואז 11288 חיב
-
Question 5 of 25
שאלה 5
ניצה עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה
ב-31/5/2021 . משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:
- שכר יסוד …………………………………………………………………….. 6,956 ₪
- קְצוּבַּת אש”ל [הוצאות ארוחה ושתיה]…………………………………………. 549 ₪
- פרמיה
[מותנית בתפוקה גבוהה מהנורמה, ממוצע ב-12 החודשים האחרונים]……….. 976 ₪ - שווי שימוש ברכב צמוד [אופנוע – L3]……………………………………….. 900 ₪
אם ניצה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 72,143 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?
ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שניצה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ניצה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]נכוןלא נכון -
Question 6 of 25
שאלה 6
רדה עבדה אצל 2 מעבידים בזה אחר זה, בהיקף משרה מלאה. אצל מעביד א’ עבדה 20 שנה. שכרה האחרון אצלו – 5,590 ₪. כַּאֲשֶׁר פרשה ממעביד א’ ועברה מִיָּד לַעֲבוֹד אצל מעביד ב’, היא ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר בַּקָּשָׁתָהּ זוֹ.
אצל מעביד ב’ רדה עבדה 4 שנים, עד שפוטרה ב-31/7/2021. משכורתה החודשית אצלו (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) – 17,380 ₪.
עם פיטוריה ממעביד ב’, מבקשת רדה לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים) שהצטברו משני מעבידיה בקופת הגמל לקיצבה – 304,650 ₪ ( 2 המעבידים הפרישו לאותה קופת גמל). [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של רדה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה].
מהו החלק החייב במס של המענק האמור (304,650 ₪), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר נדרש, הניחו שרדה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.]
נכוןלא נכוןרמז
17380גדול מתקרה 12340 לכן הפטורים= 12340*24=296,160 פטורים ואז החייבים
304,650 פחות 296,160=8,490 ש”ח חייבים
-
Question 7 of 25
שאלה 7
עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/3/2021. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מוֹתוֹ (“המשכורת האחרונה”), הייתה קבועה, כלהלן:
1. משכורת משולבת……………………………………………………..7,214 ₪
2. פרמיה קבוצתית (ממוצע 12 חודשים אחרונים)……………………..1,148 ₪
סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מוֹתוֹ של העובד – 82,047 ₪. [יצוין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל.]
אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותו של העובד, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?
נכוןלא נכוןרמז
8362 ההכנסה *2*1ץ5=25086גדול מתקרה עבור מוות=24700
לכן 24700*3 שנים=74100 פטור
ואז 82047-74100=7947 חייב
-
Question 8 of 25
שאלה 8
עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 6 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/8/2021. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מוֹתוֹ (“המשכורת האחרונה”), הייתה קבועה, כלהלן:
- משכורת משולבת 7,660 ₪
- שווי רכב צמוד 2,710 ₪
סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מוֹתוֹ של העובד – 148,110 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותו של העובד, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?
נכוןלא נכון -
Question 9 of 25
שאלה 9
גונן הוא “חבר”, בעל שליטה בחברת מעטים, המחזיק ב-15% מהון המניות בה. הוא משמש בחברה כסמנכ”ל כספים. שכרו החודשי – 36,420 ₪. לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה, בְּבֵירוּר הַכְנָסָתוֹ החייבת, לא יוּתְּרוּ ניכויים בשל תשלומים לקופת גמל לקיצבה, בְּעַד מֵרְכִיב הפיצויים, ששילמה החברה בְּשֶׁלּוֹ, העולים על סכום מסוים בשנה.
מהו אותו סכום הפרשה מְרַבִּי למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, בְּשֶׁל גונן, בשנת 2020?
נכוןלא נכון -
Question 10 of 25
שאלה 10
דבי, טכנאית השירות, עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 17 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 7/2021 , עם התפטרותה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:
1. שכר יסוד (שכר נורמה)………………………………………………….. 7,288 ₪
2. שכר פרמיה – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………… 204 ₪
3. שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………… 342 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד (פיאט דובלו, שנת רישום 2017)………….. 3,980 ₪
אם דבי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 200,838 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שדבי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [דבי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]
נכוןלא נכוןרמז
7834*1.5=11751קטן מתקרה 12340 לכן הפטור 11751*17=199767
-
Question 11 of 25
שאלה 11
יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:
1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪
2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪
3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪
4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374 ₪
אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
נכוןלא נכוןרמז
7792*1.5=11,688<12340
11688*21=245,448 פטור
-
Question 12 of 25
שאלה 12
זמי פרש מהעבודה ב-30/11/2021, בתום 8 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד. ב-1/12/2021 קיבל דמי פדיון חופשה המתייחסים לשנים 2018 2019, 2020ו-2021. זמי מבקש שֶׁלְּעִנְיָן חישוב סכום המס החל עליהם, יִרְאוּ את דמי פדיון החופשה שקיבל, כְּאִילּוּ התקבלו בחלקים שנתיים שווים תוך 4 שנות מס המסתיימות בשנת 2021(כלומר, השנים 2018, 2019, 2021-2020).
בהנחה שהגיש בקשה לפריסה, וצירף מסמכים מְאַמְּתִים, האם תּוּתַּר לו הפריסה האמורה של דמי פדיון החופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).
נכוןלא נכון -
Question 13 of 25
שאלה 13
תלוש השכר של דבי (גרושה + 4 ילדים), פקידה במשרד פרסום, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:
- משכורת יסוד (משולמת על בסיס של חודש)…………………………………………….. 7,687 ₪
- שווי השימוש ברכב צמוד………………………………………………………………… 1,490 ₪
- שכר בעד ביצוע עבודה מסוימת – הַגָּהַת מוֹדָעוֹת (ממוצע של 12 חודשים אחרונים)…… 1,958 ₪
- תוספת משפחה………………………………………………………………………………. 346 ₪
מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתה לעניין תקנות פיצויי פיטורים?
נכוןלא נכון -
Question 14 of 25
שאלה 14
ב-1/6/2020התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2021 , עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:
חודש 6/20 7/20 8/20 9/20 10/20 11/20 12/20 1/21 שעות עבודה רגילות (בשעות) 104 160 21 174 157 133 129 151 שעות נוספות (בשעות) 23 14 0 23 14 7 21 19 פרמיה מדודה (בש”ח) 533 348 חודש 2/21 3/21 4/21 5/21 6/21 7/21 8/21 9/21 שעות עבודה רגילות (בשעות) 97 53 105 41 175 156 107 121 שעות נוספות (בשעות) 7 0 18 0 17 12 23 8 פרמיה מדודה (בש”ח) 62 910 281 מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?
נכוןלא נכוןרמז
וילי עבד אצל מעסיקו החדש ובמקום עבודתו החדש 16 חודשים רצופים ופוטר. מאחר שכך, הוא זכאי לקבל פיצויי פיטורים ממעסיק זה.
שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. היקף שעות עבודתו היה שונה מחודש לחודש. כלומר, הוא עבר מעבודה מלאה יותר לעבודה חלקית יותר או לְהֵפֶך, בכל חודש. לפיכך, ובהתאם להלכה הפסוקה [ע”ע 44824-03-16 י.ב.שיא משאבים בע”מ נ’ ADHENOM BERH TEAMI], חישוב הפיצויים, הנוגע לשכר היסוד שלו, ייערך ברוח תקנה 7 לתקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים).
סך כל שעות עבודתו הרגילות של וילי, בכל 16 חודשי עבודתו אצל המעסיק:
1,884 שעות = 104+160+21+174+157+133+129+151+97+53+105+41+175+156+107+121
שעות עבודה רגילות בממוצע בחודש: 117.75 = 16 / 1,884.
תעריף אחרון לכל שעת עבודה רגילה: 56 ₪.
שכר יסוד רגיל של וילי, שיובא בחשבון לענין חישוב פיצויי פיטורים – 6,594 ₪.
6,594 ₪ = 56 תעריף לשעת עבודה × 117.75 שעות עבודה בממוצע בחודש
רכיב השכר “שעות נוספות” מהווה תוספת לשכר, בהיותו מותנה בתנאי של ביצוע עבודה נוספת. ככזה, הוא לא מובא בחשבון שכר העבודה לענין תקנות פיצויי פיטורים.
רכיב השכר “פרמיה מדודה”, שהיה מותנה בתפוקה גדולה מהנורמה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), גם הוא אינו “שכר עבודה רגיל” של וילי. גם הוא לא מובא בחשבון שכר העבודה לענין תקנות פיצויי פיטורים.
שיעור הפיצויים לו זכאי וילי – שכר חודש אחד לכל שנת עבודה. לפיכך, על המעסיק לשלם לו פיצויי פיטורים בסך 8,792 ₪.
8,792 ₪ = 12 חודשים בשנה / 16 חודשי עבודה × 6,594 שכר חודש אחד
-
Question 15 of 25
שאלה 15
נאוה, דיילת מכירות בחנות קוֹסְמֶטִיקָה, עבדה אצל מעסיקה החל ב-1/5/2020 . ועד שפוטרה בתום חודש 4/2021 . היקף משרתה, בכל תקופת עבודתה, היה 75%. שכר היסוד שלה השתלם לה על בסיס חודש. נוסף עליו, קיבלה גם 1% מִפִּדְיוֹן מוצרי הקוסמטיקה שֶׁמָּכְרָה ללקוחות. בכל חודש שולמה לה גם השתתפות מעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה (דמי נסיעות).
רכיבי התשלום בתקופת עבודתה:
חודש
5/2020
6/2020
7/2020
8/2020
9/2020
10/2020
שכר יסוד
3,488
3,488
3,619
3,619
3,619
3,619
1% מהפדיון
437
508
295
309
358
421
דמי נסיעות
213
213
213
213
213
213
חודש
11/2020
12/2020
1/2021
2/2021
3/2021
4/2021
שכר יסוד
3,619
3,619
3,975
3,975
3,975
3,975
1% מהפדיון
245
288
360
145
281
213
דמי נסיעות
213
213
213
213
213
213
מהו “שכר רגיל” של נאוה, שיש לַהֲבִיאוֹ בחשבון לעניין חישוב פיצויי הפיטורים (סכום מעוגל)?
נכוןלא נכון -
Question 16 of 25
שאלה 16
דגן עבד אצל מעסיקתו נאוה 8 חודשים עד שהתפטר ב-31/8/2019 . לאחר 5 חודשי נִיתּוּק בְּיַחֲסֵי העבודה, ב-1/2/2020 , דגן חזר לעבוד אצל נאוה. הוא עבד אצלה עד 31/7/2021, אז פוטר.
האם, לעניין סעיף 1 לחוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ רְצִיפוּת בעבודתו של דגן אצל נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)
נכוןלא נכון -
Question 17 of 25
שאלה 17
וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2021 :
תקופת עבודה שנות עבודה שיעור משרה משכורת אחרונה לתקופה ראשונה 2 45% שניה 8 80% שלישית 2 85% 9,078 ₪ (ל-85% משרה) עם פיטוריו, ב-31/5/2021, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל ) – משכורת, לענין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה – הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד”.
המשכורת האחרונה ל-85% משרה: 9,078.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור היא הנמוך מבין: המשכורת המשוקללת או סכום תקרת הפטור על פי הפקודה.
יצוין שהגבלת המשכורת האחרונה בסכום תקרת הפטור נעשית רק לְגַבֵּי המשכורת המשוקללת ולא לְגַבֵּי משכורות שונות שאפשר והיו במהלך תקופת העבודה. כלומר, אם המשכורת האחרונה לתקופת עבודה עלתה על תקרת הפטור, יש לקחת אותה במלואה לצורך חישוב המשכורת המשוקללת ואין להקטינה לסכום תקרת הפטור.
המשכורת האחרונה ל-85% משרה: 9,078 ₪.
המשכורת האחרונה למשרה מלאה: 10,680 ₪ = 85% / 9,078
המשכורת המשוקללת:
8,010 ₪ = 12 / ( 2 × 85% × 10,680 + 8 × 80% × 10,680 + 2 × 45% × 10,680 )
וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם. הדבר נעשה תוך הגדלת המשכורת החודשית האחרונה עד ל-150% או התקרה הקבועה בסעיף 9(7א)(א) לפקודה, לפי הנמוך מביניהם.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור:
12,015 ₪ = ( 150% × 8,010 משכורת משוקללת; 12,420 סכום תקרת הפטור ) min
סך מענק הפרישה שקיבל וילי: 151,248 ₪.
לפי נתוני השאלה, למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.
מַעֲנָק פָּטוּר של וילי:
144,180 ₪ = { 151,248 ; 12 שנים × 12,015 משכורת קובעת לצורך הפטור} min
החלק החייב במס של המענק: 7,068 ₪ = 144,180 פטור – 151,248 מענק פרישה
-
Question 18 of 25
שאלה 18
נילי עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/4/2021 , עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:
1. שכר יסוד ……………………………………………………………..7,148 ₪
2. תשלום דמי נסיעות לעבודה וממנה……………………………………..240 ₪
3. קצובת הבראה (משולמת כל חודש)……………………………………..252 ₪
4. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)……… 674 ₪
אם נילי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 147,320 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנילי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
נכוןלא נכוןרמז
7148+252+674=8074*1.5=12111קטן מתקרה של 12340 לכן 12111*12= 145332 פטורים
-
Question 19 of 25
שאלה 19
רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:
- שכר משולב 6,132 ₪
- שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
- תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪
סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.
מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.
נכוןלא נכון -
Question 20 of 25
שאלה 20
עם פרישתו מהעבודה אצל מעסיקו, הודיע ניל לפקיד השומה כי הוא משאיר בקופת הגמל לקיצבה את כל הכספים שֶׁנִּצְבְרוּ עבורו במרכיב הפיצויים שֶׁבָּהּ, והוא בוחר ב”רצף זכויות פיצויים” על כספים אלה (פקיד השומה אישר את הרצף). נוסף על הכספים שנצברו עבורו במרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקיצבה (אותם השאיר בקופת הגמל), קיבל ניל מהמעסיק, בִּמְזוּמָּן, השלמת פיצויי פיטורים (סכום שלא הופקד בקופת גמל).
האם, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה, ניל יהיה חייב במס על סכום השלמת פיצויי הפיטורים שקיבל מהמעסיק במזומן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 9(7א)(א)(4)(ג) לפקודה – “עובד אשר בעת פרישתו כאמור בפרט-משנה (א) קיבל חלק ממענק הפרישה שנצבר לזכותו יהיה חייב במס על הסכום שקיבל“.
“פרט-משנה (א)” [ס’ 9(7א)(א)(4)(א) לפקודה]:
” עובד שעם פרישתו ממעבידו עמדו לזכותו בקופת גמל לפיצויים או במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה כספים המיועדים למענק פרישה או שקיבל מענק פרישה, ובעת פרישתו הודיע למנהל כי הוא בוחר בהחלת הוראות פרט זה לא יראו את הסכומים שהשאיר בקופת גמל כאמור או שהפקיד מיד עם פרישתו במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, כאילו נתקבלו בידו, אם תוך שנה מפרישתו החל בעבודה אצל מעביד אחר המשלם בעדו תשלומים לפיצויים למרכיב הפיצויים בקופת גמל כאמור, והכל עד לסכום התקרה; לעניין זה –
“מרכיב הפיצויים” – כהגדרתו בחוק הפיקוח על קופות גמל;
“סכום התקרה” – סכום השווה לארבע פעמים השכר הממוצע במשק, כהגדרתו בסעיף 3(ה3), כשהוא מוכפל במספר שנות העבודה אצל המעביד שממנו פרש העובד, בצירוף הסכום הנדרש לכיסוי התחייבויות אותו מעביד בעבור אותו עובד לפי חוק פיצויי פיטורים, התשכ”ג-1963; “
רצף זכויות הפיצויים חל אך ורק על הסכומים שהעובד השאיר בקופת הגמל. סכומים נוספים שקיבל העובד במזומן חייבים במס ולא ניתן לקבל בשלהם פטור כלשהו לפי ס’ 9(7א(א) לפקודה. זאת מאחר שהעובד יהיה זכאי לפטור מלא על מענק פרישה בשל אותה תקופה, לפי ס’ 9(7א)(א) לפקודה, כשיפרוש סופית מעבודתו בעתיד.
-
Question 21 of 25
שאלה 21
ארד עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:
תקופת עבודה שנות עבודה שיעור משרה משכורת אחרונה לתקופה ראשונה 1 50% שניה 4 75% שלישית 5 90% 9,342 ₪ (ל-90% משרה) עם פיטוריו, ב-31/5/2020, ארד קיבל מענק פרישה בסך 131,124 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
בהנחה שארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל ) – משכורת, לענין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה – הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד”.
המשכורת האחרונה ל-90% משרה: 9,342.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור היא הנמוך מבין: המשכורת המשוקללת או סכום תקרת הפטור על פי הפקודה.
יצויין שהגבלת המשכורת האחרונה בסכום תקרת הפטור נעשית רק לְגַבֵּי המשכורת המשוקללת ולא לְגַבֵּי משכורות שונות שאפשר והיו במהלך תקופת העבודה. כלומר, אם המשכורת האחרונה לתקופת עבודה עלתה על תקרת הפטור, יש לקחת אותה במלואה לצורך חישוב המשכורת המשוקללת ואין להקטינה לסכום תקרת הפטור.
המשכורת האחרונה ל-90% משרה: 9,342 ₪.
המשכורת האחרונה למשרה מלאה: 10,380 ₪ = 90% / 9,342
המשכורת המשוקללת:
8,304 ₪ = 10 / ( 5 × 90% × 10,380 + 4 × 75% × 10,380 + 1 × 50% × 10,380 )
ארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם. הדבר נעשה תוך הגדלת המשכורת החודשית האחרונה עד ל-150% או התקרה הקבועה בסעיף 9(7א)(א) לפקודה, לפי הנמוך מביניהם.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור:
12,420 ₪ = ( 150% × 8,304 משכורת משוקללת; 12,420 סכום תקרת הפטור ) min
סך מענק הפרישה שקיבל ארד: 131,124 ₪.
לפי נתוני השאלה, למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.
מַעֲנָק פָּטוּר של ארד:
124,200 ₪ = { 131,124 ; 10 שנים × 12,420 משכורת קובעת לצורך הפטור} min
החלק החייב במס של המענק: 6,924 ₪ = 124,200 פטור – 131,124 מענק פרישה
-
Question 22 of 25
שאלה 22
ניל בן ה-52, נשוי + 3 ילדים שבשנת 2019 מלאו להם 13, 16 ו-18 שנים. ב-31/5/2019, בתום 22 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 5/2019, הייתה 8,766 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 5/2019, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,980 ₪, חייב במס.
בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ניל?
נכוןלא נכוןרמז
ניכוי מס ממענק פרישה שאינו פטור:
לְפִי תקנה 7(א)(1) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד למעט עובד יומי, מענק פרישה שכולו או חלקו אֵינוֹ פטור ממס לְפִי סעיף 9(7א) לפקודה, ינכה בעת התשלום מהחלק שאינו פטור, מס כְּאִילּוּ היה משכורת בלתי קבועה, לְפִי המשכורת האחרונה ששולמה לעובד…”
ניכוי מס הכנסה מ”משכורת בלתי קבועה”:
לְפִי תקנה 4(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד משכורת בלתי קבועה, ינכה ממנה, בעת התשלום, מס בסכום השווה להפרש המס המוכפל ב-12; לְעִנְיַן זֶה, “הפרש המס” – ההפרש בין המס שיש לנכות ממשכורת החודש לחודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה, לבין המס שיש לנכותו ממשכורת החודש לאותו חודש, בתוספת החלק השנים-עשר מהמשכורת הבלתי קבועה…”
החישוב:
נקודות הזיכוי שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל:
2.25 = 0.25 נסיעות + 2 תושב ישראל
סכום נקודות הזיכוי – 490.50 ₪ = 218 × 2.25
משכורת החודש ששולמה לניל, לחודש 5/2019 – 8,766 ₪
החלק השנים עשר מ”המשכורת הבלתי קבועה” (המענק החייב): 915 ₪ = 12 / 10,980
משכורת החודש + החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה: 9,681 ₪ = 915 + 8,766
המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש בתוספת החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה:
1,140.80 ₪ = 20% × ( 9,050 – 9,681 ) + 1,014.60 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 9,050 ₪
מס בניכוי זיכויים אישיים: 650.30 ₪ = ( 0 ; 490.50 – 1,140.80 ) max
המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש לאותו חודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה:
974.84 ₪ = 14% × ( 6,310 – 8,766 ) + 631 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 6,310 ₪
מס בניכוי זיכויים אישיים: 484.34 ₪ = ( 0 ; 490.50 – 974.84 ) max
הפרש המס: 165.96 ₪ = 484.34 – 650.30
הפרש המס מוכפל ב-12, אותו יש לנכות מחלקו החייב במס של המענק (“המשכורת הבלתי קבועה”): 1,992 ₪* = 1,991.52 = 12 × 165.96
* לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”.
-
Question 23 of 25
שאלה 23
דסי פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה לְאַלְתָּר, בְּלִי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:
- פיצויי פיטורים………………………………………………………………………………… 9,652 ₪
- דמי הבראה שלא שולמו במהלך עבודתה (לפי ס’ 7(א) בצו הרחבה – דמי הבראה)………….2,633 ₪
- פיצוי בגין אי מתן הודעה על פרישה, בעד התקופה שנקבעה בחוק………………………….. 7,297 ₪
- פִּדְיוֹן חופשה, לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית………………………………………………. 4,312 ₪
מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דסי כ”מענק פרישה”?
נכוןלא נכון -
Question 24 of 25
שאלה 24
וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:
תקופת עבודה שנות עבודה שיעור משרה משכורת אחרונה לתקופה ראשונה 2 45% שניה 8 80% שלישית 2 85% 9,078 ₪ (ל-85% משרה) עם פיטוריו, ב-31/5/2020, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל ) – משכורת, לענין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה – הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד”.
המשכורת האחרונה ל-85% משרה: 9,078.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור היא הנמוך מבין: המשכורת המשוקללת או סכום תקרת הפטור על פי הפקודה.
יצוין שהגבלת המשכורת האחרונה בסכום תקרת הפטור נעשית רק לְגַבֵּי המשכורת המשוקללת ולא לְגַבֵּי משכורות שונות שאפשר והיו במהלך תקופת העבודה. כלומר, אם המשכורת האחרונה לתקופת עבודה עלתה על תקרת הפטור, יש לקחת אותה במלואה לצורך חישוב המשכורת המשוקללת ואין להקטינה לסכום תקרת הפטור.
המשכורת האחרונה ל-85% משרה: 9,078 ₪.
המשכורת האחרונה למשרה מלאה: 10,680 ₪ = 85% / 9,078
המשכורת המשוקללת:
8,010 ₪ = 12 / ( 2 × 85% × 10,680 + 8 × 80% × 10,680 + 2 × 45% × 10,680 )
וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם. הדבר נעשה תוך הגדלת המשכורת החודשית האחרונה עד ל-150% או התקרה הקבועה בסעיף 9(7א)(א) לפקודה, לפי הנמוך מביניהם.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור:
12,015 ₪ = ( 150% × 8,010 משכורת משוקללת; 12,420 סכום תקרת הפטור ) min
סך מענק הפרישה שקיבל וילי: 151,248 ₪.
לפי נתוני השאלה, למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.
מַעֲנָק פָּטוּר של וילי:
144,180 ₪ = { 151,248 ; 12 שנים × 12,015 משכורת קובעת לצורך הפטור} min
החלק החייב במס של המענק: 7,068 ₪ = 144,180 פטור – 151,248 מענק פרישה
-
Question 25 of 25
שאלה 25
ארד עבד אצל מעסיקו היחיד 10 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:
תקופת עבודה שנות עבודה שיעור משרה משכורת אחרונה לתקופה ראשונה 1 50% שניה 4 75% שלישית 5 90% 9,342 ₪ (ל-90% משרה) עם פיטוריו, ב-31/5/2020, ארד קיבל מענק פרישה בסך 131,124 ₪. [יצויין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]
בהנחה שארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?
נכוןלא נכוןרמז
לפי ס’ 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל ) – משכורת, לענין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה – הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד”.
המשכורת האחרונה ל-90% משרה: 9,342.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור היא הנמוך מבין: המשכורת המשוקללת או סכום תקרת הפטור על פי הפקודה.
יצויין שהגבלת המשכורת האחרונה בסכום תקרת הפטור נעשית רק לְגַבֵּי המשכורת המשוקללת ולא לְגַבֵּי משכורות שונות שאפשר והיו במהלך תקופת העבודה. כלומר, אם המשכורת האחרונה לתקופת עבודה עלתה על תקרת הפטור, יש לקחת אותה במלואה לצורך חישוב המשכורת המשוקללת ואין להקטינה לסכום תקרת הפטור.
המשכורת האחרונה ל-90% משרה: 9,342 ₪.
המשכורת האחרונה למשרה מלאה: 10,380 ₪ = 90% / 9,342
המשכורת המשוקללת:
8,304 ₪ = 10 / ( 5 × 90% × 10,380 + 4 × 75% × 10,380 + 1 × 50% × 10,380 )
ארד ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם. הדבר נעשה תוך הגדלת המשכורת החודשית האחרונה עד ל-150% או התקרה הקבועה בסעיף 9(7א)(א) לפקודה, לפי הנמוך מביניהם.
המשכורת הקובעת לצורך הפטור:
12,420 ₪ = ( 150% × 8,304 משכורת משוקללת; 12,420 סכום תקרת הפטור ) min
סך מענק הפרישה שקיבל ארד: 131,124 ₪.
לפי נתוני השאלה, למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ארד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.
מַעֲנָק פָּטוּר של ארד:
124,200 ₪ = { 131,124 ; 10 שנים × 12,420 משכורת קובעת לצורך הפטור} min
החלק החייב במס של המענק: 6,924 ₪ = 124,200 פטור – 131,124 מענק פרישה