Hint

שלב 1 מחשבים נקודות זכוי 2.25*218= 491

שלב 2 מחשבים מס על המשכורת 19416=3632פחות 491=3141 מס לשלם

שלב 3 מחשבים מס על המשכורת פלוס שאני מחלק את המענק החיב 11772 לחלק ל 12= סה”כ = 20,397 ומחשבים שוב מס על

20397= 3947-491= 3456 מס לשלם

שלב 4 עושים ההפרש בין 3456 ו- 3141 = 315*12 פעמים(כי חלקנו ב 12) =3780 וזה המס על הפיצויים החייבים

Hint

מחשבים נקודות זכוי 2126

מחשבים מס על 12983 וארכך מחשבים מס על 12983+ הפצויים החייבים לחלק ל12 וההפרש מחפילים ב12= 1152*12= 13824 המס על הפיצויים החייבים

Hint

יש לחשב מס על 20140=3857-491 נקודות זכוי=3366

אחר כך לוקחים את השכר+(11760:12=980) = 21120 ומחשבים את המס=4200-491=3709 זה המס פלוס הפיצויים החייבים לחלק ל12

ואז: 3709-3366=343*12=4166 המס על הפיצויים החייבים

Hint

מחשבים מס על המשכרות בנכוי נקודות זכוי=19820 המס הוא 3757

אחר כך לוקחים את 19820 ומוסיפים את הפצויים החייבים מחולקים ב12=20216 ומחשבים את המס בנכוי נקודות זכוי=3283

3283-3157=126 ומכפילים ב 12= 1512

Hint

ניכוי מס ממענק פרישה שאינו פטור:

לְפִי תקנה 7(א)(1) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד למעט עובד יומי, מענק פרישה שכולו או חלקו אֵינוֹ פטור ממס לְפִי סעיף 9(7א) לפקודה, ינכה בעת התשלום מהחלק שאינו פטור, מס כְּאִילּוּ היה משכורת בלתי קבועה, לְפִי המשכורת האחרונה ששולמה לעובד…”

ניכוי מס הכנסה מ”משכורת בלתי קבועה”:

לְפִי תקנה 4(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד משכורת בלתי קבועה, ינכה ממנה, בעת התשלום, מס בסכום השווה להפרש המס המוכפל ב-12; לְעִנְיַן זֶה, “הפרש המס” – ההפרש בין המס שיש לנכות ממשכורת החודש לחודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה, לבין המס שיש לנכותו ממשכורת החודש לאותו חודש, בתוספת החלק השנים-עשר מהמשכורת הבלתי קבועה…”

החישוב:

נקודות הזיכוי שיובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני:

2.75 = 0.5 אשה + 0.25  נסיעות + 2 תושב ישראל

סכום נקודות הזיכוי –  602.25 ₪ = 219 × 2.75

משכורת החודש ששולמה לג’ני, לחודש 9/2020 – 19,613 ₪

החלק השנים עשר מ”המשכורת הבלתי קבועה” (המענק החייב):         1,854 ₪ = 12 / 22,248

משכורת החודש + החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה:           21,467 ₪ = 1,854 + 19,613

המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש בתוספת החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה:

4,301.25 ₪ = 35% × ( 20,260 – 21,467 ) + 3,878.80 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 20,260 ₪

     מס בניכוי זיכויים אישיים:                         3,699.00   ₪ = ( 0 ; 602.25 – 4,301.25 ) max

המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש לאותו חודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה:

3,678.23 ₪ = 31% × ( 14,580 – 19,613 ) + 2,118.00 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 14,580 ₪

     מס בניכוי זיכויים אישיים:                         3,075.98   ₪ = ( 0 ; 602.25 – 3,678.23 ) max

הפרש המס:              623.02 ₪ = 3,075.98 – 3,699.00

הפרש המס מוכפל ב-12, אותו יש לנכות מחלקו החייב במס של המענק (“המשכורת הבלתי קבועה”):    7,476* = 7,476.24 = 12 × 623.02

* לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”.

Hint

ניכוי מס ממענק פרישה שאינו פטור:

לְפִי תקנה 7(א)(1) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד למעט עובד יומי, מענק פרישה שכולו או חלקו אֵינוֹ פטור ממס לְפִי סעיף 9(7א) לפקודה, ינכה בעת התשלום מהחלק שאינו פטור, מס כְּאִילּוּ היה משכורת בלתי קבועה, לְפִי המשכורת האחרונה ששולמה לעובד…”

ניכוי מס הכנסה מ”משכורת בלתי קבועה”:

לְפִי תקנה 4(א) לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “מעביד המשלם לעובד משכורת בלתי קבועה, ינכה ממנה, בעת התשלום, מס בסכום השווה להפרש המס המוכפל ב-12; לְעִנְיַן זֶה, “הפרש המס” – ההפרש בין המס שיש לנכות ממשכורת החודש לחודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה, לבין המס שיש לנכותו ממשכורת החודש לאותו חודש, בתוספת החלק השנים-עשר מהמשכורת הבלתי קבועה…”

החישוב:

נקודות הזיכוי שיובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני:

2.75 = 0.5 אשה + 0.25  נסיעות + 2 תושב ישראל

סכום נקודות הזיכוי –  602.25 ₪ = 219 × 2.75

משכורת החודש ששולמה לג’ני, לחודש 9/2020 – 19,613 ₪

החלק השנים עשר מ”המשכורת הבלתי קבועה” (המענק החייב):         1,854 ₪ = 12 / 22,248

משכורת החודש + החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה:           21,467 ₪ = 1,854 + 19,613

המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש בתוספת החלק ה-12 מהמשכורת הבלתי קבועה:

4,301.25 ₪ = 35% × ( 20,260 – 21,467 ) + 3,878.80 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 20,260 ₪

     מס בניכוי זיכויים אישיים:                         3,699.00   ₪ = ( 0 ; 602.25 – 4,301.25 ) max

המס שיש לנכות אותו ממשכורת החודש לאותו חודש שבו שולמה המשכורת הבלתי קבועה:

3,678.23 ₪ = 31% × ( 14,580 – 19,613 ) + 2,118.00 מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 14,580 ₪

     מס בניכוי זיכויים אישיים:                         3,075.98   ₪ = ( 0 ; 602.25 – 3,678.23 ) max

הפרש המס:              623.02 ₪ = 3,075.98 – 3,699.00

הפרש המס מוכפל ב-12, אותו יש לנכות מחלקו החייב במס של המענק (“המשכורת הבלתי קבועה”):    7,476* = 7,476.24 = 12 × 623.02

* לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”.