רמז

סה”כ ההכנסה קטנה מתקרה 128400 לכן לוקחים את סה”כ ההכנסה 127862 פחות משמרת ראשונה 53460=74402*15%=11160 וזה הזכוי כי הוא נמוך מתקרת הזכוי 11280

רמז

לפי תקנה 10 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “פקיד השומה רשאי להורות שניכוי המס לפי תקנות אלה יוקטן או יוגדל, הכל לפי הענין, אם מסיבה כלשהי נוצר או עלול להיווצר עודף בתשלום המס או גרעון בתשלומו עקב ניכוי המס, בין כתוצאה מתשלום משכורת או שכר עבודה מאת מעביד אחד, בין כתוצאה מתשלום משכורת או שכר עבודה מאת יותר ממעביד אחד ובין כתוצאה מכך שלעובד יש הכנסה חייבת אחרת, או מכל סיבה אחרת, והמעביד חייב לקיים כל הוראה כאמור”.

“השיעור המרבי”, לפי תקנה 1 לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “שיעור המס הגבוה ביותר הקבוע בסעיף 121 לפקודה”.

שיעור המס הגבוה ביותר הקבוע בסעיף 121 לפקודה – 47%.

שכר מִצְטַבֵּר של סוזי (למס) בחודשים 4/2019 עד 11/2019:

50,700 ₪ = 3,450+4,675+4,700+5,925+6,385+7,915+8,300+9,350

מס מִצְטַבֵּר שיש לְנַכּוֹת בגין שכר מ-4/2019 עד 11/2019 לְפִי אישור תֵּאוּם המַס:

18,252 ₪ = 36% × 50,700

שכר מצטבר של סוזי (למס) בחודשים 4/2019 עד 10/2019:

41,350 ₪ = 3,450+4,675+4,700+5,925+6,385+7,915+8,300

סה”כ מס שנוכה בחודשים 4/2019 עד 10/2019:

14,477 ₪ = 47% × ( 33,050 – 41,350 ) + 32% × 33,050

סכום המס שינוכה משכרה של סוזי, בתלוש 11/2019, לאור תאום המס המתקן –

3,775 ₪ = 14,477 מס שנוכה מהשכר – 18,252 מס מצטבר שיש לנכות לפי אישור המס המתקן

רמז

שכרו של ניל (“ברוטו למס”), ללא הסכום שיש לגלם – 14,047 ₪.   (19 שווי רט”ן + 14,028 שכר יסוד)

זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ניל, לפי נתוני השאלה:

נ.ז. תושב ישראל… 2.00

נ.ז. נסיעות………… 0.25

סה”כ נקודות זיכוי 2.25  × 218 ₪ = 490.50 ₪

לפי טבלאות המס, המס בְּגִין משכורת של 6,310 ₪ בחודש הוא 631 ₪ (מדרגת מס 10%). כלומר, ניתן להתעלם מנקודות הזיכוי בגילום שכר הלימוד.

בשכר 14,047 נמצא ניל במדרגת מס שולי 20%.

14,530 “גבול” מדרגת המס 20% <  14,650.75 = ( 20% – 1 ) / 483 + 14,047

מסקנה – בגילום אנו חורגים ממדרגת המס הנוכחית.

במדרגת מס 20%, נותר “ברוטו” בסך 483 ₪ ( = 14,047 – 14,530 )

483 ₪ מִתְפַּצְּלִים ל-80% “נטו” – 386.40 ₪, ומס בשיעור 20% – 96.60 ₪.

יתרה שנותרה לגילום: 96.60 ₪ = 386.40 – 483.00

מדרגת המס לגילום היתרה – 31%.

גילום היתרה:                                140.00       ₪ = ( 31% – 1 ) / 96.60

     הסכום 483 ₪ כשהוא מגולם:          623.00       ₪ = 140.00 + 483.00

20,200 “גבול” מדרגת המס 31%  > 14,670.00 = 623 + 14,047

שכרו של ניל לצורך חישוב מס ב-1/2019 (מעוגל):  14,670 ₪

רמז

לפי סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה, “הַכְנָסַת עֲבוֹדָה” היא:

” השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו; תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, לְרַבּוֹת תשלומים בְּשֶׁל החזקת רכב או טלפון, נסיעות לחוץ לארץ או רכישת ספרות מקצועית או ביגוד, אך לְמַעֵט תשלומים כָּאָמוּר המותרים לעובד כהוצאה; שוויו של שימוש ברכב או ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשותו של העובד; והכל – בֵּין שניתנו בכסף וּבֵין בשווה כסף, בֵּין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו; “

הכסא החדש:

הכסא החדש נרכש למשרד. לשכרה של סוזי לא יזקף כל שווי בגינו.

דמי מנוי לאתר משפטי שנועד לפרסום שוטף של פסקי דין חדשים ועדכונים בתחום השכר:

ספרות מקצועית שוטפת, בתחום עיסוקו של העובד, כגון קבצים של פסקי-דין, רשומות, כתבי עת מקצועיים שנועדו לעדכון שוטף וכיו”ב פרסומים שוטפים, מותרים לעובד כהוצאה.

לפיכך, דמי המנוי האמורים לא יזקפו לשכרה.

הגיפט קארד (שובר המתנה) לרגל יום המשפחה:

מתנה שנותן מעסיק לעובדו לרגל אירועים החוזרים על עצמם מידי שנה, כמו מתנות לרגל חגים, ימי הולדת, שי ליום האשה וכו’ – מתנות מסוג זה נחשבות הכנסת עבודה אצל העובד לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, בין שניתנו בכסף ובין שניתנו בשווה כסף, בין שניתנו במישרין או בעקיפין.

לפיכך, לשכרה של סוזי יש לזקוף סך 420 ₪, שווי הגיפט קארד לרגל יום המשפחה.

קצובת הביגוד:

קצובת הביגוד, ששולמה לצורך רכישת חולצה לבנה או סוודר לבן, מהווה הכנסת עבודה אצל סוזי. אין מדובר ב”בגדי עבודה”, ב”מדים” (אין על החולצה או על הסוודר סמל ברור שישלול את השימוש הפרטי) או ב”ביגוד לשם פרסום” (המותרים כהוצאה בתנאים שקבע מס הכנסה).

לפיכך, לשכרה של סוזי יש לזקוף סך 210 ₪, בשל קצובה זו ששולמה לה.

סה”כ הסכום שיש לזקוף לשכרה של סוזי, לצורך חישוב מס – 630 ₪.

630 ₪ = 210 קצובת ביגוד + 420 מתנה לרגל יום משפחה

רמז

לפי ס’ 32(15) לפקודה, בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל “הוצאות לימודים, לרבות הוצאות לרכישת השכלה אקדמית או לרכישת מקצוע, ולמעט הוצאות השתלמות מקצועית, שאינה לרכישת השכלה או מקצוע כאמור, לצורך שמירה על הקיים“.

לבד מההוראה המפורשת בסעיף 32(15) שלעיל, יש לזכור שתואר מוסמך בפסיכולוגיה מעניק לאותם עובדים יתרון תמידי שלא היה קיים להם בשוק העבודה, כשהוא מקנה להם אפשרות להירשם כפסיכולוגים בְּפִנְקַס הפסיכולוגים. הוא לא מהווה השתלמות מקצועית לצורך שמירה על הקיים.

לפיכך, מימון התואר האקדמי האמור יזקף לשכרם של אותם עובדים, לצורך חישוב מס.

רמז

שכרו של ארד (“ברוטו למס”), ללא הסכום שיש לגלם – 40,440 ₪.

40,440 ₪ = 2,680 שווי רכב + 37,760 שכר יסוד

זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ארד, לפי נתוני השאלה:

נ.ז. תושב ישראל….. 2.00

נ.ז. נסיעות…………. 0.25

סה”כ נקודות זיכוי.. 2.25  × 219 ₪ = 492.75 ₪

לפי טבלאות המס, המס בְּגִין משכורת של 20,260 ₪ בחודש הוא 3,878.80 ₪ (מדרגת מס 31%). כלומר, ניתן להתעלם מנקודות הזיכוי בגילום תוספת ההשוואה.

בשכר 40,440 נמצא ארד במדרגת מס שולי 35%.

42,160 “גבול” מדרגת המס 35% <  42,458.46 = ( 35% – 1 ) / 1,312 + 40,440

מסקנה – בגילום אנו חורגים ממדרגת המס הנוכחית.

במדרגת מס 35%, נותר “ברוטו” בסך 1,720 ₪ ( = 40,440 – 42,160 )

1,720 ₪ מִתְפַּצְּלִים ל-65% “נטו” – 1,118.00 ₪, ומס בשיעור 35% – 602.00 ₪.

יתרה שנותרה לגילום: 194.00 ₪ = 1,118.00 – 1,312.00

מדרגת המס לגילום היתרה – 47%.

גילום היתרה:                                366.04       ₪ = ( 47% – 1 ) / 194.00

     הסכום 1,312 ₪ כשהוא מגולם:       2,086.04    ₪ = 366.04 + 1,720.00

54,300 “גבול” השכר שבשלו אין לשלם מס נוסף לפי ס’ 121ב  > 42,526.04 = 2,086.04 + 40,440

שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (מעוגל):  42,526 ₪

רמז

לפי סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה, “הַכְנָסַת עֲבוֹדָה” היא:

”    השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו; תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, לְרַבּוֹת תשלומים בְּשֶׁל החזקת רכב או טלפון, נסיעות לחוץ לארץ או רכישת ספרות מקצועית או ביגוד, אך לְמַעֵט תשלומים כָּאָמוּר המותרים לעובד כהוצאה; שוויו של שימוש ברכב או ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשותו של העובד; והכל – בֵּין שניתנו בכסף וּבֵין בשווה כסף, בֵּין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו; “

לפי סעיף 32(1) לפקודה, בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל –

”    הוצאות שאינן הוצאות הכרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה, לרבות הוצאות הבית, הוצאות פרטיות, הוצאות אש”ל, הוצאות שהוצאו לשם הגעה למקום ההשתכרות ולשם חזרה ממנו, והוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו או לשם טיפול באדם אחר או השגחה עליו; בפסקה זו,

     “הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה” – הוצאות המשתלבות בתהליך הטבעי של הפקת ההכנסה ובמבנהו הטבעי של מקור ההכנסה, והמהוות חלק בלתי נפרד מהם;

     “הוצאות אש”ל” – הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחותיו, שהוצאו בין במקום ההשתכרות ובין מחוצה לו, ולמעט הוצאות בשל ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי;  “

 לפיכך, החזר הוצאות זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס, מאחר שבבירור הכנסתו של אדם לא יותרו ניכויים בשל “הוצאות אש”ל”.

רמז

בחריין לא נמצאת ברשימת המדינות בהן הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”.

כרטיס טיסה במחלקה ראשונה:

       לְפִי תקנה 2(2)(א)(2) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות לרכישת כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 100% ממחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה. לפיכך, הסכום שיותר לניכוי בְּעַד כרטיס הטיסה במחלקה ראשונה – 666 $ (כמחירו של כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה).

הוצאות לרכישת כרטיס טיסה שאינן מותרות בניכוי: 323 $    ( = 666 $ – 989 $  עלות)

הוצאות לינה:

    לְפִי תקנה 2(2)(ב) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות לינה  בנסיעה אשר כללה לא יותר מתשעים לינות –

עֲבוּר שבע הלינות הראשונות – כל הוצאות הלינה המוכרות.

עֲבוּר שאר הלינות (מהלינה השמינית ואילך) –

(1)  לגבי לינה שעלותה נמוכה מ-127 דולר – כל הוצאות הלינה המוכרות;

(2)  לגבי לינה שעלותה גבוהה מ-127 דולר – 75% מהוצאות הלינה המוכרות, אך לא פחות מ-127 דולר ללינה;

    “הוצאות לינה מוכרות” – הוצאות הלינה בפועל המוכחות בהתאם לתקנה 6, או 289 דולר ללינה, הנמוך ביניהם.

ארד הוציא עֲבוּר כל לינה 298 $, סה”כ לינות – 19.

הסכום שיותר לניכוי בְּעַד 7 הלינות הראשונות (כל הוצאות הלינה המוכרות):

  2,023 $ = 7 לינות × ( 298 $ ההוצאה בפועל , 289 $ התקרה ) min

הסכום שיותר לניכוי בְּעַד 12 הלינות הנותרות, שעלותן גבוהה מ-127 דולר:

  2,601 $ = 12 לינות × 75% × ( 298 $ ההוצאה בפועל , 289 $ התקרה ) min

סה”כ הסכום שיותר לניכוי בְּעַד 19 הלינות:  4,624 $  =  2,601 $ + 2,023 $

הוצ’ לינה שאינן מותרות בניכוי:  1,038 $        ( = 4,624 $ מותר בניכוי – 5,662 $ הוצאה בפועל )

הוצאות אחרות:

   לְפִי תק’ 2(2)(ג) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות אחרות –

(1)  אם נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-81 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

(2)  אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-136 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

1,539 $ = 19 ימי שהיה × ( 98 $ ההוצאה ליום , 81 $ תקרה לכל יום שהיה כשנדרשו הוצאות לינה ) min

הוצ’ אחרות שאינן מותרות בניכוי: 323 $        ( = 1,539 $ מותר בניכוי – 1,862$ הוצאה בפועל )

הוצאות שכירת רכב:

לְפִי תקנה 2(2)(ד) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות שכירת רכב בחוץ לארץ, לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 64 דולר ליום, לפי הנמוך:

1,216 $ = 19 ימים × ( 69 $ הוצאות השכירות בפועל ; 64 $ התקרה ) min

        הוצאות שכירת רכב שאינן מותרות בניכוי: 95 $   ( = 1,216 $ – 1,311 $ )

הסכום שיש לִזְקוֹף למשכורתו של ארד לצורך חישוב מס:  1,779 $   (= 95 $ + 323 $ + 1,038 $ + 323 $ )

רמז

שכר “בְּרוּטוֹ למס” של ג’ני:     8,411 ₪ =319 שווי ארוחות +  243 דמי נסיעות + 7,849  שכר

חישוב המס:

  מס לפי ס’ 121 לפקודה:

924.34 ₪ = 14% × ( 6,330 – 8,411 ) + 633.00 ₪ מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 6,330 ₪

   ג’ני ילידת 3/1/2003. כלומר, בשנת 2020 היא “יחיד שמלאו לו 16 שנים אך לא 18 שנים”.

זיכויים אישיים, שיובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני, לפי נתוני השאלה:

תושב ישראל…………………………………………………. 2.00   נ”ז

נסיעות…………………………………………………………. 0.25   נ”ז

אשה……………………………………………………………. 0.50   נ”ז

יחיד שמלאו לו (או לבן זוגו) 16 שנים אך לא 18 שנים…. 1.00   נ”ז

סה”כ נקודות זיכוי  …………………………………………. 3.75   נ”ז × 219 ₪ = 821.25 ₪

המס המתקבל לאחר הפחתת הזיכויים האישיים:

103.09 ₪ = 821.25 זיכויים אישיים – 924.34 המס שחושב

לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”. המס שהתקבל לאחר הפחתת הזיכויים האישיים הוא סכום “עגול”, ללא אגורות. כלומר – 103 ₪.

תשלומים בתלוש 1/2020 של ג’ני, ללא זקיפות שווי –      8,092 ₪ = 243 דמי נסיעות + 7,849  שכר

שכר ה”נטו” שישולם (“נטו לתשלום“) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה:

7,989 ₪ = 103 מס הכנסה – 8,092 תשלומים ללא זקיפות שווי

רמז

שכרה של נורה (“ברוטו למס”), ללא הסכום שיש לגלם – 39,806 ₪ = 7,940 + 31,866

זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של נורה, לפי נתוני השאלה:

נ.ז. תושב ישראל…………………………………. 2.00

נ.ז. נסיעות………………………………………… 0.25

אשה……………………………………………….. 0.50

נ.ז. בשל ילדה שמלאו לה 3 שנים בשנת המס….. 2.50

סה”כ נקודות זיכוי………………………………. 5.25 × 219 ₪ = 1,149.75 ₪

לפי טבלאות המס, המס בְּגִין משכורת של 20,260 ₪ בחודש הוא 3,878.80 ₪ (מדרגת מס 31%). כלומר, ניתן להתעלם מנקודות הזיכוי בגילום תוספת ההשוואה.

בשכר 39,806 נמצאת נורה במדרגת מס שולי 35%.

42,160 “גבול” מדרגת המס 35% <  42,482.92 = ( 35% – 1 ) / 1,740 + 39,806

מסקנה – בגילום אנו חורגים ממדרגת המס הנוכחית.

במדרגת מס 35%, נותר “ברוטו” בסך 2,354 ₪ ( = 39,806 – 42,160 )

2,354 ₪ מִתְפַּצְּלִים ל-65% “נטו” – 1,530.10 ₪, ומס בשיעור 35% – 823.90 ₪.

יתרה שנותרה לגילום: 209.90 ₪ = 1,530.10 – 1,740.00

מדרגת המס לגילום היתרה – 47%.

גילום היתרה:                                396.04       ₪ = ( 47% – 1 ) / 209.90

     הסכום 1,740 ₪ כשהוא מגולם:       2,750.04    ₪ = 396.04 + 2,354.00

54,300 “גבול” השכר שבשלו אין לשלם מס נוסף לפי ס’ 121ב > 42,556.04 = 2,750.04 + 39,806

שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2020:  42,556 ₪

רמז

נקודות זיכוי שיובאו בחשבון בחישוב המס:

תושב ישראל…………………………………………………. 2.00   נ”ז

נסיעות…………………………………………………………. 0.25   נ”ז

אשה……………………………………………………………. 0.50   נ”ז

סה”כ נקודות זיכוי………………………………………….. 2.75   נ”ז × 219 ₪ = 602.25 ₪

שכר מצטבר ב-4 החודשים 1/2020 – 4/2020:

24,812 ₪ = 6,368+5,472+6,466+6,506

השכר החודשי הממוצע ב-4 החודשים:                           6,203 ₪ = 4 / 24,812

מס “ברוטו” המוטל על השכר החודשי הממוצע:

620.30 ₪ = 10% × 6,203

מס בניכוי זיכויים אישיים שיש לשלם על השכר החודשי הממוצע:

18.05 ₪ = ( 0 ; 602.25 – 620.30 ) max

שכר מצטבר ב-3 החודשים הקודמים (1/2020 – 3/2020):

18,306 ₪ = 6,368+5,472+6,466

השכר החודשי הממוצע ב-3 החודשים הקודמים:            6,102 ₪ = 3 / 18,306

מס “ברוטו” שהוטל על ממוצע השכר ששולם בחודשים 1/2020  – 3/2020:

610.20 ₪ = 10% × 6,102

מס בניכוי זיכויים אישיים ששולם על ממוצע השכר בחודשים 1/2020 – 3/2020 :

7.95 ₪ = ( 0 ; 602.25 – 610.20 ) max

מס מצטבר לתשלום פחות מס מצטבר ששולם, הוא המס שיגבה בתלוש 4/2020:

48 ₪ סכום מעוגל = 48.35 ₪ = ( 3 חודשים × 7.95 ) – ( 4 חודשים × 18.05 )

לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”. כלומר, המס שמתקבל לאחר הפחתת הזיכויים האישיים הוא סכום “עגול”, ללא אגורות.

רמז

עומאן נמצאת ברשימת המדינות בהן הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”.

כרטיס טיסה במחלקה ראשונה:

     לְפִי תקנה 2(2)(א)(2) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות לרכישת כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 100% ממחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה. לפיכך, הסכום שיותר לניכוי בְּעַד כרטיס הטיסה במחלקה ראשונה – 1,597 $ (כמחירו של כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה).

הוצאות לרכישת כרטיס טיסה שאינן מותרות בניכוי: 96 $    ( = 1,597 $ – 1,693 $  עלות)

הוצאות אחרות (במדינה בה הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”):

        לְפִי תק’ 2(2)(ג) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות אחרות במדינה בה ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב-25%-

(1)    אם נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-125%×81 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

(2)    אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-125%×136 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

1,020 $ = 6 ימי שהיה × ( 181$ הוצ’ ליום , 125% × 136$ תקרה לכל יום שהיה אם לא נדרשו הוצאות לינה) min

הוצאות אחרות שאינן מותרות בניכוי:  66 $    ( = 1,020$ – 1,086$ )

הוצאות שכירת רכב:

לְפִי תקנה 2(2)(ד) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות שכירת רכב בחוץ לארץ, לא יעלה על הוצאות השכירות בפועל או על 64 דולר ליום, לפי הנמוך:

384 $ = 6 ימים × ( 83 $ הוצאות השכירות בפועל ; 64 $ התקרה ) min

                הוצאות שכירת רכב שאינן מותרות בניכוי: 114 $   ( = 384 $ – 498 $ )

הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס:  276 $  ( = 114 $ + 66 $ + 96 $ )