רמז

תושבות קבע בישוב בית שאן, בשנת המס 2021 , מַקְנָה הנחה של 12% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 191,400 ₪ לשנה.

לפי ס’ 1 לפקודה, “הכנסה חייבת” היא “הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין”.

הכנסתו החייבת של וילי מיגיעה אישית בשנת 2021  – 196,680 ₪.

196,680 = 17,880 פדיון חופשה + 178,800 שכר משולב

וילי חדל להיות תושב בישוב בית שאן במהלך שנת המס.

לפי ס’ 11(ב)(4) לפקודה – “מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט בסעיף קטן זה או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור בסעיף קטן זה באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות”.

לפי ס’ 11(ב)(5) – “סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי”.

וילי היה תושב קבוע בישוב בית שאן 11 חודשים בשנת המס 2020.

סה”כ היה “תושב” בישוב האמור 12 חודשים רצופים, מ-1/12/2020 ועד 30/11/2021 .

זיכוי “תושב ישוב” לו זכאי וילי בשנת 2020 (מעוגל) –

21,054₪ = 12 / 11 חודשים × 12% שיעור ההנחה × ( 191,400 תקרה ; 196,680 הכנסה ) Min

לפי נתוני השאלה, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.

רמז

יכול לתרום הכנסה כפול 30% והתרומה הרבה יותר קטנה=480

אז 480*35%=171.5

רמז

בוסתן הגליל תקרה 131,640 7% זכוי

המשכורת גדולה מ131,640 אז מכפילים 131,640*7%* 11לחלק ל12 = 8447 הזכוי

רמז

יוקנעם אין הטבה אבל שזור כן עד 131640 בשיעור 7%

ההכנסה החייבת היא 146630 גדול מהתקרה 131640 אז זה כפול 7%כפול 10 חודשים לחלק ל 12=7679 הזכוי

הערה: היא גרה בשזור 12 חודשים לכן תקבל זכוי

רמז

הכנסתה החייבת עולה על תקרת ההכנסה באליפז=191400*12%*8לחלק ל12=15312 ש”ח זכוי

רמז

יש לה 9 חודשים תקופת נכות לכן מקסימום הפטור 73560

199107*2לחלק 12 = 33185 רוצה פטור וקיבלה

לכן הכנסתה החייבת היא 199107-33185=165922 גדול מתקרת ההכנסה בכרמאיל עליה מקבלים פטור= 131640*7= 9215

רמז

תושבות קבע בישוב סאג’ור, בשנת המס 2020, מַקְנָה הנחה של 12% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 192,600 ₪ לשנה.

לפי ס’ 1 לפקודה, “הכנסה חייבת” היא “הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו  ממנה לפי כל דין”. כלומר, היא לא כוללת את סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה).

דמי אבטלה שקיבלה (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי), הם קיצבה חָבַת-מַס המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי [לפי ס’ 177 לחוק הביטוח הלאומי – “מדמי האבטלה ינכה המוסד במקור מס הכנסה לפי הוראות סעיפים 164 ו-243 לפקודת מס הכנסה והתקנות לפיה”].

הכנסתה החייבת של ג’ני בשנת 2020 – 198,475 ₪, כולה מיגיעה אישית.

  198,475 ₪ = 21,639 דמי אבטלה + 176,836 שכר משולב

ג’ני חדלה להיות תושבת בישוב סאג’ור במהלך שנת המס.

לפי ס’ 11(ב)(4) לפקודה – “מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט בסעיף קטן זה או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור בסעיף קטן זה באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות”.

לפי ס’ 11(ב)(5) – “סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי”.

ג’ני היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור 3 חודשים בשנת המס 2020.

זיכוי “תושב ישוב” לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (מעוגל) –

5,778 ₪ = 12 / 3 חודשים × 12% שיעור ההנחה × ( 192,600 תקרה ; 198,475 הכנסה חייבת ) Min

לפי נתוני השאלה, הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.

רמז

המשכורת או 8700 הנמוך מיביניהם כפול 7%=609*35%=213.15

רמז

אפשר לתרום עד 30% מההכנסה החייבת לכן הסכום לתרומה גדול מ210 ש”ח התרומה לכן יקבל 210*35%=73.5

רמז

לפי ס’ 46 לפקודה –

” (א)   אדם שתרם בשנת מס פלונית סכום העולה על 190 שקלים חדשים לקרן לאומית, או למוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף 9(2) שקבע לענין זה שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, יזוכה מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של 35% מסכום התרומה – אם הוא יחיד, ובשיעור הקבוע בסעיף 126(א) מסכום התרומה – אם הוא חבר-בני-אדם, ובלבד שלא יינתן זיכוי בשנת מס פלונית בשל סכום כולל של תרומות העולה על 30% מההכנסה החייבת של הנישום באותה שנה, או על 9,350,000 שקלים חדשים, לפי הנמוך מביניהם (להלן – התקרה לזיכוי); סכום העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס, יזוכה מהמס בהתאם להוראות סעיף זה בשלוש שנות המס הבאות בזו אחר זו, ובלבד שלא יינתן זיכוי בכל אחת משלוש שנות המס כאמור, בשל סכום כולל של תרומות העולה על התקרה לזיכוי.

(א1) מוסד ציבורי כאמור בסעיף קטן (א) שלא הגיש שני דו”חות שנתיים ברציפות, או שמן הדוחות שהגיש עולה כי אינו מנהל פנקסים כדין או שחלק מהותי מפעילותו אינו להשגת המטרה הציבורית, רשאי שר האוצר לבטל את קביעתו לענין סעיף קטן (א).

(א2) חידושה של קביעה שבוטלה לפי סעיף קטן (א1) טעון אישורה של ועדת הכספים של הכנסת.

(ג)    בסעיף זה, “קרן לאומית” – הסוכנות היהודית לא”י, ההסתדרות הציונית העולמית, המגבית המאוחדת לישראל והקרן הקיימת לישראל.

(ד)   (1)  נקבעו פנקסיו של מוסד ציבורי כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור, רשאי המנהל לבטל את הקביעה שלפי סעיף קטן (א) מאותו יום ואילך;

    (2) המוסד יודיע לציבור על ביטול כאמור, בדרך ובמועד שקבע המנהל. “

ג’ני תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע. תרומה כזו, שאינה לקרן לאומית או למוסד ציבורי, מזכה אותה במצוות צְדָקָה, אך לא בהטבת מס.

סך תרומותיה של ג’ני לקרן לאומית ולמוסדות ציבוריים שאושרו לעניין תרומות, בשנת המס 2020, עמד על 310 ₪ (40+195+75). סכום זה עולה על 190 ₪, שהוא הסכום המזערי שנקבע בסעיף 46 לפקודה.

הסכום שתרמה, 310 ₪, לא עולה על 30% מההכנסה החייבת שלה באותה שנה, או על 9,350,000 ₪:

310 ₪ = [ 310 ₪ ; 9,350,000 ₪ ; 35,100 ₪ = 30% × 117,000 ₪ ] Min

בשל הסכום שתרמה בשנת 2020, תהנה ג’ני מזיכוי ממס כלהלן –

108.50 ₪ זיכוי ממס לפי ס’ 46 לפקודה = 35% שיעור הזיכוי לפי ס’ 46 לפקודה × 310 תרומה בשנת המס

רמז

בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, זכאית ג’ני לזיכוי ממס לפי ס’ 45א לפקודה.

“תשלומי עובד” של ג’ני לקופת גמל לקיצבה –    585.00 ₪ = 6.00% × 9,750 שכר מבוטח

הכנסה מזכה של ג’ני ב-1/2020 –

8,800 ₪ = { 9,750 הכנסה בפועל; 8,800 תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה} min

מגבלת עמית שכיר –        585.00 ₪ = { 585.00 הפרשה בפועל ; ( 616.00 = 7% × 8,800 ) } min

זיכוי לפי ס’ 45א –           204.75 ₪ = 35% × 585.00

רמז

מִשְׁמָרוֹת:

הכנסה כוללת של סוזי ממשכורת ב-2019:          134,013           ₪ =3,240 + 20,784 + 37,621 + 39,352 + 33,016

סכום התקרה לְפִי ס’ 10 לפקודה:         128,760   ₪

חלק ההכנסה העולה על סכום התקרה: 5,253      ₪ = 128,760 – 134,013

שכר מִשְׁמָרוֹת שניה ושלישית:             76,973     ₪ = 37,621 + 39,352

שכר מִשְׁמָרוֹת המזכה בהטבת מס:       71,720     ₪ = 5,253 – 76,973

הטבת המס (סכום מעוגל):                  10,758     ₪ = 15% × 71,720

זיכוי מְרַבִּי בְּגִין שכר מִשְׁמָרוֹת בתעשייה:            11,280 ₪ בשנה

בדיקה מול הזיכוי המרבי:          10,758 ₪ = ( 11,280 תקרה ; 10,758 ) min

רמז

דובאי נמצאת ברשימת המדינות בהן הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”.

כרטיס טיסה במחלקת עסקים:

     לְפִי תקנה 2(2)(א)(2) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות לרכישת כרטיס טיסה במחלקת עסקים או במחלקה ראשונה – 100% ממחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה.

לפיכך, ההוצאה בסך 947 $, לרכישת כרטיס הטיסה, מותרת בניכוי במלואה.

הוצאות לינה (במדינה בה הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”):

   לְפִי תקנה 2(2)(ב) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות לינה  בנסיעה אשר כללה לא יותר מתשעים לינות –

עֲבוּר שבע הלינות הראשונות – כל הוצאות הלינה המוכרות.

עֲבוּר שאר הלינות (מהלינה השמינית ואילך), במדינה בה ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב-25% –

   (1) לְגַבֵּי לינה שעלותה עד 125%×125 דולר – כל הוצאות הלינה המוכרות;

   (2) לְגַבֵּי לינה שעלותה גבוהה מ-125%×125 דולר – 75% מהוצאות הלינה המוכרות, אך לא פחות מ-125%×125 דולר ללינה; ]

לענין זה – שתי נסיעות או יותר שלא היתה ביניהן שהייה רצופה בישראל של ארבעה עשר ימים לפחות, ייחשבו כנסיעה אחת;

“הוצאות לינה מוכרות”, במדינה בה ניתן להגדיל סכום הוצאות לינה ו”הוצאות אחרות” ב-25% – הוצאות הלינה בפועל המוכחות בהתאם לתקנה 7, או 125%×284 דולר ללינה, הנמוך ביניהם.

  1,414.00 $ = 7 לינות ראשונות × ( 202 $ ההוצאה בפועל ; 125% × 284 $ התקרה ) min

1,562.50 $ = 10 שאר הלינות × [ 75% × ( 202$ ההוצאה; 125%×284$ התקרה ) min; 125%×125$ ] max

     סה”כ הסכום שיותר לניכוי בְּעַד 17 הלינות:  2,976.50 $  =  1,562.50 $ + 1,414.00 $

    הוצאות לינה שאינן מותרות בניכוי:  457.50 $    ( = 2,976.50 $ – 3,434.00 $ )

הוצאות אחרות (במדינה בה הוגדלו ב-25% הסכומים שהותרו בשל “הוצאות לינה” ובשל “הוצאות אחרות”):

      לְפִי תק’ 2(2)(ג) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), הסכום שיותר בשל הוצאות אחרות במדינה בה ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב-25%-

(1)  אם נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-125%×80 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

(2)  אם לא נדרשו הוצאות בשל לינה – לא יותר מ-125%×133 דולר לכל יום שהייה בחוץ לארץ;

רמז

תושבות קבע בישוב טבריה, בשנת המס 2019, מַקְנָה הנחה של 10% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 162,000 ₪ לשנה.

לפי ס’ 1 לפקודה, “הכנסה חייבת” היא “הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין”.

הכנסתה החייבת של סוזי מיגיעה אישית בשנת 2019 – 168,480 ₪.

סוזי חדלה להיות תושבת בישוב טבריה במהלך שנת המס.

לפי ס’ 11(ב)(4) לפקודה – “מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט בסעיף קטן זה או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור בסעיף קטן זה באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות”.

לפי ס’ 11(ב)(5) – “סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי”.

סוזי היתה תושבת קבועה בישוב טבריה 5 חודשים בשנת המס 2019.

זיכוי “תושב ישוב” לו זכאית סוזי בשנת 2019 –

6,750 ₪ = 12 / 5 חודשים × 10% שיעור ההנחה × ( 162,000 תקרה ; 168,480 הכנסה ) Min

לפי נתוני השאלה, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסוזי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.

רמז

לפי ס’ 46 לפקודה –

” (א)   אדם שתרם בשנת מס פלונית סכום העולה על 190 שקלים חדשים לקרן לאומית, או למוסד ציבורי כמשמעותו בסעיף 9(2) שקבע לענין זה שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת, יזוכה מהמס שהוא חייב בו באותה שנה בשיעור של 35% מסכום התרומה – אם הוא יחיד, ובשיעור הקבוע בסעיף 126(א) מסכום התרומה – אם הוא חבר-בני-אדם, ובלבד שלא יינתן זיכוי בשנת מס פלונית בשל סכום כולל של תרומות העולה על 30% מההכנסה החייבת של הנישום באותה שנה, או על 9,350,000 שקלים חדשים, לפי הנמוך מביניהם (להלן – התקרה לזיכוי); סכום העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס, יזוכה מהמס בהתאם להוראות סעיף זה בשלוש שנות המס הבאות בזו אחר זו, ובלבד שלא יינתן זיכוי בכל אחת משלוש שנות המס כאמור, בשל סכום כולל של תרומות העולה על התקרה לזיכוי.

(א1) מוסד ציבורי כאמור בסעיף קטן (א) שלא הגיש שני דו”חות שנתיים ברציפות, או שמן הדוחות שהגיש עולה כי אינו מנהל פנקסים כדין או שחלק מהותי מפעילותו אינו להשגת המטרה הציבורית, רשאי שר האוצר לבטל את קביעתו לענין סעיף קטן (א).

(א2) חידושה של קביעה שבוטלה לפי סעיף קטן (א1) טעון אישורה של ועדת הכספים של הכנסת.

(ג)    בסעיף זה, “קרן לאומית” – הסוכנות היהודית לא”י, ההסתדרות הציונית העולמית, המגבית המאוחדת לישראל והקרן הקיימת לישראל.

(ד)   (1)  נקבעו פנקסיו של מוסד ציבורי כבלתי קבילים קביעה שאינה ניתנת לערר או לערעור, רשאי המנהל לבטל את הקביעה שלפי סעיף קטן (א) מאותו יום ואילך;

    (2) המוסד יודיע לציבור על ביטול כאמור, בדרך ובמועד שקבע המנהל. “

ג’ני תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע. תרומה כזו, שאינה לקרן לאומית או למוסד ציבורי, מזכה אותה במצוות צְדָקָה, אך לא בהטבת מס.

סך תרומותיה של ג’ני לקרן לאומית ולמוסדות ציבוריים שאושרו לעניין תרומות, בשנת המס 2020, עמד על 310 ₪ (40+195+75). סכום זה עולה על 190 ₪, שהוא הסכום המזערי שנקבע בסעיף 46 לפקודה.

הסכום שתרמה, 310 ₪, לא עולה על 30% מההכנסה החייבת שלה באותה שנה, או על 9,350,000 ₪:

310 ₪ = [ 310 ₪ ; 9,350,000 ₪ ; 35,100 ₪ = 30% × 117,000 ₪ ] Min

בשל הסכום שתרמה בשנת 2020, תהנה ג’ני מזיכוי ממס כלהלן –

108.50 ₪ זיכוי ממס לפי ס’ 46 לפקודה = 35% שיעור הזיכוי לפי ס’ 46 לפקודה × 310 תרומה בשנת המס

רמז

בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, זכאית ג’ני לזיכוי ממס לפי ס’ 45א לפקודה.

“תשלומי עובד” של ג’ני לקופת גמל לקיצבה –    585.00 ₪ = 6.00% × 9,750 שכר מבוטח

הכנסה מזכה של ג’ני ב-1/2020 –

8,800 ₪ = { 9,750 הכנסה בפועל; 8,800 תקרת הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה} min

מגבלת עמית שכיר –        585.00 ₪ = { 585.00 הפרשה בפועל ; ( 616.00 = 7% × 8,800 ) } min

זיכוי לפי ס’ 45א –           204.75 ₪ = 35% × 585.00

רמז

תושבות קבע בישוב סאג’ור, בשנת המס 2020, מַקְנָה הנחה של 12% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 192,600 ₪ לשנה.

לפי ס’ 1 לפקודה, “הכנסה חייבת” היא “הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו  ממנה לפי כל דין”. כלומר, היא לא כוללת את סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה).

דמי אבטלה שקיבלה (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי), הם קיצבה חָבַת-מַס המשתלמת מאת המוסד לביטוח לאומי [לפי ס’ 177 לחוק הביטוח הלאומי – “מדמי האבטלה ינכה המוסד במקור מס הכנסה לפי הוראות סעיפים 164 ו-243 לפקודת מס הכנסה והתקנות לפיה”].

הכנסתה החייבת של ג’ני בשנת 2020 – 198,475 ₪, כולה מיגיעה אישית.

  198,475 ₪ = 21,639 דמי אבטלה + 176,836 שכר משולב

ג’ני חדלה להיות תושבת בישוב סאג’ור במהלך שנת המס.

לפי ס’ 11(ב)(4) לפקודה – “מי שבמהלך שנת המס היה לתושב ביישוב המפורט בסעיף קטן זה או חדל להיות תושב ביישוב כאמור, זכאי לזיכוי ממס כאמור בסעיף קטן זה באופן יחסי לתקופת תושבותו ביישוב, ובלבד שהיה תושב היישוב 12 חודשים רצופים לפחות”.

לפי ס’ 11(ב)(5) – “סכום הזיכוי לפי סעיף זה לא יעלה על סכום המס שהנישום חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי”.

ג’ני היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור 3 חודשים בשנת המס 2020.

זיכוי “תושב ישוב” לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (מעוגל) –

5,778 ₪ = 12 / 3 חודשים × 12% שיעור ההנחה × ( 192,600 תקרה ; 198,475 הכנסה חייבת ) Min

לפי נתוני השאלה, הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי

רמז

מִשְׁמָרוֹת:

הכנסה כוללת של ג’ני ממשכורת ב-2020: 157,628    ₪ =5,776 + 75,720 + 76,132

סכום התקרה לְפִי ס’ 10 לפקודה:                129,120    ₪

חלק ההכנסה העולה על סכום התקרה:      28,508      ₪

שכר מִשְׁמָרוֹת שניה ושלישית:                      75,720      ₪  = 0 + 75,720

שכר מִשְׁמָרוֹת המזכה בהטבת מס:              47,212      ₪ = 28,508 – 75,720

הטבת המס (סכום מעוגל):                                7,082        ₪ = 7,081.8 = 15% × 47,212

זיכוי מְרַבִּי בְּגִין שכר מִשְׁמָרוֹת בתעשייה:   11,340      ₪ בשנה

בדיקה מול הזיכוי המרבי: 7,082      ₪ = ( 11,340 תקרה ; 7,082 ) min

רמז

מתנות לרגל אירועים החוזרים על עצמם:

מתנה שנותן מעסיק לעובדו לרגל אירועים החוזרים על עצמם מידי שנה, כמו מתנות לרגל חגים, ימי הולדת, שי ליום האשה וכו’ – מתנות מסוג זה נחשבות הכנסת עבודה אצל העובד לפי סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה, בין שניתנו בכסף ובין שניתנו בשווה כסף, בין שניתנו במישרין או בעקיפין.

לפיכך, לשכרה של נורה יש לזקוף סך 230 ₪ שווי המתנות לרגל יום ההולדת ולרגל ראש השנה.

( 230 ₪ = 120 מתנה לרגל יום הולדת + 110 מתנה לרגל ראש השנה)

סוף-השבוע בטבריה:

לינת סוף-השבוע בטבריה שקיבלה נורה, במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצל מעסיקה, מהווה “הכנסת עבודה” אצלה על פי ס’ 2(2)(א) לפקודה. לפיכך, שוויה (220 ₪) ייזקף לשכרה לצורך חישוב מס.

לסיכום, בשל ההטבות שקיבלה נורה ב-9/2020, יש לזקוף לשכרה, לצורך חישוב מס, 450 ₪.

( 450 = 220 + 230)

רמז

מִשְׁמָרוֹת:

סך כל ההכנסה שוילי זכאי לה מאת המעסיק האמור בשנת 2020:              186,858 ₪ =53,291 + 22,136 + 24,082 + 87,349

סכום התקרה לְפִי ס’ 10 לפקודה:             129,120   ₪

חלק ההכנסה העולה על סכום התקרה:     57,738     ₪

שכר מִשְׁמָרוֹת שניה ושלישית:                  46,218     ₪  = 22,136 + 24,082

שכר מִשְׁמָרוֹת המזכה בהטבת מס:            אין                = 57,738 – 46,218

לפיכך, סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל וילי בשנת 2020 הוא 0.

רמז

שכר “בְּרוּטוֹ למס” של וילי:                                10,640 ₪ = 1,390 שווי רכב + 9,250  שכר יסוד

חישוב המס:

  מס לפי ס’ 121 לפקודה:

1,330.00 ₪ = 20% × ( 9,080 – 10,640 ) + 1,018 ₪ מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 9,080 ₪

 מס לפי ס’ 121ב לפקודה (מס נוסף בסך 3% על כל שקל מעל 54,300 ₪): אין

זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של וילי, לפי נתוני השאלה:

תושב ישראל……………………………………….. 2.00   נ”ז

נסיעות……………………………………………….. 0.25   נ”ז

סה”כ נקודות זיכוי  ………………………………. 2.25   נ”ז × 219 ₪ =  492.75  ₪

זיכוי ממס לפי ס’ 45א לפקודה:

תשלום לקרן הפנסיה המקיפה (תגמולי עובד)  –  555 ₪ = 6% × 9,250 ₪

מגבלת עמית שכיר –

555 ₪  =  [ 555 תשלום ;  ( 7% × 8,800 ) ] min

זיכוי 35%, לפי ס’ 45א – ( 194.25 = 35% × 555 )…………………….. 194.25  ₪

סה”כ זיכויים אישיים………………………………………………………… 687.00  ₪

המס המתקבל לאחר הפחתת הזיכויים האישיים:

643.00 ₪ = 687.00 זיכויים אישיים – 1,330.00  המס שחושב

* לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”.

תשלומים בתלוש 1/2020, ללא זקיפות שווי – 9,250 ₪  שכר יסוד.

שכר ה”נטו” שישולם (“נטו לתשלום“) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה וניכוי התשלום לקרן הפנסיה:

8,052 ₪ = 555 תשלום לקרן הפנסיה – 643 מס הכנסה – 9,250 תשלומים ללא זקיפות שווי