שאלה 1

שכרו של דקל קבוע – 48,963 ₪ בחודש. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים

ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד [דקל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לדקל, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 2

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של סהר, מנהל צוות הָעִיבּוּד הַשְּׁבָבִי:                  

1. משכורת חודש………………………………………………………14,987 ₪ 

2. שכר פרמיות (בגין תפוקה העולה על הנורמה)………………………. 725 ₪

3. תוספת כַּוָּן cnc (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………. 389  ₪

4. דמי הבראה בעד חודש 1/2020 (נכללים כמרכיב לפנסיה)………. 252  ₪

5. החזר הוצאות רכב……………………………………………………..216 ₪

מהי “משכורת קובעת” של סהר לעניין קרן השתלמות ב-1/2021?

שאלה 3

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דליה, מהנדסת אבטחת האיכות במפעל :

שכר משולב …………………………………………………………… 14,872  ₪

תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 266  ₪

דמי חופשה………………………………………………………………… 798  ₪

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר דליה, בעד שכר 1/2021, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל דליה לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק?

שאלה 4

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יגל, מַפְעִיל המכונה, ואחוזי ההפרשה לקרן השתלמות (קה”ל):

מהו השווי שייזקף לשכר יגל, לצורך חישוב מס, בשל הפרשת המעביד לקה”ל בתלוש זה?

שאלה 5

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דגן, מְעַצֵּב הַפְּנִים:   

1. שכר יסוד……………………………………………………………………….. 13,398 ₪ 

2. גמול שעות נוספות [משתלם בכל חודש בו דגן עובד בשעות נוספות]…………..1,246 ₪

3. החזקת רכב………………………………………………………………………… 349 ₪

4. תוספת פרויקטים [תוספת קבועה שנכללת כמרכיב לפנסיה]…………………….897  ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעביד לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר דגן (חלק מעביד בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [למען הסר ספק, דגן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 6

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של גונן, תּוֹמֵך אַפְּלִיקַצְיוֹת בבית תוכנה:               

1. משכורת יסוד……………………………………………………………… 15,246  ₪ 

2. שכר שעות נוספות (גונן מועסק בַּפֹּועַל, בכל חודש, בשעות נוספות)……….. 358 ₪

3. תוספת כּוֹנַן טלפוני (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה)………………. 182  ₪

4. שווי ארוחות ושתיה (בגין ארוחות שאכל בחודש זה כשיצא ללקוחות)……… 284 ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר גונן (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [ למען הסר ספק, גונן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 7

דקל, בן ה-54, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/9/2018. באותו מועד נפתחה עבורו לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה. ב-3/9/2021 דקל ז”ל נפטר. הַמּוּטָבִים שֶׁקָּבַע, הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים שֶׁהִצְטַבְּרוּ בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי הצמדה, ריבית ורווחים), מבקשים למשוך סכומים אלה בִּפְטוֹר מִמַּס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו של דקל ז”ל, בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, עד פטירתו, דקל לא משך סכום כלשהו מחשבונו בַּקֶּרֶן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם יהיו הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ארד, גבר בריא, יליד 1/1/1953, פרש מעבודתו ב-23/1/2020. ב-1/2/2020 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 5,839 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שארד לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ארד בשנת 2020 (סכום מקורב ומעוגל) ?