רמז

לְפִי ס’ 9א(ב) לפקודה – “קצבה מזכה שמקבל יחיד שהגיע לגיל פרישה, תהיה פטורה ממס עד לסכום שלא יעלה על 67% מתקרת הקצבה המזכה.”

לְפִי ס’ 9א(ז) לפקודה:

   ”     לגבי שנות המס 2012 עד 2024 יקראו סעיף זה כך:

(1) לגבי שנות המס 2012 עד 2015 – בכל מקום, במקום “67%” יקראו “43.5%”;

(2) לגבי שנות המס 2016 עד 2019 – בכל מקום, במקום “67%” יקראו “49%”;

(3) לגבי שנות המס 2020 עד 2024 – בכל מקום, במקום “67%” יקראו “52%”.

לְפִי ס’ 9א(א) לפקודה:

“קצבה מזכה” – סך כל הקצבאות שמקבל אדם, למעט קצבה מוכרת;

“תקרת הקצבה המזכה” – 8,480 שקלים חדשים;

לְפִי ס’ 9א(ב) לפקודה:

   ”      “גיל פרישה” – כהגדרתו בסעיף 1, ואולם לעניין סעיף זה יראו אדם כאילו הגיע לגיל פרישה אף אם:

(1)   (נמחקה);

(2)   הוא פרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר, שנקבעה על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א), או על פי תקנות שהותקנו מכוח סעיף 9(5)(ב);  “

פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי הוא אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה [ס’ 9(5)(א)(6) – “פרקים ה, ט, י”ג או י”ג1 לחוק הביטוח הלאומי”].

לְפִי ס’ 1 לפקודה:

   ”     “גיל הפרישה” – גיל הפרישה כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס”ד-2004;   “

לְפִי ס’ 3 לחוק גיל פרישה:

   ”     הגיל שבהגיעו אליו זכאי אדם לפרוש מעבודתו בשל גילו ולקבל, בהתקיים התנאים הקבועים לכך על פי דין או הסכם, גמלה בשל פרישתו מעבודתו כאמור, הוא גיל 67 לגבר ובכפוף להוראות פרק ד’ – גיל 62 לאישה (בחוק זה – גיל הפרישה).   “

לניל, שהוא יליד 1/1/1982, מלאו 37 שנה. כלומר, הוא לא הגיע לגיל הפרישה כמשמעותו בחוק גיל פרישה. ברם, מאחר שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר, שנקבעה על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה (פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי), יראו אותו, לעניין סעיף 9א לפקודה, כאילו הגיע לגיל פרישה.

הקצבה המזכה של ניל:                   6,985 ₪ = 0 קיצבה מוכרת – 6,985 סך כל הקצבאות שהוא מקבל

הפטור על הקצבה המזכה של ניל:     4,155.20 ₪ = 49% בשנת 2019 × 8,480 תקרת הקצבה המזכה

6,985 הקצבה המזכה => 4,155.20 הפטור

הקצבה החייבת במס של ניל:

2,829.80 ₪ = 4,155.20 הפטור על הקצבה המזכה – 6,985.00 קצבה מזכה

הקיצבה החייבת במס של ניל בשנת 2019 :

25,468 ₪  (סכום מעוגל)  = 25,468.20 = 9 חודשי קצבה בשנת המס × 2,829.80 קצבה חייבת במס