רמז

לְפִי סעיף 9(5)(א) לפקודה, פטורה ממס “הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

• נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 614,400שקלים חדשים;
• נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 73,560שקלים חדשים;”

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(1) לפקודה, “לְגַבֵּי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לְגַבֵּי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות”.

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(2) לפקודה, “לגבי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(2), יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס תקופת הנכות, ואולם אם תקופת הנכות שנקבעה לו חלה בשתי שנות מס, סך הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על הסכום הנקוב בפסקת משנה (א)(2);”.

לוילי נקבעה נכות של 100% מלידה (נכות יציבה). כלומר, הוא נכה כאמור בסעיף 9(5)(א)(1).

הכנסתו בשנת המס, סך של 623,040 ₪ ממשכורת, מהווה הכנסה מיגיעה אישית –

623,040 ₪ = 11 חודשי עבודה בשנת המס × 56,640 ₪ משכורת חודשית

הכנסה זו עולה על ההכנסה המרבית מיגיעה אישית הנקובה בס’ 9(5)(א)(1) לפקודה  –

614,400₪ ההכנסה המרבית הנקובה בס’ 9(5)(א)(1) לפקודה < 623,040 ₪ הכנסה מיגיעה אישית של וילי

לפיכך, הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2020 הוא 614,400₪.

רמז

לוקחים את ההכנסה*5לחלק ל 12= 70785 קטן מהתקרה לפטור של נכה בין חצי שנה לשנה פחות יום=73560 לכן הפטור 70785

רמז

הכנסתה של ג’ני בשנת 2020, סך של 649,750 ₪, היתה כולה מיגיעה אישית.

לְפִי סעיף 9(5)(א) לפקודה, פטורה ממס “הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

• נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 618,000 שקלים חדשים;
• נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 74,040 שקלים חדשים;”

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(1) לפקודה, “לְגַבֵּי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לְגַבֵּי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות”.

לג’ני נקבעה נכות לצמיתות. כלומר, לתקופה של 365 ימים או יותר.

הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(1) – 618,000 ₪.

מספר הימים בשנת 2020 שלגביהם נקבעה הנכות – 92.

92 = 31 ימים בדצמבר+ 30 ימים בנובמבר+ 31 ימים באוקטובר

יחס תקופת הנכות:   365 / 92.

חישוב ההכנסה הפטורה של ג’ני בשנת המס 2020:

155,769.86 ₪ = [ ( 365 / 92 × 618,000 תקרה ) ; ( 365 / 92 × 649,750 הכ’ מיגיעה אישית ) ] min

הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכולה ג’ני לְנַצֵּל בשנת המס 2020 (סכום מעוגל) – 155,770 ₪

רמז

לפי ס’ 9(16א) לפקודה, פטורים ממס:

(א) סכומים שמשך עובד מחשבונו בקרן השתלמות, לרבות הפרשי הצמדה, וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת אם חלפו 6 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון, ולגבי עובד שהגיע לגיל הפרישה – אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון; ולגבי סכומים ששימשו את העובד לצורך השתלמותו – אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו החשבון; נפטר העובד, יהיו הזכאים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס;

(ב)  הפטור לפי פסקה זו מותנה בכך שאם משך עובד סכום כלשהו מחשבונו, ייסגר החשבון לתשלומים נוספים; נסגר החשבון כך, יחולו הוראות פסקת משנה (א) לגבי משיכת יתרת הסכום שבחשבון; ובלבד שאם נמשך לשם השתלמות בישראל סכום שאינו עולה על שליש הסכום שעמד לרשות בעל החשבון בעת המשיכה, ולא קדמה למשיכה זו משיכה אחרת של סכום כאמור ב-12 החדשים שקדמו למשיכה האמורה, לא יראוה כמשיכה לענין זה;

(ג)  לעניין פסקה זו, “מועד התשלום הראשון” – המוקדם מבין אלה:

(1)  סוף החודש שבו שולם התשלום הראשון;

(2)  סוף החודש שלגביו שולם התשלום הראשון, אך לא לפני תחילת שנת המס שבה שולם;

“הפקדה מוטבת” – כל אחד מאלה:

(1)  סכום ששילם מעביד, עד גובה הסכום או השיעור שאין רואים אותו, לפי סעיף 3(ה), כהכנסת עבודה בעת ששולם לקרן;

(2)  סכום ששילם העובד שהוא אחד מאלה:

(א)  סכום שאינו עולה על שליש מהסכום ששילם המעביד בשיעור הקבוע בסעיף 3(ה), בשל משכורתו הקובעת של העובד כהגדרתה בסעיף האמור;

(ב)  סכום בשיעור שאינו עולה על 2.5% ממשכורתו הקובעת של העובד;

(ג)   סכום בשיעור אחר שנקבע לתשלומי העובד בהסכם קיבוצי שאושר לפי חוק הסכמים קיבוציים, התשי”ז-1957, לפני יום ב’ בתמוז התשס”ב (12 ביוני 2002);

(3)  …

(ד)  שר האוצר רשאי לקבוע בתקנות כללים לעניין סגירת חשבון לתשלומים נוספים ולעניין תנאים שבהם חשבונות שונים של עובד בקרן השתלמות אחת או יותר ייחשבו לחשבון אחד לצורך פסקה זו;

לפי ס’ 1 לפקודה – “גיל הפרישה” – גיל הפרישה כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס”ד-2004.

לפי ס’ 3 לחוק גיל פרישה – “הגיל שבהגיעו אליו זכאי אדם לפרוש מעבודתו בשל גילו ולקבל, בהתקיים התנאים הקבועים לכך על פי דין או הסכם, גמלה בשל פרישתו מעבודתו כאמור, הוא גיל 67 לגבר, ובכפוף להוראות פרק ד’ – גיל 62 לאישה (בחוק זה – גיל הפרישה)”.

סוזי ילידת 6/10/1954. כלומר, ב-1/4/2019 היא “עובד שהגיע לגיל הפרישה”.

לפיכך, פטורים ממס סכומים שהיא משכה מחשבונה בקרן השתלמות, לרבות הפרשי הצמדה, וכן ריבית ורווחים אחרים שמקורם בהפקדה המוטבת, אם חלפו 3 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון.

רמז

הכנסתה של ג’ני בשנת 2020, סך של 649,750 ₪, היתה כולה מיגיעה אישית.

לְפִי סעיף 9(5)(א) לפקודה, פטורה ממס “הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

• נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 618,000 שקלים חדשים;
• נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 74,040 שקלים חדשים;”

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(1) לפקודה, “לְגַבֵּי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לְגַבֵּי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות”.

לג’ני נקבעה נכות לצמיתות. כלומר, לתקופה של 365 ימים או יותר.

הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(1) – 618,000 ₪.

מספר הימים בשנת 2020 שלגביהם נקבעה הנכות – 92.

92 = 31 ימים בדצמבר+ 30 ימים בנובמבר+ 31 ימים באוקטובר

יחס תקופת הנכות:   365 / 92.

חישוב ההכנסה הפטורה של ג’ני בשנת המס 2020:

155,769.86 ₪ = [ ( 365 / 92 × 618,000 תקרה ) ; ( 365 / 92 × 649,750 הכ’ מיגיעה אישית ) ] min

הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכולה ג’ני לְנַצֵּל בשנת המס 2020 (סכום מעוגל) – 155,770 ₪

רמז

לפי ס’ 16(א) לחוק הגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה) –

”   על אף הוראות כל דין, מענק ששולם לפי פרק זה לא ייחשב כהכנסה לעניין –

(1)   הפקודה, או לעניין תשלומי חובה או היטלים אחרים לפי כל דין;

(2)   חוק הביטוח הלאומי;

(3)   חוק הבטחת הכנסה, התשמ”א-1980;

(4)   חוק המזונות (הבטחת תשלום), התשל”ב-1972;

(5)   חוק ביטוח בריאות ממלכתי, התשנ”ד-1994;

(6)   חוק תגמולים לאסירי ציון ולבני משפחותיהם, התשנ”ב-1992.  “

הרחבת ההסבר:

לפי ס’ 18כג(א) לחוק, על אף הוראות כל דין, מענק סיוע לעצמאי, תוספת לעסק קטן או מענק סיוע לשכיר בעל שליטה, לא ייחשבו כהכנסה לעניין החיקוקים האמורים בסעיף 16(א), למעט לעניין הפקודה.

רמז

הכנסתו של ניל ממשכורת, סך של 169,440 ₪, מהווה הכנסה מיגיעה אישית.

לְפִי סעיף 9(5)(א) לפקודה, פטורה ממס “הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

(1)    נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 615,600 שקלים חדשים;

(2)    נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 73,800 שקלים חדשים;”

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(1) לפקודה, “לְגַבֵּי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לְגַבֵּי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות”.

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(2) לפקודה, “לגבי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(2), יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס תקופת הנכות, ואולם אם תקופת הנכות שנקבעה לו חלה בשתי שנות מס, סך הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על הסכום הנקוב בפסקת משנה (א)(2);”.

לניל נקבעה נכות לתקופה שמ-1/8/2018 וְעַד 31/8/2019. כלומר, לתקופה 365 יום או יותר (396 ימים בדיוק). הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(1) – 615,600 ₪.

מספר הימים בשנת 2019 שלגביהם נקבעה הנכות – 243.

243 ימים = 31 ינו’ + 28 פבר’+31 מרץ’+30 אפר’+31 מאי +30 יוני +31 יולי+ 31 אוג’

יחס תקופת הנכות:   365 / 243.

חישוב ההכנסה הפטורה בשנת המס 2019:

112,805.26 ₪ = [ ( 365 / 243 × 615,600 תקרה ); ( 365 / 243 × 169,440 הכנסה מיגיעה אישית ) ] min

הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2019: 112,805 ₪ (סכום מעוגל).

רמז

לְפִי סעיף 9(5)(א) לפקודה, פטורה ממס “הכנסה מיגיעתם האישית של עיוור או של נכה שנקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים והאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד של הליקוי באיברים השונים שבלעדיו היה נקבע אחוז נכות של 100% לפחות, כמפורט להלן:

• נקבעה נכות כאמור לתקופה של 365 ימים או יותר – הכנסה עד לסכום של 618,000 שקלים חדשים;
• נקבעה נכות כאמור לתקופה שבין 185 ימים לבין 364 ימים – הכנסה עד לסכום של 74,040 שקלים חדשים;”

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(1) לפקודה, “לְגַבֵּי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(1) לְגַבֵּי חלק משנת המס, יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס, שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס שבין מספר הימים בשנת המס שלגביהם נקבעה הנכות לבין 365 (בפסקה זו – יחס תקופת הנכות), ויקראו את הסכומים הנקובים בפסקאות משנה (א)(1) ו-(ב) כסכומים שיחסם לסכומים הנקובים כאמור הוא כיחס תקופת הנכות”.

לְפִי סעיף 9(5)(ג)(2) לפקודה, “לגבי עיוור או נכה, שנקבעה לו נכות כאמור בפסקת משנה (א)(2), יחולו הוראות פסקה זו על חלק מהכנסתו בשנת המס שיחסו לכלל הכנסתו בשנת המס הוא כיחס תקופת הנכות, ואולם אם תקופת הנכות שנקבעה לו חלה בשתי שנות מס, סך הסכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על הסכום הנקוב בפסקת משנה (א)(2);”.

לוילי נקבעה נכות של 100% מלידה (נכות יציבה). כלומר, הוא נכה כאמור בסעיף 9(5)(א)(1).

הכנסתו בשנת המס, סך של 623,040 ₪ ממשכורת, מהווה הכנסה מיגיעה אישית –

623,040 ₪ = 11 חודשי עבודה בשנת המס × 56,640 ₪ משכורת חודשית

הכנסה זו עולה על ההכנסה המרבית מיגיעה אישית הנקובה בס’ 9(5)(א)(1) לפקודה  –

618,000 ₪ ההכנסה המרבית הנקובה בס’ 9(5)(א)(1) לפקודה < 623,040 ₪ הכנסה מיגיעה אישית של וילי

לפיכך, הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שוילי יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2020 הוא 618,000 ₪.