שאלה 1

ב- 8/21  משה קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְָכָּהּ וַעֲלוָּתָהּ 240 ₪, לְרֶֶגֶל נישואיה של בִּתוֹ. לא הייתה זו המתנה הראשונה שקיבל בשנת 2021 . ב-3/2021  קבלה מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 60 ₪ לרגל חג הפורים, וב-5/2021 קיבל ממנו המחאת שי בסך 130 ₪, לרגל בַּר-הַמִּצְָווָה של בְּנוֹ.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרו של צחי, לצורך חישוב מס , בשל המתנה שקיבל ב-8/2021?

שאלה 2

מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:

1. שכר רגיל 13,749 ₪
2. תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
3. מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
4. קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪

מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 3

הכנסתה של רדה, בשנת 2021, הורכבה משכר עבודה בסך 163,708 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 39,706 ₪. בשנה זו קיבלה גם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,056 ₪. לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 9,600 ₪ כ”עמית שכיר” ו-6,227 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 3,288 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 4,056 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 10,208 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רדה בשנת 2021? 

שאלה 4

הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה ………………………………………..80,648  ₪
2. קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪
3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
   בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?

שאלה 5

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 6

ברק הוא סטודנט לתואר אקדמי ראשון באוניברסיטת חיפה (מוסד לימוד ומחקר אקדמי). במקביל ללימודיו הוא עובד אצל מעסיקו במאפיה. הכנסתו בשנת 2021 הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1. משכורת……………………………………………………………………………….. 89,437 ₪

 2. סכום שמשך מחשבונו בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)…..  27,198 ₪

 3. מִלְגָּה, כמשמעותה בפקודה, למימון שכר הלימוד של ברק בתקופת לימודיו…………10,206 ₪

יצוין שהמלגה שקיבל ברק ניתנה לו כְּהוֹקָרָה עַל הישגיו האקדמיים (מלגת הצטיינות), מבלי שֶׁהִתְבַּקְּשָׁה ממנו או ניתנה בעדה כל תמורה או שירות מצידו.

מהי “הכנסה חייבת” של ברק בשנת 2021 ?

שאלה 7

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 8

הכנסתו של דן, בשנת 2021 , הורכבה משכר עבודה בסך 103,044 ₪, דמי פדיון חופשה בסך 1,112 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,672 ₪. לאחר ששילם דמי חבר לאגודה מקצועית בתחום עיסוקו, הוּתַּר לו ניכוי בסך 1,112 ₪ בשנה זו (לפי ס’ 17 לפקודה). משכרו בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 6,672 ₪, לפי ס’ 121 לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של דן בשנת 2021 ?

שאלה 9

הכנסתו של זמי, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1. משכורת………………………………………………………………………………… 18,048 ₪

 2. גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח זכויות

       עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּרָעוֹן בחוק הרלוונטי (פש”ר)]………………………………. 31,654 ₪

 3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי]……….  12,381 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של זמי בשנת 2021 ?

שאלה 10

שכרה הרגיל של טניה, מהנדסת המערכות – 21,128 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד. שנת הרישום של הרכב: 2020 , סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 177, קוד דגם:62 . 

ב-1/2021 , עקב זכיית המעסיק בְּמִכְרָז גָּדוֹל, בִּזְכוּתָהּ של טניה, העניק לה המעסיק במתנה סוף שבוע זוגי (לה ולבעלה) במלון בים המלח. שווי “סוף השבוע” ועלותו – 1,100 ₪. היתה זו המתנה הראשונה שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021 . 

ב-9/1/2021 השתתפה טניה בהשתלמות מקצועית בנושא “שיטות לתכנון וביצוע אֵפֵקְטִיבִי של הָאִינְטֶגְרַצְיָה הַמַּעֲרַכְתִּית”. ההשתלמות נועדה לְשַׁפֵּר את תַּהֲלִיכֵי העבודה בעיסוקה הַנּוֹכְחִי. את עלות ההשתלמות, סך 890 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ).

מהו סך כל שכרה של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 11

עקב מחלה, נקבעה ליוסי (בן ה-50) נכות של 100% לתקופה שמ-15/1/2021 ועד 30/6/2021. סך הכנסתו בשנת 2019 – 609,530 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של יוסי בשנת 2021 ?

שאלה 12

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 13

עקב מחלה, נקבעה לברק (בן ה-32) נכות של 100% לתקופה שמ-  1/4/2021 ועד 15/10/2020. סך הכנסתו בשנת 2021 – 128,259 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של ברק בשנת 2021 ?

שאלה 14

שכר היסוד של דקל קבוע – 9,638 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי  הרכב מקבוצת מחיר 6.

לפי הסכם העבודה של דקל, הוא (דקל) משלם 48% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , עמדה על 237.50 ₪.

מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 15

הכנסתו של משה בן ה-38 נכה עבודה בשיעור 75%, בשנת 2021 , הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1.   שכר עבודה…………………………………………………………… 99,547 ₪

 2.   קיצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי סימן ה’ לפרק ה’ בחוק הב’ הלאומי)…………………………………. 68,052 ₪

בְּשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (4,626 ₪) וּבְשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (2,263 ₪), בשנת 2019, הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,263 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, וזיכוי בסך 1,619 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של  משה בשנת 2021 ?

שאלה 16

זמי עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 7/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד רגיל………………………………………………………………….. 17,267 ₪        

2. בונוס חד-פעמי…………………………………………………………………… 1,296 ₪

3. פרמיה חודשית…………………………………………………………………….. 708 ₪

4. שווי ארוחות במקום העבודה בחודש 7/2021…………………………………. 252 ₪

מהי הכנסתו של זמי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2021 ?

שאלה 17

הכנסתה של ג’ני, בשנת 2022, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2022?

שאלה 18

שכר היסוד של ארד, רווק בן 43, בחודש 1/2020, עמד על 37,760 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקף גם  שווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,680 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו שילם לו, כבכל חודש, “תוספת השוואה” בסך 1,312 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את תוספת ההשוואה).

מהו סך כל שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 19

ג’ני מועסקת כטכנאית במעבדת אלקטרוניקה ברחובות. מעסיקה משלם לה, בכל יום שבו היא עובדת מחוץ למעבדה, סכום מסויים, כהשתתפות בהוצאות שהוציאה בשל ארוחת צהריים.

האם החזר הוצאות אש”ל זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

הכנסתה של סוזי, אלמנה בת 60, בשנת 2019, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה……………………………………………………………………………… 66,156 ₪
2. קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)…………… 28,640 ₪
3. מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)…… 8,888 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2019?

שאלה 21

הכנסתה של ג’ני, בשנת 2020, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2020?