- פרטי: קורס חשבי שכר בכירים – 2022
- מס הכנסה
- הכנסה חייבת
- מבחן הכנסה חייבת.
תקציר המבחן
0 מתוך 21 שאלות הושלמו
שאלות:
מידע
כבר השלמת את המבחן בעבר. לכן אינך יכול להתחיל אותו שוב.
המבחן נטען…
עליך להתחבר או להירשם כדי להתחיל את המבחן.
אתה חייב להשלים קודם את הבאים:
תוצאות
מבחן הושלם. התוצאות נרשמות
תוצאות
מתוך 21 שאלות נענו נכון 0
הזמן שלך:
זמן חלף
השגת 0 מתוך 0 נקודה(ות), (0)
נקודה(ות) שקיבלת: 0 מתוך 0, (0)
0 שאלות פתוחות בהמתנה (נקודה(ות) אפשרית(יות): 0)
קטגוריות
- ביטוח לאומי 0%
- מס הכנסה 0%
- 1
- 2
- 3
- 4
- 5
- 6
- 7
- 8
- 9
- 10
- 11
- 12
- 13
- 14
- 15
- 16
- 17
- 18
- 19
- 20
- 21
- הנוכחי
- ביקורת
- נענו
- נכון
- לא נכון
-
Question 1 of 21
שאלה 1
מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:
- שכר רגיל 13,749 ₪
- תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
- מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
- קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪
מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?
נכוןלא נכון -
Question 2 of 21
שאלה 2
ב- 8/21 משה קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְָכָּהּ וַעֲלוָּתָהּ 240 ₪, לְרֶֶגֶל נישואיה של בִּתוֹ. לא הייתה זו המתנה הראשונה שקיבל בשנת 2021 . ב-3/2021 קבלה מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 60 ₪ לרגל חג הפורים, וב-5/2021 קיבל ממנו המחאת שי בסך 130 ₪, לרגל בַּר-הַמִּצְָווָה של בְּנוֹ.
מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרו של צחי, לצורך חישוב מס , בשל המתנה שקיבל ב-8/2021?
נכוןלא נכון -
Question 3 of 21
שאלה 3
הכנסתה של רדה, בשנת 2021, הורכבה משכר עבודה בסך 163,708 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 39,706 ₪. בשנה זו קיבלה גם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,056 ₪. לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 9,600 ₪ כ”עמית שכיר” ו-6,227 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 3,288 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 4,056 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 10,208 ₪.
מהי “הכנסה חייבת” של רדה בשנת 2021?
נכוןלא נכון -
Question 4 of 21
שאלה 4
הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:
- שכר עבודה ………………………………………..80,648 ₪
- קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪ - דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?
נכוןלא נכון -
Question 5 of 21
שאלה 5
הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.
מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת 2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 6 of 21
שאלה 6
ברק הוא סטודנט לתואר אקדמי ראשון באוניברסיטת חיפה (מוסד לימוד ומחקר אקדמי). במקביל ללימודיו הוא עובד אצל מעסיקו במאפיה. הכנסתו בשנת 2021 הורכבה מהסכומים שלהלן:
1. משכורת……………………………………………………………………………….. 89,437 ₪
2. סכום שמשך מחשבונו בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה)….. 27,198 ₪
3. מִלְגָּה, כמשמעותה בפקודה, למימון שכר הלימוד של ברק בתקופת לימודיו…………10,206 ₪
יצוין שהמלגה שקיבל ברק ניתנה לו כְּהוֹקָרָה עַל הישגיו האקדמיים (מלגת הצטיינות), מבלי שֶׁהִתְבַּקְּשָׁה ממנו או ניתנה בעדה כל תמורה או שירות מצידו.
מהי “הכנסה חייבת” של ברק בשנת 2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 7 of 21
שאלה 7
יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:
שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪
גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪
החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪
גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪
בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).
מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?
נכוןלא נכון -
Question 8 of 21
שאלה 8
הכנסתו של דן, בשנת 2021 , הורכבה משכר עבודה בסך 103,044 ₪, דמי פדיון חופשה בסך 1,112 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אבטלה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,672 ₪. לאחר ששילם דמי חבר לאגודה מקצועית בתחום עיסוקו, הוּתַּר לו ניכוי בסך 1,112 ₪ בשנה זו (לפי ס’ 17 לפקודה). משכרו בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 6,672 ₪, לפי ס’ 121 לפקודה.
מהי “הכנסה חייבת” של דן בשנת 2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 9 of 21
שאלה 9
הכנסתו של זמי, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:
1. משכורת………………………………………………………………………………… 18,048 ₪
2. גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח זכויות
עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּרָעוֹן בחוק הרלוונטי (פש”ר)]………………………………. 31,654 ₪
3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי]………. 12,381 ₪
מהי “הכנסה חייבת” של זמי בשנת 2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 10 of 21
שאלה 10
שכרה הרגיל של טניה, מהנדסת המערכות – 21,128 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד. שנת הרישום של הרכב: 2020 , סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 177, קוד דגם:62 .
ב-1/2021 , עקב זכיית המעסיק בְּמִכְרָז גָּדוֹל, בִּזְכוּתָהּ של טניה, העניק לה המעסיק במתנה סוף שבוע זוגי (לה ולבעלה) במלון בים המלח. שווי “סוף השבוע” ועלותו – 1,100 ₪. היתה זו המתנה הראשונה שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021 .
ב-9/1/2021 השתתפה טניה בהשתלמות מקצועית בנושא “שיטות לתכנון וביצוע אֵפֵקְטִיבִי של הָאִינְטֶגְרַצְיָה הַמַּעֲרַכְתִּית”. ההשתלמות נועדה לְשַׁפֵּר את תַּהֲלִיכֵי העבודה בעיסוקה הַנּוֹכְחִי. את עלות ההשתלמות, סך 890 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ).
מהו סך כל שכרה של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?
נכוןלא נכוןרמז
השכר +שווי רכב3820+1100=26048
-
Question 11 of 21
שאלה 11
עקב מחלה, נקבעה ליוסי (בן ה-50) נכות של 100% לתקופה שמ-15/1/2021 ועד 30/6/2021. סך הכנסתו בשנת 2019 – 609,530 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.
מהי הכנסתו החייבת במס של יוסי בשנת 2021 ?
נכוןלא נכוןרמז
הוא לא נכה לפחות חצי שנה לכן כל הכנסתו חייבת – אין לו בכלל פטור
-
Question 12 of 21
שאלה 12
תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:
- שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
- תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
- שווי לינה בארץ …………………………………………………………….. 456 ₪
- תגמולי מילואים
(לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284 ₪
מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?
נכוןלא נכון -
Question 13 of 21
שאלה 13
עקב מחלה, נקבעה לברק (בן ה-32) נכות של 100% לתקופה שמ- 1/4/2021 ועד 15/10/2020. סך הכנסתו בשנת 2021 – 128,259 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.
מהי הכנסתו החייבת במס של ברק בשנת 2021 ?
נכוןלא נכוןרמז
128259*6.5לחלקב12=69474 רוצה פטור וזה קטן מתקרה 73560 לכן זה הפטור
החיב 128259-69474=58785 חיב במס
-
Question 14 of 21
שאלה 14
שכר היסוד של דקל קבוע – 9,638 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי הרכב מקבוצת מחיר 6.
לפי הסכם העבודה של דקל, הוא (דקל) משלם 48% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , עמדה על 237.50 ₪.
מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?
נכוןלא נכון -
Question 15 of 21
שאלה 15
הכנסתו של משה בן ה-38 נכה עבודה בשיעור 75%, בשנת 2021 , הורכבה מהסכומים שלהלן:
1. שכר עבודה…………………………………………………………… 99,547 ₪
2. קיצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי סימן ה’ לפרק ה’ בחוק הב’ הלאומי)…………………………………. 68,052 ₪בְּשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (4,626 ₪) וּבְשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (2,263 ₪), בשנת 2019, הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,263 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, וזיכוי בסך 1,619 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.
מהי “הכנסה חייבת” של משה בשנת 2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 16 of 21
שאלה 16
זמי עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 7/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:
1. שכר יסוד רגיל………………………………………………………………….. 17,267 ₪
2. בונוס חד-פעמי…………………………………………………………………… 1,296 ₪
3. פרמיה חודשית…………………………………………………………………….. 708 ₪
4. שווי ארוחות במקום העבודה בחודש 7/2021…………………………………. 252 ₪
מהי הכנסתו של זמי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2021 ?
נכוןלא נכון -
Question 17 of 21
שאלה 17
הכנסתה של ג’ני, בשנת 2022, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.
מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2022?
נכוןלא נכוןרמז
הכנסתה של ג’ני, לענין פקודת מס הכנסה: 246,300 ₪.
לפי ס’ 1 לפקודה – “הכנסה חייבת” – הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין.
זיכויים, הניתנים מכוח ס’ 34, 34א ו-66(ג) לפקודה (נקודות זיכוי), כמו גם זיכוי לפי ס’ 45א לפקודה וזיכוי לפי ס’ 11(א) לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים) – כל אלה זיכויי מס המובאים בחשבון כנגד המס לאותה שנה. כלומר, הם מופחתים מהמס שעל ג’ני לשלם לאותה שנה. הם אינם מנוכים מההכנסה.
כלומר, “הכנסה חייבת” של ג’ני היא ההכנסה לאחר הניכוי, בסך 7,119 ₪, שהותר לה לפי סעיף 47 לפקודה – 239,181 ₪ = 7,119 ₪ ניכוי לפי ס’ 47 לפקודה – 246,300 ₪ הכנסה לענין הפקודה
-
Question 18 of 21
שאלה 18
שכר היסוד של ארד, רווק בן 43, בחודש 1/2020, עמד על 37,760 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקף גם שווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,680 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו שילם לו, כבכל חודש, “תוספת השוואה” בסך 1,312 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את תוספת ההשוואה).
מהו סך כל שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)
נכוןלא נכוןרמז
שכרו של ארד (“ברוטו למס”), ללא הסכום שיש לגלם – 40,440 ₪.
40,440 ₪ = 2,680 שווי רכב + 37,760 שכר יסוד
זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ארד, לפי נתוני השאלה:
נ.ז. תושב ישראל….. 2.00
נ.ז. נסיעות…………. 0.25
סה”כ נקודות זיכוי.. 2.25 × 219 ₪ = 492.75 ₪
לפי טבלאות המס, המס בְּגִין משכורת של 20,260 ₪ בחודש הוא 3,878.80 ₪ (מדרגת מס 31%). כלומר, ניתן להתעלם מנקודות הזיכוי בגילום תוספת ההשוואה.
בשכר 40,440 נמצא ארד במדרגת מס שולי 35%.
42,160 “גבול” מדרגת המס 35% < 42,458.46 = ( 35% – 1 ) / 1,312 + 40,440
מסקנה – בגילום אנו חורגים ממדרגת המס הנוכחית.
במדרגת מס 35%, נותר “ברוטו” בסך 1,720 ₪ ( = 40,440 – 42,160 )
1,720 ₪ מִתְפַּצְּלִים ל-65% “נטו” – 1,118.00 ₪, ומס בשיעור 35% – 602.00 ₪.
יתרה שנותרה לגילום: 194.00 ₪ = 1,118.00 – 1,312.00
מדרגת המס לגילום היתרה – 47%.
גילום היתרה: 366.04 ₪ = ( 47% – 1 ) / 194.00
הסכום 1,312 ₪ כשהוא מגולם: 2,086.04 ₪ = 366.04 + 1,720.00
54,300 “גבול” השכר שבשלו אין לשלם מס נוסף לפי ס’ 121ב > 42,526.04 = 2,086.04 + 40,440
שכרו של ארד לצורך חישוב מס ב-1/2020 (מעוגל): 42,526 ₪
-
Question 19 of 21
שאלה 19
ג’ני מועסקת כטכנאית במעבדת אלקטרוניקה ברחובות. מעסיקה משלם לה, בכל יום שבו היא עובדת מחוץ למעבדה, סכום מסויים, כהשתתפות בהוצאות שהוציאה בשל ארוחת צהריים.
האם החזר הוצאות אש”ל זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)
נכוןלא נכוןרמז
לפי סעיף 2(2)(א) לפקודת מס הכנסה, “הַכְנָסַת עֲבוֹדָה” היא:
” השתכרות או ריווח מעבודה; כל טובת הנאה או קצובה שניתנו לעובד ממעבידו; תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו, לְרַבּוֹת תשלומים בְּשֶׁל החזקת רכב או טלפון, נסיעות לחוץ לארץ או רכישת ספרות מקצועית או ביגוד, אך לְמַעֵט תשלומים כָּאָמוּר המותרים לעובד כהוצאה; שוויו של שימוש ברכב או ברדיו טלפון נייד שהועמד לרשותו של העובד; והכל – בֵּין שניתנו בכסף וּבֵין בשווה כסף, בֵּין שניתנו לעובד במישרין או בעקיפין או שניתנו לאחר לטובתו; “
לפי סעיף 32(1) לפקודה, בבירור הכנסתו החייבת של אדם לא יותרו ניכויים בשל –
” הוצאות שאינן הוצאות הכרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה, לרבות הוצאות הבית, הוצאות פרטיות, הוצאות אש”ל, הוצאות שהוצאו לשם הגעה למקום ההשתכרות ולשם חזרה ממנו, והוצאות שהוצאו לשם טיפול בילד או השגחה עליו או לשם טיפול באדם אחר או השגחה עליו; בפסקה זו,
“הוצאות כרוכות ושלובות בתהליך הפקת ההכנסה” – הוצאות המשתלבות בתהליך הטבעי של הפקת ההכנסה ובמבנהו הטבעי של מקור ההכנסה, והמהוות חלק בלתי נפרד מהם;
“הוצאות אש”ל” – הוצאות שהוציא יחיד בשל ארוחותיו, שהוצאו בין במקום ההשתכרות ובין מחוצה לו, ולמעט הוצאות בשל ארוחת בוקר הכלולה במחיר לינה המותרת בניכוי; “
לפיכך, החזר הוצאות זה יובא בחשבון הכנסתה של ג’ני לצורך חישוב מס, מאחר שבבירור הכנסתו של אדם לא יותרו ניכויים בשל “הוצאות אש”ל”.
-
Question 20 of 21
שאלה 20
הכנסתה של סוזי, אלמנה בת 60, בשנת 2019, הורכבה מהסכומים שלהלן:
- שכר עבודה……………………………………………………………………………… 66,156 ₪
- קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)…………… 28,640 ₪
- מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)…… 8,888 ₪
מהי “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2019?
נכוןלא נכוןרמז
סך הכנסתה של סוזי, בשנת 2019: 103,684 ₪ = 8,888 + 28,640 + 66,156
לפי ס’ 1 לפקודה – “הכנסה חייבת” – הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין.
לפי ס’ 9(6ג) לפקודה קצבת נכות המשתלמת לפי סימן ה’ לפרק ה’, פרק ט’, פרק י”ג או פרק י”ג1 לחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ”ה-1995, קצבת אזרח ותיק וקצבת שאירים המשתלמות לפי פרק י”א לחוק האמור, וקצבת תלויים המשתלמת לפי פרק ה’, י”ג או י”ג1 לאותו חוק.
מענק הפטירה שסוזי קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי, לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי, אינו גימלה מחליפת שכר ואינו קיצבה חבת מס. מענק זה לא נחשב כהכנסה לענין פקודת מס הכנסה (מענק פטירה משולם לבן זוג של נפטר, שקיבל עד לפטירתו אחת מהקצבאות האלה: קצבת אזרח ותיק, הבטחת הכנסה, נכות כללית, שירותים מיוחדים, נפגעי עבודה, שאירים או אסירי ציון).
כלומר, “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2019 – 66,156 ₪.
-
Question 21 of 21
שאלה 21
הכנסתה של ג’ני, בשנת 2020, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.
מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2020?
נכוןלא נכוןרמז
הכנסתה של ג’ני, לענין פקודת מס הכנסה: 246,300 ₪.
לפי ס’ 1 לפקודה – “הכנסה חייבת” – הכנסה לאחר הניכויים, הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין.
זיכויים, הניתנים מכוח ס’ 34, 34א ו-66(ג) לפקודה (נקודות זיכוי), כמו גם זיכוי לפי ס’ 45א לפקודה וזיכוי לפי ס’ 11(א) לחוק אזור סחר חפשי באילת (פטורים והנחות ממסים) – כל אלה זיכויי מס המובאים בחשבון כנגד המס לאותה שנה. כלומר, הם מופחתים מהמס שעל ג’ני לשלם לאותה שנה. הם אינם מנוכים מההכנסה.
כלומר, “הכנסה חייבת” של ג’ני היא ההכנסה לאחר הניכוי, בסך 7,119 ₪, שהותר לה לפי סעיף 47 לפקודה – 239,181 ₪ = 7,119 ₪ ניכוי לפי ס’ 47 לפקודה – 246,300 ₪ הכנסה לעניין הפקודה