רמז

הולכים למדרגה מעל המשכורת והיא 20140 פחות 17961 = 2179 מכפילים ב 1-0.31 שיעור המס היכן שהמשכורת נמצאת = 1504 נטו

1930-1504=426 שהוא נטו מעל המדרגה ומחלקים אותו ב 1-0.35 = 655

655+ 20140= 20795 זו ההכנסה ברוטו

רמז

6290-6047= 243*0.9= 219 נטו

461-219=242 נטו מעל המדרגה לחלק ל- 0.86= 281 ברוטו

לכן 6290+281=6571

רמז

שכרה של נורה (“ברוטו למס”), ללא הסכום שיש לגלם – 39,806 ₪ = 7,940 + 31,866

זיכויים אישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס של נורה, לפי נתוני השאלה:

נ.ז. תושב ישראל…………………………………. 2.00

נ.ז. נסיעות………………………………………… 0.25

אשה……………………………………………….. 0.50

נ.ז. בשל ילדה שמלאו לה 3 שנים בשנת המס….. 2.50

סה”כ נקודות זיכוי………………………………. 5.25 × 219 ₪ = 1,149.75 ₪

לפי טבלאות המס, המס בְּגִין משכורת של 20,260 ₪ בחודש הוא 3,878.80 ₪ (מדרגת מס 31%). כלומר, ניתן להתעלם מנקודות הזיכוי בגילום תוספת ההשוואה.

מעלים את המשכורת למדרגת המס מעל המשכורת 41910 פ-חות 31866=10044 משכורת שהוספנו והופכים אותה לנטו לפי שיעור מס של 35%

=6529 נטו עד למדרגה

7940-6529=1411 נטו מעל המדרגה ואותו הופכים לברוטו לפי 475=2662

ואז= 41910פלוס2662=44572

רמז

שכר “בְּרוּטוֹ למס” של סוזי:         24,440 ₪ = 2,140 שווי השימוש ברכב צמוד+ 22,300  שכר יסוד

חישוב המס:

  מס לפי ס’ 121 לפקודה:

5,352.30 ₪ = 35% × ( 20,200 – 24,440 ) + 3,868.30 ₪ מס מצטבר בגין משכורת מצטברת בסך 20,200 ₪

 מס לפי ס’ 121ב לפקודה (מס נוסף בסך 3% על כל שקל מעל 54,130 ₪): אין

זיכויים אישיים, שיובאו בחשבון בחישוב המס של סוזי, לפי נתוני השאלה:

תושב ישראל……………………………………….. 2.00   נ”ז

נסיעות……………………………………………….. 0.25   נ”ז

אישה………………………………………………… 0.50   נ”ז

סה”כ נקודות זיכוי  ………………………………. 2.75   נ”ז × 218 ₪ = 599.50   ₪

זיכוי ממס לפי ס’ 45א לפקודה:

לפי תקנה 1 לתקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל):

“משכורת” – כל אחד מאלה:

(1) לעניין קופת גמל לתגמולים או לקצבה – הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;

(2) לעניין קופת גמל לפיצויים או לדמי מחלה – הכנסת עבודה, למעט תשלומים שניתנו לעובד לכיסוי הוצאותיו ולמעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד לרשותו של העובד;

תשלום  לקופ”ג  –  1,338 ₪ = 6% × 22,300 ₪ שכר לקופת גמל

מגבלת עמית שכיר –

616 ₪  =  [ 1,338 תשלום ;  ( 7% × 8,800 ) ] min

זיכוי 35%, לפי ס’ 45א – ( 215.60 = 35% × 616 )…………………….. 215.60  ₪

סה”כ זיכויים אישיים………………………………………………………… 815.10  ₪

המס המתקבל לאחר הפחתת הזיכויים האישיים:

4,537 ₪ סכום מעוגל*  =  4,537.20 ₪ = 815.10 זיכויים אישיים – 5,352.30  המס שחושב

* לפי ס’ 5 לתוספת א’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה) – “כל שבר של שקל חדש מן המשכורת או מן המס העולה על 49 אגורות, יראוהו כשקל חדש אחד; שבר של שקל חדש שאינו עולה על 49 אגורות לא יובא בחשבון”.

תשלומים בתלוש 1/2019 של סוזי, ללא זקיפות שווי:    22,300 ₪ שכר יסוד

שכר ה”נטו” שישולם (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום  למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה:

16,425 ₪ = 1,338 תג’ עובד בקופ”ג לקצבה – 4,537 מס הכנסה – 22,300 תשלומים ללא זקיפות שווי