שאלה 1

 נאוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-7/8/2021, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                                              6,298  ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (17 ימים)     14,023 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה                                21,386 ₪

4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                                      4,931  ₪

מהו שכרה של נאוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 2

בְּהַסְכָּמַת מעבידו, דגן יצא לשני חודשים קלנדריים רְצוּפִים של חופשה ללא תשלום. בכל תקופת החל”ת האמורה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. מעבידו שילם עבורו, בעד חודשיים אלה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.

האם, לפי התקנות הנוגעות לעניין, המעביד רשאי לְנַכּוֹת מכל סכום המגיע ממנו לדגן, את דמי הביטוח ששילם כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

דגן, חייל בשירות סדיר (חובה), יליד 3/3/2002 , עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד (בידו היתר עבודה פרטית לחייל בשרות חובה, מִטעמי מצוקה כלכלית). שכרו החודשי בתלוש 8/2021 –

6,561 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2021 של דגן (סכום מעוגל)?

שאלה 4

נאוה, ילידת 8/5/1959 , עובדת כשכירה אצל מעסיקה זה 30 שנים ברציפות.

אם הכנסתה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אזרחים וָתִיקִים וביטוח שאירים (“ביטוח זקנה וביטוח שאירים”) בחוק הביטוח הלאומי, האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק (“קצבת זקנה”) ב-6/2021 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

דגן, בן ה-27, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיק א’, בחוזה עבודה לתקופה קְצוּבָה, מ-3/3/2019 ועד (כולל) 2/3/2020 . לאחר שהגיעה התקופה לקיצה, עזב את מקום העבודה וְהִקְדִּישׁ את כל זמנו ללימודים בקורס חשבי שכר בכירים. ב-9/2020 עבר בהצלחה את מבחן ההסמכה וזכה בתעודה המיוחלת מטעם לשכת רואי חשבון. ב-30/10/2020 התחיל לעבוד כעוזר חשב שכר אצל מעסיק ב’, שם עבד ברציפות עד (כולל) 2/8/2021, אז פוטר (עקב צמצומים). מיום 3/8/2021 דגן מובטל. יצוין שעד 3/8/2021 דגן לא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם דגן הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

דגן התחיל לעבוד ב-1/7/2020 אצל מעסיקו. תלוש 6/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………………. 23,458  ₪        
2. שעות נוספות …………………………………………………………… 228  ₪
3. שווי מתנה לחג השבועות……………………………………………….. 189  ₪
4. דמי הבראה (בעד התקופה שמ-1/7/2020 ועד 30/6/2021)…. 1,890  ₪

מהי הכנסתו של דגן לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 6/2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 7

דגן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים. ב-1/6/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 93 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים הוא נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של דגן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/6/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו דגן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 8

ב-30/11/2021 נאוה ילדה בת בְּרִיאָה ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x‘ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, נאוה הייתה עקרת בית.

מהו פֶּרֶק הַזְּמַן שבעדו זכאית נאוה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 9

דגן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים. ב-6/8/2021 יצא ל-25 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 5/2021 דגן קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרֵשִׁים בסך 678 ₪, בעד חודש 2/2021 .

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי דגן בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 10

נאוה נפגעה בתאונה שאירעה בדרכה הישירה מביתה לעבודה (היא לא עצרה בדרכהֹ לפני התאונה, לא סָטְתָה מהדרך המקובלת לעבודה ולא ניתן לְיַחֵס את התאונה לְרַשְׁלָנוּת מצידה). מאחר שהיא נִזְקֶקֶת לטיפול רפואי, היא מבקשת ממעסיקה לְצַיידהּ בטופס בקשה לְמַתָּן טיפול רפואי לנפגע עבודה (טופס 250).

שאלה 11

כִּכְלָל, מתי, לראשונה (דיווח ראשון בשנה), לפי חוק הביטוח הלאומי, על מעסיק להגיש למוסד לביטוח לאומי (באופן מקוון) דו”ח על שכר עבודה ששילם לגבי חודשים ראשונים של שנת 2020, בטופס 126 (דיווח 126)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) [הניחו שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 12

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 13

דגן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשייה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021 , הורכבה מהסכומים הבאים:

1.  עבודה במשמרת הראשונה………………………………………… 43,074 ₪

2.  עבודה במשמרת השנייה…………………………………………… 39,162 ₪

3.  עבודה במשמרת השלישית………………………………………… 35,240 ₪

4.   שווי כלכלה ונסיעות ………………………………………………. 10,179 ₪

5.   שווי מתנה לחג……………………………………………………….. 207  ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של דגן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 14

נאוה, בת 46, עובדת כשכירה אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 שלה, אצל כל אחד מהם:       

1.  מעסיק עיקרי………………………………………………………….. 34,534 ₪.

2.   מעסיק מִשְׁנִי…………………………………………………………… 19,308 ₪.

אם נאוה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ?

שאלה 15

יוגב התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל מעסיקו. תלוש 9/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                      9,531 ₪
2.  מתנה לחג (ראש השנה)                                                    250 ₪
3.  בונוס שנתי                                                                  1,082 ₪
4.  שווי רט”ן (המעסיק מעמיד לרשות יוגב טלפון סלולרי לשימושו) 42 ₪ 

מהי הכנסתו של יוגב לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 9/2021 ?

שאלה 16

בשנת 2021 אדל שילמה 28,200 ₪ בעד הַחְזָקַת אביה האלמן, בן ה-96, הַבִּלְתִּי שָׁפוּי בְּדַעְתּוֹ, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של אדל באותה השנה – 288,320 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 107,110 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לאדל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביה במוסד?

שאלה 17

תלוש 1/2021 של דגן, טכנאי הסלולר, כָּלַל את הָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………………… 16,257 ₪
2. תשלום בשל רכישת ספרות מקצועית שֶׁהוּתַּר לעובד כהוצאה……………….. 138 ₪
3. שווי לינה בארץ   …………………………………………………………….. 456 ₪
4. תגמולי מילואים
   (לפי פרק תגמולים למשרתים במילואים בחוק הביטוח הלאומי)……….. 2,284  ₪

מהו שכרו של דגן לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 18

נאוה, עובדת בת 42, נשואה לדגן (בן ה-46). לזוג 4 ילדים (בחזקתם), ילידי: 7/1/2001, 4/12/2002 , 1/9/2017 ו-3/2/2019. נאוה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נאוה בשנת המס 2021 ?

שאלה 19

נאוה, נשואה ואם לילד שבשנת 2021 מלאו לו 19 שנים, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל דגן, ב”משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסרה לדגן, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות (ראו משמאל) מסוג “משכורת חלקית”. לְמַעֵט סימון זה, לא סימנה דבר נוסף בחלק הנוגע לפרטים על הכנסות נוספות.

שכרה ב-1/2021 אצל דגן – 19,355 ₪. בגין שכר זה, דגן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה. נאוה הפרישה 6% משכרה למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

אם נאוה לא מסרה לדגן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 20

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דגן, מְעַצֵּב הַפְּנִים:   

1. שכר יסוד……………………………………………………………………….. 13,398 ₪ 

2. גמול שעות נוספות [משתלם בכל חודש בו דגן עובד בשעות נוספות]…………..1,246 ₪

3. החזקת רכב………………………………………………………………………… 349 ₪

4. תוספת פרויקטים [תוספת קבועה שנכללת כמרכיב לפנסיה]…………………….897  ₪

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעביד לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר דגן (חלק מעביד בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו? [למען הסר ספק, דגן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה]

שאלה 21

דגן, גבר בריא, יליד 2/4/1954, פרש מעבודתו ב-19/4/21, ב-1/5/21 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 9,725 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעבידו לשעבר. יְצוּיַן שדגן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה). כמו כן, לא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”.

מהי הקצבה החייבת במס של דגן בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 22

דגן, בן 28, נשוי + ילד שבשנת המס 2021 מלאה לו שנה, התחיל לעבוד ב-4/5/2021 אצל מעסיקו. עם תחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 48,528 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 43%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה מס, כמתחייב, על  פי האישור. שכרו של דגן בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

אם שכרו של דגן ב-11/2021 הוא 8,376 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנו בתלוש זה?

שאלה 23

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 24

תלוש 1/2021 של דגן, רווק בן 34, הורכב ממשכורת יסוד בסך 36,745 ₪, עמלה חודשית בסך 18,672 ₪ ושווי החזקת רכב בסך 823 ₪.

למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה (“חלק העובד”) שילם דגן 1,440 ₪ בתלוש זה (שכרו המבוטח – 24,000 ₪). כְּנֶגֶד תשלום זה, הוא זכאי לזיכוי ממס בסך 213.15 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לדגן (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 25

ב-9/2021 נִשְׁלְחָה נאוה לאוסטריה, ע”י מעבידה, למשך 11 יממות. הנסיעה לאוסטריה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאוסטריה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 899 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 653$].

2. הוצאות לינה: 11 לינות במלון, במחיר 186.00$ לכל לינה – סה”כ 2,046.00$.

3. הוצאות אחרות: 100.00$ לכל יום שְׁהִיָּה באוסטריה – סה”כ 1,100.00$.

4. שכירת רכב באוסטריה: שְׂכִירַת רכב ל-11 ימים, במחיר 78$ ליום – סה”כ 858$.

נאוה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נאוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 26

את משכורת 3/2021 של עובדיו שילם דגן ב-2/4/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 27

נאוה, בת 45, נשואה לבן-זוגה (עובד בן 46), ולהם 7 ילדים (בחזקתם וכלכלתם עליהם) שבשנת המס 2021 מלאו להם 8 עד 17 שנים. ב-31/7/2021 , בתום 24 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, נאוה התפטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 7/2021 , הייתה קבועה – 12,983 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 68,544 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של נאוה? 

שאלה 28

נאוה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/1/21 . משכורתה החודשית הייתה קבועה (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב …………………………………………………….7,169 ₪

2. שכר עידוד מחלקתי [מותנה בעמידה ביעדי המחלקה]………… 857  ₪

3. החזקת טלפון……………………………………………………. 196 ₪

אם סך מענק הפרישה שנאוה קיבלה ממעסיקה עמד על 59,384 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנאוה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.

שאלה 29

דלאל, אזרח ירדן, הוא עובד זר המועסק כַּדִּין בישראל, על פי היתר להעסקת עובד זר בענף הבניין. בתום יום העבודה הוא יוֹצֵא את ישראל למקום מגוריו בירדן. בכל חודש הוא מועסק 140 שעות עבודה. שכר 8/2021 שלו (הכנסתו בעד 140 שעות עבודה) היה 7,260 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של דלאל?

שאלה 30

הכנסתו של משה בן ה-38 נכה עבודה בשיעור 75%, בשנת 2021 , הורכבה מהסכומים שלהלן:

 1.   שכר עבודה…………………………………………………………… 99,547 ₪

 2.   קיצבה לנכה עבודה מהמוסד לביטוח לאומי
(לפי סימן ה’ לפרק ה’ בחוק הב’ הלאומי)…………………………………. 68,052 ₪

בְּשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (4,626 ₪) וּבְשֶׁל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (2,263 ₪), בשנת 2019, הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,263 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, וזיכוי בסך 1,619 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהי “הכנסה חייבת” של  משה בשנת 2021 ?

שאלה 31

נאוה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1.50% לשנה.

בחודש 9/2021 , הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה”) על 62,784 ₪. [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/20231.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 9/2021 ), מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של נאוה, בגין ההלוואה בתקופה זו (9/2021 )? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 32

שכרה של נאוה קבוע – 48,200 ₪ בחודש. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה, מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד. [נאוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לנאוה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2020 (12 תלושי שכר 2021 ), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 33

דגן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשייה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021 , הורכבה מהסכומים הבאים:

1.  עבודה במשמרת הראשונה………………………………………… 43,074 ₪

2.  עבודה במשמרת השנייה…………………………………………… 39,162 ₪

3.  עבודה במשמרת השלישית………………………………………… 35,240 ₪

4.   שווי כלכלה ונסיעות ………………………………………………. 10,179 ₪

5.   שווי מתנה לחג………………………………………………………… 207  ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של דגן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 34

נאוה, דיילת מכירות בחנות קוֹסְמֶטִיקָה, עבדה אצל מעסיקה החל ב-1/5/2020 . ועד שפוטרה בתום חודש 4/2021 . היקף משרתה, בכל תקופת עבודתה, היה 75%. שכר היסוד שלה השתלם לה על בסיס חודש. נוסף עליו, קיבלה גם 1% מִפִּדְיוֹן מוצרי הקוסמטיקה שֶׁמָּכְרָה ללקוחות. בכל חודש שולמה לה גם השתתפות מעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה (דמי נסיעות).

רכיבי התשלום בתקופת עבודתה:

מהו “שכר רגיל” של נאוה, שיש לַהֲבִיאוֹ בחשבון לעניין חישוב פיצויי הפיטורים (סכום מעוגל)?

שאלה 35

דגן, בן 47, נשוי ואב לילד בן 15, הוא “עובד יומי” אצל נאוה, מעסיקתו. ב-7/2021 עבד 7 ימים. שכרו בעד כל יום עבודה – 1,156 ₪.

אם משכרו של דגן יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)], מהו שכר ה”נטו” שעל נאוה לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 36

את משכורת חודש 12/2021 שילם המעסיק לרזי ב-10/1/2022.

האם תִּיכָּלֵל משכורת זו  ששולמה בְּשֶׁל 12/2020, בטופס ה-106 שֶׁיִּנָּתֵן לרזי לא יאוחר מיום 31/3/2021, כְּתַשְׁלוּם ששולם בשנת המס 2021 ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

אדל, עובדת בת 34, נשואה לאדי (בן 34). לזוג 3 ילדים – ילידי 8/4/2003, 4/2/2016 ו-3/5/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם). שכרה בחודשים 1/2021 עד 6/2021 , והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של אדל, בתלוש 7/2021, עמד על 15,334 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021 ), כמה מס הכנסה יגבה ממנה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 38

מה ייחשב ל”שעות עבודה”, לפי החוק הנוגע לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

נאוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/18. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-4/6/21 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לָתֵת לנאוה?

שאלה 40

דגן, בן ה-32, עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה ודגן מבוטח לְפִיו, מהיום הראשון לעבודתו (לאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני). לאחרונה פנה למעסיק וביקש שלא ינוכו משכרו תשלומים שוטפים לקרן הפנסיה (חלק העובד).

האם, בנסיבות האמורות, רשאי המעסיק לנכות משכרו של דגן את התשלומים השוטפים לקרן הפנסיה (חלק העובד)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 41

דגן עבד אצל מעסיקתו נאוה 8 חודשים עד שהתפטר ב-31/8/2019 . לאחר 5 חודשי נִיתּוּק בְּיַחֲסֵי העבודה, ב-1/2/2020 , דגן חזר לעבוד אצל נאוה. הוא עבד אצלה עד 31/7/2021, אז פוטר.

האם, לעניין סעיף 1 לחוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ רְצִיפוּת בעבודתו של דגן אצל נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

דגן, יליד 6/4/1998 , הועסק 8 חודשים רצופים במפעל, סָמוּך לפני שהתגייס לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה), ב-1/6/2018 . ביום בּוֹ הִשְׁתַּחְרֵר, ב-1/6/2021 , בתום 3 שנות שירות סדיר, פָּנָה בִּכְתָב לבעל המפעל וביקש לְקַבְּלוֹ בַּחֲזָרָה לעבודה שֶׁבָּהּ עבד סמוך לפני התגייסותוֹ, בִּתְנָאִים שֶׁאֵינָם גְּרוּעִים מן התנאים שבהם היה עובד באותה עבודה אִלְמָלֵא התגייס. דגן הוסיף במכתבו שהוא מוכן להתחיל בעבודה כבר ב-4/6/2020. העתק מן הבקשה נשלח ללשכת העבודה וכן לוועד העובדים במפעל. יצוין שֶׁקַּבָּלָתוֹ לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר, ביום שנקבע בבקשתו של דגן, היא בְּגֶדֶר אֶפְשָׁרוּת מַעֲשִׂית. כמו כן, לפני התגייסותו לא קיבל מבעל המפעל פיצויי-פיטורים.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, חייב בעל המפעל לקבל את דגן בחזרה לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 43

דגן עובד אצל מעסיקו היחיד בִּרְצִיפוּת החל ב-1/5/2007 . בשנת 2020 עבד 196 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2021 ? [למען הסק ספק, דגן הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע]

שאלה 44

דגן, בן 33, נשוי לנאוה, עקרת בית בת 34, ולהם (בחזקתם) 4 ילדים, שבשנת 2021 מלאו להם 3 עד 11 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-21/8/2021 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 4,102 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לְקַבְּלַן שִׁיפּוּצִים. שכרו ברוטו, בתלוש 8/2021 – 8,403 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 444.00 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 205.15 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 309.87 ₪.

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו זה של דגן, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 45

ב-5/9/2021 ילדה נאוה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. נאוה ובן זוגה דגן מבקשים שהזכות לשעת ההורות תמומש על ידי דגן לְבַדּוֹ. בתום תקופת הלידה וההורות (בת 26 השבועות) נאוה מעוניינת לחזור לעבודתה הרגילה במשרה מלאה, כפי שעבדה טרם יציאתה לתקופת הלידה וההורות. מעסיקה, כמובן, מאפשר לה זאת.

בהנחה שנמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דגן יהיה רשאי לממש את הזכות לשעת ההורות לבדו, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

אָבִיהָ של נאוה הוא חלל מערכות ישראל. נאוה הודיעה למעסיקה כי היא צפויה לְהֵעָדֵר מעבודתה ב-1/5/2020, ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יִרְאוּ היעדרות זו של נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

נאוה היא מוּסְלְמִית שבחרה ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה אצל מעסיקה הוא בן 6 ימים (א’-ו’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 34.60 ₪. לאחר שעבדה 38 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (1/1/2021 – 5/1/2020), נאוה נדרשה לעבוד ביום שישי (6/1/2021 ). שעת תחילת עבודתה ביום

זה – 14:00. שעת סיום העבודה – 23:00. בין השעות 20:00 ל-20:30 ניתנה לה הפסקה, בה הייתה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה.

אם שעת כניסת השבת (במקום עבודתה בירושלים), ביום שישי (6/1/2021 ), הייתה בשעה 16:15, כמה על המעסיק לשלם לנאוה בעד שעות העבודה שהועסקה בהן ביום שישי זה?

שאלה 48

נאוה התחילה לעבוד ב-1/3/2021 אצל מעסיקה. גְּמוּל עבודתה משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע העבודה שלה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים, ימים א’-ה’, 8.5 שעות בכל יום [נאוה לא עובדת בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 9/2021 , מתוך דו”ח הנוכחות שלה –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, נאוה לא הֶחְסִירָה ימי עבודה ב-9/2021 , בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 9/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 49

נאוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2002. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי. בתלוש 7/2021 מקבלת נאוה דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/8/2020 ועד 31/7/2021.

אם בתקופה שמ-1/3/2021 ועד (כולל) 31/3/2021 נאוה נעדרה מעבודתה בְּשֶׁל מחלה, והייתה זכאית לדמי מחלה ממעסיקה בעד כל אותם ימים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 7/2021 ?

שאלה 50

על מעסיקה של נאוה ועל עובדיו (כולל נאוה) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 26 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה.  בכל יום נאוה נוסעת לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 23 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.20 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 368 ₪. בחודש 9/2021 נאוה עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לנאוה בגין חודש זה?

שאלה 51

שכרה של נאוה, פקידה במשרד עֲמִילוּת מֶכֶס, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). בכל יום מהימים א’ עד ה’ היא מועסקת 8 שעות. חודש 8/2021 כלל 23 ימי א’-ה’ (בהם נאוה עבדה 8 שעות עבודה). בסיכום השעות החודשי, נִמְצָא שֶׁעָבְדָה 197.80 שעות עבודה.

כמה שעות נוספות, לפי החוק הרלוונטי (וצווי ההרחבה הרלוונטיים), נאוה עבדה בחודש 8/2021 ?

שאלה 52

שכרו של דגן משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 108 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה דגן רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דגן, בשבוע שהחל ב-18/6/2021 והסתיים ב-23/6/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדגן בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 53

נאוה, אלמנה בת 37, “הורה עצמאי” לילד בן 14 שנמצא בְּהַחְזָקָתָהּ הַבִּלְעָדִית, “עובדת במשכורת” אצל מעסיקה מזה 3 שנים. מעולם לא זָקְפָה ימי מחלה על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה (אף פעם גם לא נֶעֱדְרָה מעבודתה מִפְּאַת מחלה). תקופת המחלה הצבורה שלה – 54 ימים.

ב-1/2020 חָלָה ילדהּ בְּדַלֶּקֶת רֵאוֹת. נאוה נֶעֱדְרָה מעבודתה 17 ימים על מנת לטפל בו, עד שהבריא לְגַמְרֵי. נאוה מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כַּנִּדְרָשׁ בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאית נאוה לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלה, בְּשֶׁל מחלה זו של ילדהּ, לְפִי החוק הרֵלֵווַנְטִי?

שאלה 54

נאוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/5/2015. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שלא הייתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו כְּשֶׁהִתְקַבְּלָה לעבודה, התחיל המעסיק להפריש עבורה לביטוח הפנסיוני מִיָּד בְּתוֹם 6 חודשים מתחילת עבודתה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתה (כולל “משכורת אחרונה לפני הפרישה”), היה שכרה הרגיל – 6,892 ₪. ב-28/2/2021 נאוה פוטרה מעבודתה.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 24,138 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנאוה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 55

תלוש השכר של יגל, עובד מחלקת התמיכה הטכנית של תוכנת שכר, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. משכורת יסוד……………………………………………………………………………… 11,362 ₪
2. תוספת מחלקתית [משולמת אך ורק לעובדי מחלקת התמיכה הטכנית בחברה]……………….249 ₪
3. גמול שירות [משולם אך ורק אם באותו חודש לא התקבלו תלונות מלקוחותיו]………………287 ₪
4. תוספת תמיכה טכנית [משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי]…………………….. 536 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 56

שכרם של העובדים במקום עבודתו של רזי משולם ב-2 בכל חודש, בְּעַד החודש שחלף.

רזי פוטר מעבודתו (בתום תקופת הודעה מוקדמת) לאחר 5 שנות עבודה, והוא זכאי לפיצויי פיטורים. יום הפסקת יחסי העבודה – 31/5/2021 . על רזי ומעסיקו לא חל כל הסכם (הסכם אישי, הסכם קיבוצי, הסדר קיבוצי, צו הרחבה וכו’) הכולל הוראות בעניין יום שנקבע לתשלום פיצויי הפיטורים, וזכותו זו אינה מותנית, על פי חיקוק, במילוי תנאי כלשהו לאחר יום הפסקת יחסי העבודה.

מתי, על פי החוק, יראו את פיצויי הפיטורים של רזי כמוּלָנִים?

שאלה 57

רינה עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של ימי עבודה – 324 ₪ לכל יום עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א’-ה’). זכותה לדמי מחלה נִקְבַַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצּבוָּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 30 ימים.

הֵָחֵל ב-3/2/2020 [יום ב] רינה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). רינה חזרה לעבודה ב-23/2/2020 [יום א] ומסרה למעסיק אישור מחלה כִַּדִּין לכל ימי היעדרותה. לפי האישור, המליץ הרופא על מנוחה מתאריך 3/2/2019 ועד (כולל) תאריך 22/2/2019.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לרינה בתלוש 2/2020?

שאלה 58

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].

להלן רשימת אירועים ב-4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי –

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 04/2020, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 04/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 59

ב-11/2020, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2020. ב-8/2020, לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2020), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2020 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 60

נאוה, בת 46, עובדת כשכירה אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2020 שלה, אצל כל אחד מהם:       

1.  מעסיק עיקרי………………………………………………………….. 34,534 ₪.

2.   מעסיק מִשְׁנִי…………………………………………………………… 19,308 ₪.

אם נאוה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2020?