שאלה 1

תלוש 1/2021 של רדה, עובדת שכירה בת 27, הוּרְכַּב מחמישה סְכוּמִים: משכורת – 28,476 ₪; שווי קה”ל (תשלומי מעסיק לקרן השתלמות שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה) לפקודה) – 957 ₪; שווי קצבה (תשלומי מעסיק לקופ”ג לקצבה שעלו על הגבולות שבס’ 3(ה3)(1) לפקודה) – 322 ₪; הַחְזָקַת רכב (כיסוי הוצ’ רכב) – 2,414 ₪; גילום שווי קופות גמל (גילום שווי קה”ל ושווי קצבה) – 1,135 ₪.

מהו שכרה של רדה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש1/2021?

שאלה 2

סהר, יליד 2/3/1953, פוטר מעבודתו ב-8/5/2021. מיום פיטוריו הוא מְחַפֵּשׂ עבודה.

האם הוא עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים) 

שאלה 3

סהר עובד כשכיר מִזֶּה 31 שנה אצל מעסיקו היחיד. הוא בן 71 ומקבל קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. שכרו ב-3/2021- 44,050 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של סהר (סכום מעוגל) ?

שאלה 4

סהר, בן ה-48, עובד כשכיר אצל 3 מעסיקים. שכרו בחודש 4/2021, אצל כל אחד מהם, לפי סֵדֶר ההכנסות שסהר בחר בו:                          

1.  מעסיק ראשון – מעסיק עיקרי……. 3,011 ₪.

2.  מעסיק שני – מעסיק מִשְׁנִי א’…….. 2,137 ₪.

3.  מעסיק שלישי – מעסיק מִשְׁנִי ב’… 1,768 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק השלישי, בְּגִין שכר 4/2021 של סהר?

שאלה 5

סהר יצא ב-30/11/2021, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו, לחופשה ללא תשלום של 4 חודשים רְצוּפִים. שכרו קבוע – 5,455 ₪ בחודש. סהר הוא גם עובד עצמאי. בתקופת החל”ת המשיך לעבוד כעצמאי.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד סהר עֲבוּר חודש 12/2021? 

שאלה 6

רדה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 9 שנים. שכרה הרגיל קבוע – 9,840 ₪ בחודש. בחודש 4/2021 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, לצורך שמירת הריון. רדה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גימלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך 8,915 ₪ (לפי 297.17₪ ליום). [רדה קיבלה את הגימלה ביוני 2021].       

בתלוש 7/2021, נוסף על שכרה החודשי הרגיל (9,840 ₪), קיבלה רדה בונוס בסך של 1,260 ₪.

האם רדה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי הֶפְרֵשִׁים לגימלה לשמירת הריון, עקב הבונוס שקיבלה?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 7

רדה עבדה כשכירה אצל מַעְסִיקָהּ עד שהתפטרה ב-24/8/2021. שכרה בעד חודש 8/2021 היה 6,480 ₪. לאחר שקיבלה את תלוש שכר 8/2021 גילתה שלא שולמה לה פרמיה, בסך 596 ₪, שהייתה זכאית לקבל בעד עבודתה בחודש זה.   

 ב-11/2021, אחרי וִיכּוּחִים רבים, נערך תלוש הפרשים עבור רדה ושולמה לה הפרמיה הנ”ל.

האם ינוכו דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות מסכום זה, ששולם לרדה לְאַחַר שהסתיימו יחסי העבודה בינה לבין מעסיקהּ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

סהר עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 9 שנים. ב-1/7/21, בעת שהיה בביתו, הֶחְלִיק וְנִפְצַע. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 11 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לביתו, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתו של סהר בשישה החודשים שקדמו ל-1/7/2021:

אם סהר לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 9

ב-1/11/2021 רדה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, רדה הייתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של רדה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 293 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 10

סהר התחיל ב-1/1/21 לעבוד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. ב-2/7/21 יצא לתקופת מילואים בת 11 ימים רצופים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1/7/21:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 6/20 סהר קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס בסך 1,644 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 11

סהר מחזיק ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת רס בע”מ וּמְשַׁמֵּשׁ בה כחשב שכר, בחצי משרה. משכורתו החודשית – 8,500 ₪. 9% נוספים מהון המניות של החברה מוחזקים על ידי רדה, בת זוגו של סהר. בְּיִתְרַת הון המניות (82%) מחזיק אדם נוסף.

האם ישולמו בעד סהר דמי ביטוח כ”בעל שליטה”, בשל משכורתו בחברת רס בע”מ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

סהר שׂוֹכֵר “מוֹלֶה” (יחידה לְלִיטּוּשׁ יהלומים) מִבַּעַל מִלְטָשָׁה לְיַהֲלוֹמִים. עיקר עיסוקו הוא בִּשְׁבִיל בעל המלטשה בְּתוֹך שטח המלטשה. בינו לבין בעל המלטשה נֶעֱרַך מֵרֹאשׁ הסכם עבודה בִּכְתָב, לפיו יהיה כָּפוּף לבעל המלטשה, שׁיִּקְבַּע את מסגרת עבודתו, וישתמש בְּצִיּוּד המלטשה. מאחר שהוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְפִּיק לבעל המלטשה חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שיקבל מִמֶּנּוּ.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב בעל המלטשה בתשלום דמי ביטוח בעד סהר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)     

שאלה 13

הכנסתה של רדה, בשנת 2021, הורכבה משכר עבודה בסך 163,708 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 39,706 ₪. בשנה זו קיבלה גם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,056 ₪. לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 9,600 ₪ כ”עמית שכיר” ו-6,227 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 3,288 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 4,056 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 10,208 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רדה בשנת 2021? 

שאלה 14

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 15

שכר היסוד של סהר קבוע – 11,287 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי (רט”ן).הרכב קבוצת מחיר 3

לפי הסכם העבודה שלו, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, משלם סהר את הַהֶפְרֵשׁ מֵעַל 166 ₪. ב-1/2021 הורכבה ההוצאה בְּשֶׁל הרט”ן מחיובים קבועים בסך 59.90 ₪, חיובים משתנים בסך 133.10 ₪ ומע”מ בסך 32.81 ₪.

מהו סך כל שכרו של סהר לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”) (מעוגל)?

שאלה 16

סהר, עובד בן 31, נישא ב-28/11/2018 לרדה (בת ה-29), אלמנה ואם ל-2 בנים, ילידי: 5/1/2013 ו-1/12/2014. הילדים נמצאים אצל רדה וסהר וכלכלתם עליהם.

סהר סיים לימודי תואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה באוניברסיטת תל אביב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר ביולי 2019. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר הראשון, בחר לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סהר בשנת המס 2021?

שאלה 17

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

סהר, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-16/7/2021, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-17/7/2021 ועד 31/1/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021- 160,205 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול סהר לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 19

רדה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בחודש 12/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה“) על 11,697 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/3/2022.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 20

רדה (בת יחידה, גרושה) משלמת בְּעַד הַחְזָקָתָם של זוג הוריה הזקנים, הַבִּלְתִּי שְׁפוּיִים בְּדַעְתָּם, במוסד מיוחד. בשנת 2021שילמה למוסד, בעד אביה – 14,743 ₪ ובעד אִמָּהּ – 22,114 ₪.

הכנסתה החייבת של רדה בשנת 2021- 235,886 ₪ . הכנסה חייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הָאָב – 174,652, ושל הָאֵם (בת זוּגוֹ של האב) – 91,074 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי שיוּתַר לרדה, בשנת 2021, בְּעַד הוצאותיה בְּשֶׁל הַחְזָקַת זוג הוריה במוסד המיוחד?

שאלה 21

רדה עובדת אצל מעבידה היחיד פעם אחת בשבוע, 7 שעות בכל פעם. בחלק ה’ בטופס ה- 101 שמסרה למעביד, סימנה שאין לה הכנסות אחרות.

שאלה 22

סהר, תושב קבוע  בבית שאן, זה 9 שנים, עבד 7 שנים אצל מעסיקו בחניתה, עד שהתפטר ביום 31/10/2021. מאז ועד תום שנת המס לא הייתה לו הכנסה. הכנסתו בשנת 2021 הייתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר משולב……………………………………………………………….. 146,566 ₪
2. פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפרישה)………………1,480 ₪
3. שווי נסיעה לחו”ל…………………………………………………………… 11,844 ₪
4. מענק פרישה פטור ממס הכנסה (לפי ס’ 9(7א) לפקודה)………………….. 6,825 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי סהר בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסהר חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 23

רדה, בת 36, נשואה + 3 ילדים (ילידי 5/2010, 7/2012 ו-9/2015 ), התחילה לעבוד ב-9/7/2021 אצל מעסיקה. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 99,500 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 41%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כנדרש, המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס לפי האישור. שכרה של רדה, עד תלוש 11/2021, היה כלהלן:

 אם שכרה של רדה ב-12/2021 הוא 18,717 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 24

תלוש שכר 1/2021 של סהר, רווק בן 29, כלל שכר יסוד בסך 6,047 ₪ (ברוטו) ודמי נסיעות בסך 461 ₪ נטו (המעסיק מגלם את דמי הנסיעות).

מהו סך כל שכרו של סהר לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 25

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של סהר, מנהל צוות הָעִיבּוּד הַשְּׁבָבִי:                  

1. משכורת חודש………………………………………………………14,987 ₪ 

2. שכר פרמיות (בגין תפוקה העולה על הנורמה)………………………. 725 ₪

3. תוספת כַּוָּן cnc (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………. 389  ₪

4. דמי הבראה בעד חודש 1/2020 (נכללים כמרכיב לפנסיה)………. 252  ₪

5. החזר הוצאות רכב……………………………………………………..216 ₪

מהי “משכורת קובעת” של סהר לעניין קרן השתלמות ב-1/2021?

שאלה 26

ב-2/2021 נִשְׁלְחָה רדה לשבדיה, ע”י מעבידה, למשך 13 יממות. הנסיעה לשבדיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לשבדיה:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 964  $ [מחיר כרטיס במחלקת תיירים, באותה טיסה – 886 $].

2. הוצאות לינה: 13 לינות במלון, במחיר 356 $ לכל לינה – סה”כ 4,628 $.

3. הוצאות אחרות: 82 $ לכל יום שְׁהִיָּה בשבדיה – סה”כ 1,066 $.

4. שכירת רכב בשבדיה: שְׂכִירַת רכב ל-13 ימים, במחיר 75 $ ליום – סה”כ 975 $.

רדה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רדה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 27

תלוש 1/2021 של רדה, נשואה בת 31, הורכב משכר משולב בסך 24,167 ₪, שכר פרמיות בסך 31,505 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 2,030 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה רדה 1,450 ₪ בתלוש זה (שכרה המבוטח – 24,167 ₪). כְּנֶגֶד תשלום זה, היא זכאית לזיכוי ממס בסך 210.70 ₪, לפי ס’45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לרדה (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילמה למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 28

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 29

רדה עבדה אצל 2 מעבידים בזה אחר זה, בהיקף משרה מלאה. אצל מעביד א’ עבדה 20 שנה. שכרה האחרון אצלו – 5,590 ₪. כַּאֲשֶׁר פרשה ממעביד א’ ועברה מִיָּד לַעֲבוֹד אצל מעביד ב’, היא ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר בַּקָּשָׁתָהּ זוֹ.

אצל מעביד ב’ רדה עבדה 4 שנים, עד שפוטרה ב-31/7/2021. משכורתה החודשית אצלו (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) – 17,380 ₪.

עם פיטוריה ממעביד ב’, מבקשת רדה לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים) שהצטברו משני מעבידיה בקופת הגמל לקיצבה – 304,650 ₪ ( 2 המעבידים הפרישו לאותה קופת גמל). [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של רדה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה].

מהו החלק החייב במס של המענק האמור (304,650 ₪), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר נדרש, הניחו שרדה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.]

שאלה 30

בפרישתה של רדה מעבודתה, ב-5/3/2021, היא זכאית לסכומים הבאים:

1.  פיצויי פיטורים……………………………………………………………11,253 ₪

2.  פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………1,089 ₪

3.  דמי מחלה בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים…………………………. 2,904 ₪

4.  פיצוי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת לְאַחַר תאריך הפרישה……………………. 1,815 ₪ 

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רדה כ”מענק פרישה”? 

שאלה 31

סהר, בן 33, נשוי + 3 ילדים בני 9, 13 ו-16. שכרו (“ברוטו למס”) בכל חודש עד (כולל) 5/2021, היה 20,357 ₪. החל ב-6/2021 הוּפְחַת שכרו (ב-4,272 ₪) והועמד על 16,085 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 6/2021 ?

שאלה 32

על חברת “רס בע”מ” ועל כל עובדיה חָל הסכם קיבוצי מיוחד. אין בהסכם הקיבוצי הָאָמוּר כל הוראה לְפִיהָ ניתן להוציא עובד מִתְּחוּלָתוֹ. ההסכם האמור כולל הוראה, לפיה ישולם לעובדי החברה שכר יסוד שלא יִפְחַת מ-6,000 ₪ בחודש, בשנת עבודתם הראשונה.

האם “רס בע”מ” רשאית לקבוע הוראה, בחוזה עבודה, לפיה סהר, העובד החדש, יקבל בשנת עבודתו הראשונה שכר יסוד נָמוּך מהשכר שנקבע בהסכם הקיבוצי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים 

שאלה 33

סהר התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/9/19. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס שעות עבודה. ב-6/9/21 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת לסהר?

שאלה 34

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 35

סהר, בן ה-45, עבד אצל מעסיקו (ובמקום עבודה א’) 4 שנים, וְעָבַר ממקום עבודה א’ למקום עבודה ב’ (מקומות שונים) אֵצֶל אותו מעסיק. לאחר 2 חודשי עבודה במקום העבודה הַנּוֹכְחִי (מקום עבודה ב’), הִתְחַלְּפוּ המעסיקים במקום עבודה זה. המעסיק החדש קיבל על עצמו, על פי התחייבות בִּכְתָב כְּלַפֵּי סהר, את האחריות לפיצויי הפיטורים שהיה סהר זַכַּאי לְקַבְּלָם מהמעסיק הקודם. לאחר 8 חודשי עבודה אצל המעסיק החדש סהר פוטר לְאַלְתַּר.

לפי חוק פיצויי פיטורים, על מי חָלָה חוֹבַת תשלום פיצויי פיטורים ובעד איזו תקופה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

סהר, נער עובד שֶׁמָּלְאוּ לו 17 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לו 18 שנה, עובד אצל מעסיקו. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2020 הועסק 173 שעות. תלוש 7/2020 שלו הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………… 3,848 ₪

2. הוצאות כלכלה…………………………………………. 302 ₪

3. דמי נסיעות……………………………………………… 213 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 37

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-2/12/2016, ועבדה אצלו ברציפות עד 3/12/2021 , אז פוטרה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2021 עבדה 232 ימים בפועל.

מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנה זו (2021), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 38

רדה, אלמנה + ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 3 שנים, חייבת למעסיקה 13,035 ₪ על פי התחייבות בִּכְתָב. שכר עבודתה בתלוש 2/2021 – 7,252 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מהמעסיק מִקְדָּמָה בסך 3,140 ש”ח (על חשבון שכר 2/2021 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתה של רדה ב-2/2021, לכיסוי החוב (בסך 13,035 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,140 ₪) גם יחד?

שאלה 39

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/7/2020. בכל תקופת עבודתה (שהייתה רצופה) נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. החל ב-1/3/2021 ועד 30/4/2021 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

הַאִם בתקופה שבעדה שילם המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון לרדה, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, רדה שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 40

שכרו של סהר מורכב מֵרְכִיבֵי השכר הבאים: שכר יסוד, תוספת ותק, תוספת משפחה ותוספת מחלקתית.

לפי חוק דמי מחלה, אילו רכיבים יוּבְאוּ בחשבון שכרו הַמְּשַׁמֵּשׁ בסיס לחישוב דמי המחלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

רדה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/10/2006. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר נובמבר. בתלוש 11/2021 מקבלת רדה דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/2020 ועד 30/11/2021. בתקופה שמ-1/6/2021 ועד 13/9/2021 רדה שָׁהֲתָה בתקופת לידה והורות.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לרדה בתלוש 11/2021?

שאלה 42

סהר, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2021אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [ סהר לא עובד בחגי ישראל]. מתוך דו”ח הנוכחות של סהר –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, סהר לא הֶחְסִיר ימי עבודה ב-4/2017, בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 43

שכרה של רדה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 41.60 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה אחת. בעת ההפסקה רדה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של רדה, בשבוע שהחל ב-6/8/2021 והסתיים ב-11/8/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לרדה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 44

רדה עובדת 9 שנים אצל מעסיקהּ (סַפַּק אִינְטֶרְנֶט). היא מוסלמית שֶׁבָּחֲרָה שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותה לדמי חגים, יחולו לגביה על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות ביום. שכרה – 52 ₪ לשעה רגילה. מעסיקה משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד 8 שעות עבודה רגילות.

בימים א’ עד ו’ (24/9/21 – 29/9/21 ) רדה עבדה 35 שעות רגילות במצטבר. ביום שבת, ה-30/9/2021, בו חל יום הכיפורים, דָּרַשׁ המעסיק מרדה לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתָהּ, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, רדה עבדה 9 שעות עבודה ביום זה, הָחֵל בשעה 04:45 בבוקר.

בהנחה שרדה נדרשת לעיתים לעבוד בשבתות וחגים, והיא זכאית לדמי חגים גם בעד חגים שחלים בשבת, ואם לא נעדרה מהעבודה סָמוּך ליום הכיפורים, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (30/9/2021), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 45

על סהר ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 23 ק”מ מביתו של סהר) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את סהר בשעה 06:45 מביתו. בשעה 17:25 בדיוק (תום יום העבודה), יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. ככלל, סהר משתמש בהסעה. ברם, ביום 9/7/2021 , על מנת להגיע בזמן למסיבה, הֶעֱדִיף שלא להשתמש בהסעה (האיטית יחסית) בחזרה לביתו. כמו כן, 4 ימים בחודש 7/2021 נדרש לעבוד עד השעה 18:30. באותם 5 ימים (4+1) חזר לביתו באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 10.40 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לסהר, בגין חודש 7/2021?

שאלה 46

סהר חָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה הַמַּגִּיעָה לו עד ליום שבו חָדַל לעבוד, אך מעסיקו לא שילם לו פִּדְיוֹן חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שֶׁהָיוּ מִשְׁתַּלְּמִים לו אִילּוּ יצא לחופשה ביום שבו חדל לעבוד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

מעסיקה של רדה מעוניין שֶׁלֹּא למסור לה את תלוש השכר בְּדֶרֶךְ שֶׁל דְּפוּס, אֶלָּא בְּאֶמְצָעוּת שְׁלִיחָתוֹ לכתובת דואר אלקטרוני מִטַּעֲמוֹ (שֶׁיּוּחֲדָה לרדה ונמצאת בשימושה הַבִּלְעָדִי), באמצעות מערכת דואר אלקטרוני, ובדרך בה יהיה (התלוש) נִיתַּן להדפסה.

האם המעסיק רשאי לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

רדה וסהר הם זוג נשוי, הורים לילד בן 9. הם עובדים עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקים שונים. שכרם מִשְׁתַּלֵּם להם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתם בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה רגיל רדה מקבלת 492 ₪ וסהר מקבל 410 ₪. זכותם לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה של כל אחד מהם (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.

בימים א’ ו-ב’ (1/1/21 ו-2/1/21 ), רדה נעדרה מעבודתה בשל מחלת יַלְדָּם. סהר לא נעדר מעבודתו באותם ימים. רדה חזרה לעבודה ביום ג’ (3/1/21 ). החל ביום זה סהר החליף אותה, שָׁהָה עם יַלְדָּם החולה ונעדר מעבודתו בימים ג’, ד’ ו-ה’ (3/1/21 , 4/1/21 ו-21 20). רדה לא נעדרה מעבודתה באותם ימים בהם שהה סהר עם הילד החולה. רדה וסהר מסרו, לשני מעסיקיהם, את כל ההצהרות והמסמכים הַנִּדְרָשִׁים לפי החוק והתקנות, לְרַבּוֹת הודעה על ימי ההיעדרות של בן הזוג מעבודתו וּלְרַבּוֹת אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה מ-1/1/21 ועד (כולל) 5/1/21 נ.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לסהר בתלוש 1/2021?

שאלה 49

סהר התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/12/1999. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/12/2000התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי ההסכם הקיבוצי האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות בגינם נעשתה ההפרשה.

סהר עבד אצל המעסיק, בכל השנים, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל שנות עבודתו, היה שכר היסוד ששולם לו, שגדל עם השנים, ובשנה האחרונה עמד על 15,972 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שטח בסך 654 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/5/2021הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 251,994 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לסהר (סכום מקורב ומעוגל)?