שאלה 1

תלוש 6/2021 של יגל, בן ה-48, שפרש מעבודתו ב-30/6/21, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………… 5,478   ₪

2.  יתרת דמי הבראה בניתוק יחסי העבודה………………………………………. 1,323  ₪

3.  פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה………………….. 9,782    ₪

4.  פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה………………………………………. 1,096  ₪

מהו שכרו של יגל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 2

מהו טופס 753 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 4

נינה, בת 37, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 21,020 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2021) על 26,125 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ? 

שאלה 5

מהו קוד דיווח 03 בטופס 102 של המוסד לביטוח לאומי? 

שאלה 6

נינה עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 9 חודשים, עד שילדה בת בריאה ויצאה ב-7/1/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (לפני שעבדה אצל מעסיק זה הייתה עקרת בית). משכורתה אצל מעסיקהּ הייתה קבועה – 5,638 ₪ בכל חודש. נינה צפויה לחזור לעבודה רגילה ב-8/7/2021 .

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד נינה, בעד חודש 5/2020, אם ב-4/3/2020 חל המועד בו הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 7

נינה עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 9 שנים. תלוש 8/2021 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………..8,431  ₪
2. דמי מחלה……………………………………………………… 943 ₪
3. מענק חד-פעמי…………………………………………….. 1,380 ₪
4. הֶפְרְשֵׁי שכר [בעד חודש 5/2020]……………………….. …92 ₪

אם ב-2 החודשים הקלנדריים (המלאים) 3/2021 ו-4/2021 הייתה בחופשה ללא תשלום, מהי הכנסתה של נינה לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי), בעד חודש  8/2021  ?

שאלה 8

יגל, רווק בן 32, עובד ברציפות כשכיר בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/1/2021, בשעות הערב, נפגע באירוע תאונתי בביתו. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 13 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לביתו, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.   

הכנסתו של יגל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/1/2021 (הכנסתו היחידה):

אם יגל לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בהתחשב בהכנסתו ובסכום המזערי (סכום מעוגל)?

שאלה 9

בין הַמַּרְצָה נינה ובין המכללה, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע כי היא (אישית בלבד) תַּרְצֶה במכללה בכל יום רביעי בשבוע (בשעות 16:00-20:00), תשתמש בציוד המכללה ותהיה כפופה למנהלת המכללה. מאחר שנינה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עֲבוּר העסקתה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה האקדמית בתשלום דמי ביטוח בעד נינה, ולפי איזה סיווג (“עובד” או “עובד עצמאי”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

יגל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-1/5/2021 יצא ל-20 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2021 יגל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 1,356 ₪, בעד חודש 1/2021.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 11

יגל פוטר מעבודתו ב-31/7/2021 , בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של יגל לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 98,328 ₪ (8,194 ₪ בחודש).

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה ליגל, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “נינה” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 19,296 ₪, שמעבידו (של יגל) חייב לה.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “נינה”?

שאלה 12

יגל, בן ה-22, מועסק זה חודשיים אצל אָבִיו (נַגָּר עצמאי). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 13

יגל, פְּקִיד הַקַּבָּלָה, היושב דֶּרֶך קֶבַע בַּמִּשְׂרָד, מועסק לפי הסכם שכר נטו. תלוש 1/2021 שלו כָּלַל את הרכיבים הבאים:

שכר יסוד……………………………………………………………. 7,078 ₪

גילום שכר יסוד……………………………………………………….. 593 ₪

החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל……………………. 438 ₪

גילום החזר הוצאות אגרת חידוש רישיון נהיגה של יגל…………….. 155 ₪

בחודש זה נוכה משכרו סך 460 ₪, חלקו בתשלום לקרן הפנסיה (מרכיב תגמולי העובד).

מהו שכרו של יגל לְצוֹרֶךְ תַּשְׁלוּם מס (“שכר בְּרוּטוֹ לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 14

נינה, עובדת סוציאלית קְלִינִית, האחראית אצל מעסיקהּ על הטיפול באנשים שֶׁפִּיתְּחוּ תִּסְמוֹנוֹת פּוֹסְט-טְרָאוּמָתִיּוֹת, השתתפה ב-2/1/2021 בהשתלמות מקצועית לעובדים סוציאליים בנושא “טיפול בתסמונות עֵקֶב מַצְּבֵי חֵירוּם וּטְרָאוּמָה”. את עלות ההשתלמות, סך 325 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ). באותו החודש, לְרֶגֶל יום הולדתה, העניק לה המעסיק מתנה שערכה ועלותה 250 ₪. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, נינה לומדת לתואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה. באותו החודש (1/2021), שילם המעסיק 365 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיה של נינה לתואר האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 15

יגל הוא שַׁמַּאי מְקַרְקְעִין המתגורר באשקלון ועובד במשרד שַׁמָּאוּת באשדוד. שכרו החודשי קבוע – 18,060 ₪ (“ברוטו”). החל ב-1/1/2021 העמיד מעסיקו לשימושו טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, יגל משתתף ב-20% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-1/2021 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 50 ₪.

לְצֹורֶך ביצוע הַעֲרָכוֹת שווי מִחוּץ למשרד, ניתן לשימושו של יגל אוֹפַנּוֹעַ שסיווגו L3, שנרשם לראשונה ב-1/7/1954. לְמַעֵט הנסיעות האמורות, או נסיעות לְצוֹרֵךְ פְּעִילוּיוֹת שׁוֹטְפוֹת של המעסיק, האופנוע אֵינוֹ יוצא מִחוּץ לְחַנְיוֹן המשרד באשדוד.

מהו סך כל שכרו של יגל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”) ?

שאלה 16

יגל, עובד אלמן בן 38, אב ל-2 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2015 והצעיר יליד 3/3/2016 ( השניים הם ילדיהם של יגל ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-6/2020 ). יגל חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגל בשנת המס 2021 ?

שאלה 17

יגל, רווק בן 28, החל לעבוד ב-1/3/2021 אצל מעסיקו הראשון והיחיד (עד כה לא עבד), ב”משכורת חודש”. משכורתו (ברוטו למס) בעד חודש מרץ 2021 – 19,460 ₪.

בכרטיס העובד שמילא כנדרש (טופס 101/130), ביקש מהמעסיק לערוך לו תיאום מס וציין שלא היתה לו הכנסה מתחילת שנת המס 2021 עד לתחילת עבודתו אצל מעסיק זה. כהוכחה, מסר לו אישור משטרת הגבולות בגין שהיה בחו”ל מ-9/12/2020 ועד (כולל) 28/2/2021 .

מהו סך הזיכויים שיקבל יגל במשכורתו הראשונה אצל מעסיקו (משכורת 3/2021 )?

שאלה 18

לנינה, אלמנה בת 44, בת עיוורת, ילידת 2008. הבת גָּרָה עִמָּהּ בְּבֵיתָהּ. הכנסתה החייבת של נינה בשנת 2021 – 196,960 ₪. לילדה אין הכנסה. הוצאות הַחְזָקָתָהּ של הבת בביתה של נינה בשנת 2021 – 36,840 ₪.

האם יוּתַּר לנינה זיכוי ממס בְּשֶׁל החזקתה של הבת בביתה, לפי ס’ 44 לפקודה, או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, לפי ס’ 45 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

לליגל עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/7/2020. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.6% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 5/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,680 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/1/2022.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגל, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (5/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 20

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יגל, מַפְעִיל המכונה, ואחוזי ההפרשה לקרן השתלמות (קה”ל):

מהו השווי שייזקף לשכר יגל, לצורך חישוב מס, בשל הפרשת המעביד לקה”ל בתלוש זה?

שאלה 21

נינה סיימה ב-6/2020 קורס חשמלאי מוסמך. הלימודים בקורס נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,380 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע “חשמלאי מוסמך” הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. נינה מסרה למעסיק, ב-6/2020 , אישור על סיום לימודיה וזכאותה לתעודת מקצוע כאמור, וביקשה לקבל נקודות זיכוי שניתנות למי שסיים לימודי מקצוע (לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודת מס הכנסה), מוקדם ככל שניתן.

האם נינה זכאית לנ”ז בשל לימודיה הנ”ל בשנת המס 2021 ?

שאלה 22

יגל, רווק בן 28, הוא תושב קבוע בישוב בארי מיום שנולד. עקב מחלה, נקבעה לו נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/8/2021. הכנסתו בשנת 2020 היתה 314,630 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתו אצל מעסיקו היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגל בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 23

נינה נשואה ליגל. לזוג 3 ילדים שבשנת 2021 מלאו להם 15, 18 ו-19 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה החודשי של נינה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021עד 4/2021:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 24

נינה, רווקה בת 29, התחילה לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקה. שכרה, עד 10/2021 , היה כלהלן:

מאחר שלא מילאה בטופס ה-101 פרטים על הכנסות אחרות, לְאַחַר שֶׁסִּימְּנָה שֶׁיֵּשׁ כָּאֵלֶּה, ניכה המעסיק משכרה, בחודשים 5/2021 עד 10/2021, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי התקנות הרלוונטיות ולפי הנחיות מס הכנסה). ב-11/2021 נינה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 59,400 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. כמו כן, הציגה בפניו תעודת עולה שלה, לפיה עלתה לישראל ב-1/8/2020 .

אם שכרה ב-11/2021 היה 9,347 ₪, כמה מס הכנסה ינוכה מנינה, בתלוש זה (תלוש 11/2021),  לְאוֹר תֵּאוּם המַס?

שאלה 25

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של לֹא יוֹתֵר מחמישה בני אדם. יגל מחזיק ב-5% מהון המניות שֶׁהוּצָא, אֲחוֹתוֹ נינה מחזיקה ב-2% מהון המניות, אֲבִיהֶם מחזיק ב-2% מהון המניות וְסָבָתָם (אִמּוֹ שֶׁל אֲבִיהֶם) מחזיקה ב-10% מהון המניות. בְּיִתְרַת המניות מחזיק בן אדם שֶׁאֵינֶנּוּ קרוב של בני המשפחה. ב-1/1/2021 יגל התחיל לעבוד בחברה כמנהל פיתוח, במשכורת 40,000 ₪ בחודש, ועוד אחוז מסוים מהרווחים.

כחשבי השכר בחברה, נדרש מכם לְהַגְדִּירוֹ נכון בתוכנת השכר, וּלְהַגְדִּיר נכון את התשלומים למרכיבים השונים בקופת הגמל לקצבה בעדו. לצורך כך, עליכם לענות – האם יגל הוא חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

נינה, בת ה-30, עבדה 8 חודשים ברציפות כשכירה אצל מעסיקהּ, עד שב-6/3/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מעבודתה. עליה ועל מעסיקה חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, והם פעלו לפי הוראותיו. לאור פרישתה, מְשַׁחְרֵר המעסיק את קרן הפנסיה המקיפה שערך עבורה, על כל מרכיביה, לבעלותה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של נינה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ב-6/2021 נִשְׁלְחָה נינה לטיוואן, ע”י מעבידה, למשך 94 יממות. הנסיעה לטיוואן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לטיוואן:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 4,276 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,278 $]

2. הוצאות לינה: 94 לינות במלון, במחיר 166 $ לכל לינה – סה”כ 15,604 $.

3. הוצאות אחרות: 79 $ בכל אחד מ-94 ימי הַשְּׁהִיָּה בטיוואן – סה”כ 7,426 $.

4. שכירת רכב בטיוואן: שְׂכִירַת רכב ל-94 ימים, במחיר 82 $ ליום – סה”כ 7,708 $.

נינה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של נינה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ] 

שאלה 28

תלוש 1/2021 של נינה, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 7,850 ₪ ושווי רט”ן בסך 105 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה נינה 471 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). כְּנֶגֶד תשלום זה, היא זכאית לזיכוי ממס לפי ס’45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לנינה (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, לאחר ניכוי מס ולאחר ניכוי התשלום ששילמה לקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 29

ב-31/7/2021 , בתום 13 שנות עבודה של יגל (רווק בן 34) אצל מעסיקו, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2021, הייתה 20,140 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 11,760 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יגל?  

שאלה 30

שכרה החודשי של נינה קבוע. הוא כולל שלושה רכיבים: שכר יסוד בסך 49,275 ₪, דמי הבראה (תשלום חודשי) בסך 315 ₪ ושווי רכב בסך 6,840 ₪. מעסיקה מפריש עבורה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 2,975.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,471.30 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [נינה משלמת את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שייזקף לנינה, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 31

יגל, מוֹכְרַן הַטֵּלֵמַרְקֵטִינְג, עבד אצל מעסיקו הראשון והיחיד 21 שנה, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-28/2/2021, עם פיטוריו. משכורתו החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב………………………………………………………………………………… 6,956 ₪

2. עמלות – ממוצע 12 חודשים אחרונים……………………………………………………….. 658 ₪

3. בונוס (משתלם בתנאי שלא בוטלו עסקאות בחודש) – ממוצע 12 חודשים אחרונים……….. 178 ₪

4. הוצאות רכב – ממוצע 12 חודשים אחרונים………………………………………………. 374   ₪

אם יגל קיבל ממעסיקו מענק פרישה בסך 250,109 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שיגל ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, יגל מבקש פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של יגל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 32

מי יסומן כמקבל “שכר עבודה (עובד יומי)” בכרטיס העובד (טופס 101)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 33

יגל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-3/9/2020. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-5/8/2021 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת ליגל?

שאלה 34

נינה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 6 שנים רצופות, במשרה מלאה, עד שב-8/2/201 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). שבועיים לפני תום תקופת הלידה וההורות הודיעה למעסיק כי בשל מצבה עקב הלידה, היא מבקשת להיעדר מעבודתה חודשיים נוספים, מתום התקופה האמורה, לפי הוראת רופא. להודעתה צירפה אישור מרופא נשים, הקובע כי מצבה עקב הלידה מחייב את היעדרותה זו מהעבודה, מִתּוֹם תקופת הלידה וההורות ועד תום חודשיים מאותו יום.

מה דינה של היעדרות זו, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

זה 5 שנים שיגל הוא תושב קבוע בעפולה ועובד בה אצל מעסיקו. לאחרונה, הודיע למעסיק שהוא מתפטר, עקב הַעֲתָקַת מקום מגוריו לְיִשּׁוּב אַחֵר בְּאֵזוֹר פִּיתּוּחַ. בהודעה למעסיק, פירט יגל כי הוא עובר להתגורר בצפת. העתקת מקום המגורים לצפת, הוסיף יגל, מביאה לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בעפולה, הן בגלל המרחק (62 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לו הנסיעה לעבודה. על כן הוא מתפטר מעבודתו.

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו זו של יגל, עקב העתקת מקום מגוריו מעפולה לצפת, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

יגל פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-1/2/2020, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קיצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2020התחיל עבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש אחזקה. הוא הועסק ברציפות במשך 16 חודשים אצל מעסיק זה, במקום עבודה זה, עד שפוטר ב-31/7/2021 . שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 84 ₪. המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו (רט”ן). הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו הרגילות ושווי הרט”ן שנזקף לשכרו, בתקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק החדש לשלם ליגל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 37

יגל עובד אצל מעסיקו היחיד בִּרְצִיפוּת החל ב-1/10/2009 . בשנת 2021עבד 191 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2021? [למען הסק ספק, יגל הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע]

שאלה 38

שכר עבודתה של נינה, רווקה בת 26, משתלם על בסיס של יום. בחודש 7/2021 עבדה 4 ימים. שכר העבודה היומי שלה, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר עבודה על פי חיקוק – 658 ₪ (ליום). כלומר, שכרה בחודש זה, לאחר ניכויי החובה, עמד על 2,632 ₪.

אם מעסיקה קיבל ב-29/7/2021 צו עיקול על שכרה, עד לסכום של 3,240 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחברת החשמל, בהתחשב בהוראות ס’ 8(א1) לחוק הגנת השכר, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל ממנה, לְפִי חוק זה? [שימו לב – לפי ס’ 8(א1) לחוק, היה שכר העבודה משתלם על בסיס של יום, יהיה הסכום שאינו ניתן לעיקול, להעברה או לשעבוד משכר העבודה היומי – החלק העשרים וחמישה מהסכום כאמור בס’ 8(א).]

שאלה 39

יגל, יליד 1999, “עובד זר” לפי חוק עובדים זרים [“חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים)”], השוהה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף הבניין (לפי היתר להעסקת עובד זר בענף זה), התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/2021 . המעסיק מילא את חובתו על פי חוק עובדים זרים הנ”ל, הִתְקַשֵּׁר עם יגל בחוזה עבודה בכתב, כנדרש, ומסר לו העתק ממנו.

האם, לפי התקנות הנוגעות לעניין, לְאַחַר שנתן ליגל את חוזה העבודה בהתאם לחוק עובדים זרים, המעסיק יהיה פָּטוּר מִמַּתַּן ההודעה האמורה בסעיף 2 לחוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה) [להלן: “הודעה לעובד”]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

נינה, בת ה-54, פועלת אריזה במפעל, מועסקת קבוע בהיקף משרה של 91%. גְּמוּל עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 6/2021 לא נעדרה מעבודתה. תלוש 6/2021 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

1. שכר משולב……………………………………………………………4,346 ₪
2. דמי נסיעות לעבודה וממנה  ……………………………………………..213 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות…………………………………………. 158 ₪
4. תוספת אריזה חודשית קבועה המשתלמת לנינה עֵקֶב עבודתה………… 271 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 41

נינה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2018 . על הַצְּדָדִים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה 3 פעמים בשנה. בתלוש 4/2021 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/1/2021 ועד 30/4/2021 .

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לנינה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 42

יגל עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. הוא מוסלמי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 65.80 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה בן 8 שעות עבודה.

ביום ב’, 1/10/2021 , בו חל חג סוכות (שמחת תורה), דָּרַשׁ המעסיק מיגל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 4:00 ועד השעה 14:45. בין השעות 8:30 ל-9:30 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שיגל לא החסיר ימי עבודה בחודשים 9-10/2021.

מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (1/10/2021 ), בו נדרש לעבוד ?

שאלה 43

שכרו של יגל משתלם על בסיס שעות עבודה – 36.80 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק). בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה יגל רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של יגל, בשבוע שהחל ב-1/7/2021 והסתיים ב-6/7/2021 :

מהו השכר שיש לשלם ליגל בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 44

יגל מועסק כְּמוֹכֵר וְסַדְרָן בחנות בגדים, 5 ימים בשבוע (א’-ה’), מהשעה 9:00 ועד 19:00. במהלך כל יום עבודה ניתנת לו הפסקה בת 45 דקות. מאחר שעליו ועל מעסיקו לא חל כל הסכם קיבוצי הַקּוֹבֵעַ הוראות בעניין שעות נוספות, נקבע לו, בחוזה עבודה אישי, שיקבל בכל חודש שכר גלובלי (כולל) בסך 9,500 ₪ (כמו לשאר המוכרים בחנות). שכר זה שמשולם לו, נכתב בהסכם, כולל תשלום בעד שעות נוספות. כלומר, הוא לא זכאי לתשלום שעות נוספות, בנוסף על השכר שנקבע.

האם השכר הגלובלי שנקבע ליגל (סך 9,500 ₪), עומד בהוראות החוק הנוגע לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

נינה עובדת כמוכרת בחנות נעליים. יום העבודה שלה מפוצל. היא עובדת 4 שעות לפני הצהריים, יוצאת להפסקה של 3 שעות וחוזרת אחר הצהריים, לעבוד 4 שעות נוספות. בזמן ההפסקה היא נוסעת לביתה, אוכלת ומטפלת במשפחתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נזקקת לתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה ובחזרה לביתה (מרחק 9 ק”מ, 23 תחנות עירוניות לכל כיוון). מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 264 ₪. בחודש 3/2020 נינה עבדה בפועל 11 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לנינה בגין חודש זה?

שאלה 46

יגל עובד כחשב שכר אצל מעסיקו, משרד לשירותי הנהלת חשבונות. ביום הבחירות לכנסת נעדר מעבודתו. יגל הודיע למעסיק שבוע לפני הבחירות על כוונתו להיעדר מהעבודה ביום זה.

האם על המעסיק לשלם ליגל את השכר שהיה מִשְׂתַּכֵּר אצלו באותו היום אִילּוּלֵא נעדר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

נינה התחילה לעבוד ב-1/7/2021 אצל מעסיקה החדש, כפקידת גביה. כשקיבלה את משכורתה הראשונה, גילתה ששכרו של יגל, שְׁכֵנָה לַשּׁוּלְחָן, שגם הוא פקיד גביה, גבוה ב-8% משכרה.

כשפנתה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של יגל, דחה המעסיק את בקשתה, הסביר וְהֶרְאָה לה כי בְּעוֹד היא בעלת תעודת מקצוע “מזכירות משפטית” ואיננה אקדמאית, יגל הוא עורך דין, וחתימתו כְּכָזֶה על מכתבי התראה הַנִּשְׁלָחִים לחייבים, אֵפֵקְטִיבִית יותר. יצוין שיגל התחיל לעבוד באותו יום שבו התחילה נינה לעבוד, בהיקף משרה דומה ובשעות עבודה זהות.

האם ההפרש בשכר מותר במקרה כזה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 48

יגל עובד עבודה מלאה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 452 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 77 ימים.

הָחֵל ב-1/1/21 [יום ב’] ועד 14/1/21 [יום א’] יגל נעדר מעבודתו עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק, כנדרש). יגל חזר לעבודה ב-15/1/21 [יום ב’] ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין לכל ימי היעדרותו.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם ליגל בתלוש 1/2021?

שאלה 49

יגל, יליד 1/7/1992, הִתְקַבֵּל לעבודה ב-1/9/2014, כְּשֶׁהוּא מְבוּטָּח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי (קרן פנסיה מקיפה). על יגל ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, ויגל זַכָּאי לִהְיוֹת מבוטח לְפִיו. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. מְלוֹא שכרו, סך 7,395 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-31/5/2021הסתיימו יחסי העבודה בין יגל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 7,395 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 31,909 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים ליגל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?