שאלה 1

מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:

1. שכר רגיל 13,749 ₪
2. תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
3. מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
4. קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪

מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 2

ב- 8/21  משה קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְָכָּהּ וַעֲלוָּתָהּ 240 ₪, לְרֶֶגֶל נישואיה של בִּתוֹ. לא הייתה זו המתנה הראשונה שקיבל בשנת 2021 . ב-3/2021  קבלה מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 60 ₪ לרגל חג הפורים, וב-5/2021 קיבל ממנו המחאת שי בסך 130 ₪, לרגל בַּר-הַמִּצְָווָה של בְּנוֹ.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרו של צחי, לצורך חישוב מס , בשל המתנה שקיבל ב-8/2021?

שאלה 3

מעבידה של רינה הֶעֱִמִיד לרשותה , הֵָחֵל ב-01/04/2021 רכב צמוד לשימושה. קבוצת מחיר 3. מיום 31/7/2021 ועד יום 1/9/2021 דנה שהתה בחו”ל. טֶֶרֶם נסיעתה, החזירה את הרכב למעביד. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נְִשְׁאַר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב-8/2021?

שאלה 4

מעבידה של רינה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה בשל הרט”ן ב-1/2021 הורכבה מתשלום חודשי עבור תכנית תעריפים בסך 135.00 ₪ וממע”מ בסך 24.30 ₪ (סה”כ 159.30 ₪).

סכום ההוצאה החודשית שדנה שילמה בשל אותו רט”ן (השׁתתֹפוָּתָהּ של דנה) – 54.30 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 5

רינה, עובדת גרושה בת 42, ֵאֵם ל- 4 ילדים, ילידי 7/5/2003, 6/8/2014, 1/3/2016, 3/12/2017 הנמצאים אצלה וכלכלתם עליה. היא חיה לבד עם ילדיה ולא מְקַיֶֶּמֶת מֶֶשֶׁק בית מְשׁוָָּתף עם יחיד אחר [צחי, אביהם של הילדים, ממנו התגרשה דנה ב-9/2018, חי בנפרד].

לכמה נקודות זיכוי זכאית דנה בשנת המס 2021?

שאלה 6

צבי, עובד רווק יליד 28/11/2001, השתחרר ב-11/9/2018 משירות סדיר (חובה) בצה”ל, לאחר 30 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי הוא זכאי בשנת המס 2021?

שאלה 7

רינה קיבלה הלוואה ממעבידה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית חודשית של 0.15%.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיָפָה, עומדת יתרת ההלוואה על 58,500 ₪ [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-2/2022 ].

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.49% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 2/2021),

מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה, בגין ההלוואה בתקופה זו (2/2021)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 8

בשנת 2021 צחי שילם 29,700 ₪ בעד הַחְזַָקַת אִמּוֹ האלמנה, המרותקת למיטה בתמידות, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של צחי באותה השנה – 126,400 ₪. הכנסתה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הֵָאֵם – 95,316 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרִַבִּי שיותר לצחי בשנת 2021 בעד הוצאות החזקת אמו במוסד?

שאלה 9

צדי רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה-101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סִיֵמֵּן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן , סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כְּנֶֶגֶד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקיצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת.”…

משכורתו ב-1/2021 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 519.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 475.75 ₪, לקופת הגמל לקיצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 10

רינה, בת 32, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו 9 שנים, התחילה לעבוד ב-2/7/2021 אצל מעסיקה. עם תחילת עבודתה (ב-2/7/2021), מסרה למעסיק אישור ֵתֵֹאוּם ַמַס מפקיד שומה. לְִפִי האישור, עד שכר שנתי של 52,350 ₪ יש לְנַכֹּוֹת מס בשיעור 38%. מֵעֵֶבֶר לסכום ֶזֶה ֵיֵשׁ לְנַכֹּוֹת מס בשיעור הַמְּרִַבִּי. שכרה של רינה בחודשים שקדמו ל-11/2021 היה כלהלן:

כמתחייב, המעסיק ניכה משכרה של רינה מס כפי שהיה עליו לנכות על פי אישור תיאום המס.

אם שכרה של רינה ב-11/2021 הוא 13,650 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 11

האם משכורת ששולמה לעובד ב-12/1/2022, בשל דצמבר 2021, תיכלל בטופס ה-126, המתייחס לעובדים שהמעביד העסיק או ששילם להם משכורת בשנת המס 2021, כתשלום ששולם בשנת המס 2021? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

במשך 4 שנים, עד 30/9/2021 צחי היה תושב קָבוּעַ בישוב בית קמה). ב-1/10/2021 עבר לגור בִּקְִבִיעוּת באשקלון. הכנסתו החייבת מיגיעה אישית בשנת 2020 הייתה 196,541 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי צחי בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 13

להלן פירוט שכרה של דנה, רווקה בת 29, בחודשים 1/2021 עד 6/2021, והמס שנוכה ממנו:

השכר החודשי של דנה, בתלוש 7/2021, עמד על 12,750 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 14

צבי, בן ה-32, נשוי לדינה ולהם ילד אחד שבשנת המס 2021 מלאו לו 3 שנים. תלוש 1/2021 שלו הורכב משכר יסוד בסך 12,974 ₪, שווי שימוש ברכב בסך 2,180 ₪ ושווי רט”ן בסך 105 ₪.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לו (“נטו לתשלום”) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? )התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

בשנת 2021 נִשְׁלְָחָה דנה לדנמרק, ע”י מעבידה, למשך 31 יממות. הנסיעה לדנמרק וכל יְֵמֵי הַשְּׁהִָיָּה בה היו הֶכְרֵחִִיִּים לְִיִיקּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחֹוֹת שֶׁהוְּצְאוּ בקשר לנסיעה לחוץ-לארץ:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 1,595 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 672 $].
2. הוצאות לינה: 31 לינות במלון, במחיר 182 $ לכל לינה – סה”כ 5,642 $.
3. הוצאות שכירת רכב בחו”ל: שְׂכִיַרַת רכב ל-31 ימים, במחיר 86 $ ליום – סה”כ 884 $.
4. הוצאות אחרות: 17 $ לכל יום שְׁהִָיָּה בדנמרק – סה”כ 923 $.

דנה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרִָשִׁים למעבידה וזה הֶחְִזִיר לה את כל ההוצאות.
מהו הסכום שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה לצורך חישוב מס , בשל הנסיעה לחו“ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל צִּי התקנות]

שאלה 16

שכרה המשולב של רינה, רווקה בת 52, בחודש 1/2021 – 39,810 ₪ (ברוטו). נוסף על השכר המשולב, משלם לה המעביד רכיב שכר קבוע בסך של 5,138 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של רינה לצורך חישוב מס ב -1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? [התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות]

שאלה 17

להלן רְכִיֵבֵי תלוש 9/2021 של צחי, מנהל החשבונות (עובד בשכר):

1. שכר משולב 13,780 ₪
2. שכר שעות נוספות 1,426 ₪
3. השתתפות המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה 1,507 ₪
4. דמי חגים (בעד 2 ימי ראש השנה שחלו ב-9/2021, בהם נעדר מעבודתו) 1,378 ₪

כבכל חודש, כך גם בעד שכר 9/2021, המעביד הִפְִרִישׁ עֲבוּר צחי סך של 1,240 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, צחי הפריש את חלקו כדין לאותה קופה].

מהו השווי אשר יִיזֵָקֵף לשכרו של צחי, בְֶּשֶׁל הפרשת המעביד לקרן השתלמות?

שאלה 18

דנה היא עובדת יצור בְּמִפְָעָל יַצְרִָנִי, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקה היחיד). הכנסתה הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה 59,875 ₪
2. עבודה במשמרת השנייה 58,989 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 45,952 ₪
4. דמי נסיעות, דמי הבראה, דמי חגים ודמי חופשה 13,558 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שתקבל דנה בשנת 2021?

שאלה 19

רינה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב- 1/02/2021 משכורתה החודשית, בכל אחד מ-21 החודשים שקדמו לפיטוריה, הייתה כִּלְהַָלָּן:

1. שכר משולב 6,132 ₪
2. שעות נוספות מְדוּדֹוֹת 1,918 ₪
3. תשלום לכיסוי הוצאותיה של דנה בשל החזקת רכב 1,148 ₪

סך מענק הפרישה שרינה קיבלה ממעסיקה – 61,320 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 7(9א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הִַנִּיחוּ שדנה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שְבַּסְמכוּתוֹ לְהַעֲִנִיק אוטֹומִָֹטִית, והפטור הוּגְָדָל בהתאם.

שאלה 20

רינה בת 41, נשואה לצחי ולהם 7 ילדים שבשנת המס 2020 מְַלְּאוּ להם 6 עד 17 שִָׁנִים  רינה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/9/2021, לאחר 9 חודשי עבודה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021, הייתה קבועה – 13,600 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוָּלָא במועד תשלום שכר 9/2021, חושב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקֹוֹ ָפּטוּר ממס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה), וחלקו – סך 17,280 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רינה ?

שאלה 21

להלן רכיבי שכר 1/2021 של רינה:

1. שכר משולב 22,000 ₪
2. שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיֹּוֹת 8,000 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד 6,420 ₪

לפי הסכם העבודה של רינה, שכרה המבוטח מחושב לפי %150 מהשכר המשולב שלה. בשל שכר מבוטח זה (שכר משולב × 1.5) מפריש עבורה המעביד 6% למרכיב התגמולים בקופת גמל לקיצבה ו-1.5% לביטוח אובדן כושר עבודה [דנה משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לִזְקוֹףֹ  לרינה בתלוש 1/2021 בגין הפרשות המעביד לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 22

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 23

אם את משכורת 12/2020 של עובדיו שילם צחי ב-2/1/2021 (יום ה’), מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו, לפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 24

הִירוֹטו, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח יפן, שׁוֶֹהֶה בישראל כִַּדִּין ומועסק כִַּדִּין בענף המסעדות האתניות (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 162 שעות עבודה. שכר 1/2021; שלו (בעד 162 שעות עבודה) היה 18,178 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְִּגִין שכרו זה של הירוטו?

שאלה 25

בפרישתו של צחי מעבודתו, ב-19/8/2021 נוסף על שכר היסוד שלו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. ערך פדיון מרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה שערך עבורו המעסיק 8,268 ₪
2. השלמת פיצויי פיטורים על ידי המעסיק (בגין תקופה שקדמה לעריכת קרן הפנסיה) 4,134 ₪
3. דמי חופשה 2,756 ₪
4. פִּדְיֹוֹן חופשה 1,378 ₪
5. פיצוי בגין אי הודעה על פרישה 5,512 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של צחי כ”מענק פרישה”? [למען הסר ספק, צחי לא מעונין לייעד כספים, המיועדים למענק פרישה , למטרת תשלום קצבה בעתיד].

שאלה 26

תלוש השכר של צחי, עובד מחלקת הגביה, הוּרְַכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַָלָּן:

1. שכר יסוד 7,364 ₪
2. שעות נוספות 1,019 ₪
3. תוספת סיכון [משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי] 487 ₪
4. תוספת מחלקתית 1,395 ₪

ַמַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוְּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹןֹ שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 27

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חָל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פּשׁוָּטָה, אֵינָּהּ חברה בְּשׁוּם ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.]

(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

שכרה של רינה בת ה-33, מִשְׁוֵַֹלֵּם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2021 עבדה 158 שעות עבודה רגילות. תלוש 7/2021 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְַכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַָלָּן:

1. שכר יסוד 3,397 ₪
2. תוספת וֶֶתֶק 65        ₪
3. ְגְּמוּל עובדת דלפק [תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה] 218      ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 29

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בִּכְָתָב. שכר עבודתו בתלוש 1/2021 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מִקְדָָּמָה בסך 3,650 ש”ח (על חשבון שכר 1/2021).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרִַבִּי שניתן לְנַכּוֹתֹ משכר עבודתו של צחי ב-1/2021, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 30

רינה התחילה לעבוד ב-2/9/20120 אצל מעסיקה. שכרה מִשְׁוֵַֹלֵּם לה על בסיס של חודש. שכרה הרגיל – 9,240 ₪ (בחודש). ב-9/4/21 נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לה כי הוא מוותר על נוכחותה ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוָּרָה.

כַָּמָּה על המעסיק לשלם לרינה בעד תקופת ההודעה המוקדמת שֶׁלְּגַבֶּיָהָ וִיֵתֵֹר על עבודתה?

שאלה 31

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.

בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2021, צחי עבד בפועל 16 ימים.

אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 32

רינה עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/10/2005. עליה ועל מעסיקה חַלֹּוֹת הוֹרָאֹוֹת צַו הַהַרְחָָבָה בִּדְַבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יוני (בעד התקופה המסתיימת ב-30 ביוני).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיַעַ לדנה בתלוש6/2021?

שאלה 33

צחי, יליד 1/9/1954  פרש מעבודתו ב-2021\2\28. החל ב-1/3/2021 הוא מקבל, בכל חודש, פנסית זיקנה (קיצבה בסך 4,600 ₪ בחודש) מקרן פנסיה מקיפה שערך עבורו מעסיקו לשעבר.

ב-1/11/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש. בכל הַָקָּשׁוּר לביטוח עובדיו, פועל מעסיק זה על פי הוֹרָאֹוֹת צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוָֹבָה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 34

שכרה של דנה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 34.80 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה דנה רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דנה, בשבוע שהחל ב-2/2/2020 והסתיים ב-7/2/2020:

מהו השכר שיש לשלם לדנה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 35

להלן רישום שעות עבודה של דיאנה ביום ג’ (4/3/2021 ) מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל-12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דיאנה עבדה ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶֶׁבֶר עֶשְׂרוִֹנֹי ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמא – שעה ושלושים דקות יש לְבֵַטֵּא כ-1.50 שעות.

שאלה 36

צחי עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’), 9 שעות עבודה רגילות בכל יום מהימים א’ עד ד’ ו-7 שעות עבודה רגילות ביום ה’. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 32 ₪. מעסיקו של צחי משלם לעובדיו, בְָּכָפוּף לְזַכָּאוָּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵֶהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 9 שעות עבודה (גם אם נפל החג ביום ה’).

ביום שלישי, ה-6/5/2021 בו חל יום העצמאות, דַָּרַשׁ המעסיק מצחי לעבוד. שלא מתוך בחירתוֹ, אֶָלָּא מתוך כּוַֹרַח, צחי ציית לִדְרִישָׁתוֹ של המעסיק ועבד 12 שעות עבודה ביום חג זה (הֵָחֵל בשעה 6:00 בבוקר).

אם צחי לא נעדר מהעבודה ָסָמוּך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעביד לשלם לו בעד יום זה (6/5/2021), בו נדרש לעבוד?

שאלה 37

צחי עבד ברציפות אצל מעסיקו מ-26/8/2020 ועד שפוטר ב-6/4/2021 (יום א’). בשנת 2020 עבד 77 ימים בפועל ובשנת 2021עבד 66 ימים בפועל. ב-12/2020 הוָּצָא ל-4 ימי חופשה. ב-3/2021 ניצל את זכותו לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד. 5 ימי חופשה אלה היו היחידים שקיבל עד שפוטר.

אם שכר העבודה הַיּוֹמיֹ הְַמְּמוָּצּע של צחי הוא 186 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]

שאלה 38

צחי, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2019 על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני, הפריש עבורו המעסיק לקרן פנסיה מקיפה הֵָחֵל מהיום הראשון לעבודתו (כלומר, החל ב-1/1/2019).

שיעור הפרשת המעסיק בשנת 2019 – 17.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.

ב–30/9/2021 צחי פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 7,400 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 8,899 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לצחי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב)

שאלה 39

רינה פוטרה מעבודתה ב-30/9/2021. תלוש 9/2021 שלה הוּרְַכַּב מֵהַסְכוִּמִים הבאים:

1. שכר משולב 25,888  ₪
2. פִּדְיֹוֹן חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פוטרה) 17,352 ₪
3. פיצויי פיטורים חייבים במס הכנסה 1,446  ₪

מהו שכרה של רינה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 40

צחי עובד אצל 2 מעסיקים – “מעסיק 1″ ו”מעסיק 2”. לקראת מבחן “חשבי שכר בכירים”, בהסכמת “מעסיק 1”, יצא לחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים (אצל אותו המעסיק). אצל “מעסיק 2” המשיך לעבוד כרגיל באותם חודשים.

האם “מעסיק 1” חייב בתשלום דמי ביטוח ֲעֲבוּר צחי בְַּעַד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הַבִָּאִים)

שאלה 41

דנה, חיילת בשירות סדיר (חובה), ילידת 6/4/2000, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד (בידה היתר עבודה פרטית מצה”ל). שכרה החודשי בתלוש 9/2021 – 5,851 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות ינוכו משכרה זה של דנה, בתלוש 9/2021?

שאלה 42

דנה, בת ה-31, עובדת כשכירה אצל שלושה מעסיקים. שכר 9/2021 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 2,145 ₪.
2. מעסיק מִשְִׁנִי א’ – 2,058 ₪.
3. מעסיק מִשְִׁנִי ב’ – 1,710 ₪.

אם דנה עשתה תיאום דמי ביטוח , מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיה, בְִּגִין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 43

צחי התחיל לעבוד ב-1/11/2020 אצל מעסיקו היחיד. שכרו החודשי הרגיל בתלוש השכר בעד חודש 7/2021 – 6,430 ₪. באותו התלוש, קיבל ממעסיקו, בְּנוָֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, תשלום בסך 1,512 ₪ שניתן לו כמענק השתתפות ברווחי המעביד. כמו כן, קיבל בתלוש זה הֶפְרִֵשִׁים בסך 84 ₪, בעד חודש 5/2021.

מהי הכנסתו של צחי לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 7/2021?

שאלה 44

ב-31/5/2021 דנה ילדה תֹאוִֹמִים בריאים ויצאה לחופשת לידה. בטבלה שלהלן סומנו ב-× החודשים שֶׁקדְמוּ ליום הַקובע, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּכָָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דנה הייתה עקרת בית.

מהו פֶֶּרֶק הַזְַּמַן שבעדו זכאית דנה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 45

צבי, יליד 8/7/1956 עבד כשכיר אצל מעסיקו החל ב-2/4/2020 ועד שפוטר ב-26/5/2021. בתוך תקופת עבודתו אצל המעסיק, שירת במילואים שירות רצוף של חודש קלנדרי אחד (30 ימי מילואים באפריל 2021). למעט שירות המילואים, לא החסיר אף לא יום עבודה אחד בתקופת עבודתו. מייד לאחר פיטוריו, הִתְיַיֵצֵּב צחי בלשכת שירות התעסוקה ומאז הוא מוּבְָטָל.

האם צחי עשוי להיות זכאי לדמי אבטלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הַבִָּאִים)

שאלה 46

צחי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-2021\7\7 יצא ל-3 ימי מילואים. להלן פרטי הכנסתו בעד 6 החודשים שקדמו ל-1/7/2021:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי צחי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 47

דנה פוטרה מעבודתה ב31/3/2021 , בַּיֹּוֹם שֶׁבֹּוֹ ניתן ָצָו פּירוּק נֶֶגֶד החברה בה עבדה. מְפֵָרֵק החברה קִֵבֵּל את תביעתה של דנה לְגֵַבֵּי חובות בְַּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה של דנה לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד.

אם חוב שכר העבודה שאושר, בְַּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 114,588 ₪ (9,549 ₪ בחודש₪), מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לדנה?

שאלה 48

בין צחי (מורה לכימיה) ובין המכללה לְמַדִָּעִים נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודשיים וחצי. בהסכם נקבע כי יְלֵַמֵּד (הוא בעצמו) במכללה שני שיעורים לפחות בכל שבוע, בזמנים שתקבע המכללה, ויהיה כפוף לרכזת האקדמית של המכללה. עוד סוכם כי אין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. מאחר שצחי מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי יַנְִפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שיקבל עבור העסקתו כאמור. צחי ציין בפני המכללה כי הוא משלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאי בגין הכנסותיו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד צחי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִֵבֵּין המשפטים הבאים)