שאלה 1

גונן נפגע בתאונה בביתו. עקב התאונה נגרם לו אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד (אובדן כושר עבודה מלא) למשך חודשיים. גונן זכאי, על פי תַּקָּנוֹן של קרן ביטוח שערך עבורו מעסיקו, לתשלום בעד תקופת אי-כושר זו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, גונן זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

במקום עבודתו של גפן נהוגה משרה מלאה בהיקף 169 שעות בחודש. גפן, בן ה- 25, מועסק קבוע בהיקף משרה של 57%. גמול עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש. בחודש 7/2022 עבד עבודה מלאה ולא נעדר מעבודתו.

תלוש 7/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב משכר יסוד בסך 2,239 ₪ ומ”גמול הצלחה”, בסך 224 ₪, שמשולם לו בחודשים בהם השיג גידול של 8% לפחות במכירות, ביחס לאותו החודש בשנה שעברה (בחודשים בהם התנאי האמור לא מתקיים, הוא לא זכאי לגמול זה).

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 3

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2020 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2020, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2020, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2020?

שאלה 4

רגב, עובד בהיקף משרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2019. על רגב ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה. בתלוש 9/2022 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ- 1/4/2022 ועד 30/9/2022. בתקופה שמ- 1/6/2022 ועד 31/7/2022 רגב שהה בחופשה ללא תשלום.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לרגב בתלוש משכורת 9/2022 (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 5

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 6

יוגב, יליד 1982, מַחֲזִיק ב-8% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מְעַטִּים. ב-7% נוספים מהון המניות מחזיקה סָבָתוֹ של יוגב (אֵם אִמּוֹ). הוא שימש בחברה כמנהל פיתוח וקיבל שכר חודשי בעד עבודתו. “חברה בע”מ” היתה מקום עבודתו היחיד זה 7 שנים. ב-25/1/2021 התפטר מעבודתו. סָמוּךְ לאחר התפטרותו נרשם בלשכת שירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו עבודה מתאימה. מאז שהתפטר הוא מְחוּסַּר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, יוגב זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 7

שכרו של דגן משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 108 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום (במחצית יום העבודה), מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה דגן רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דגן, בשבוע שהחל ב-18/6/2021 והסתיים ב-23/6/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדגן בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 8

ניל השתחרר מצה”ל ב-23/1/19, בתום 36 חודשי שירות חובה. ב-3/2/19 התחיל לעבוד כְּחַדְרָן בבית מלון, בו אתם מְשַׁמְּשִׁים כחשבי שכר. ניל מועסק במשרה מלאה (42 שעות בשבוע). שבוע העבודה בבית המלון בן 5 ימי עבודה. לעבודה זו נשלח על ידי לשכת התעסוקה (יצוין שניל לא קיבל דמי אבטלה). ב-3/9/19 ניל פנה אליכם ושאל האם הוא עשוי להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נדרשת. לפי בדיקתכם, ניל עבד ברציפות כְּחַדְרָן, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא, ולא נעדר מתחילת עבודתו במלון. לפי דו”ח הנוכחות, עד 3/9/19 הוא עבד בפועל 151 ימי עבודה.

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אבטלה) ותקנות הביטוח הלאומי (מענק למובטל שעובד בעבודה מועדפת), ניל עשוי כְּבָר להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נִדְרֶשֶׁת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

סהר חָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה הַמַּגִּיעָה לו עד ליום שבו חָדַל לעבוד, אך מעסיקו לא שילם לו פִּדְיוֹן חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שֶׁהָיוּ מִשְׁתַּלְּמִים לו אִילּוּ יצא לחופשה ביום שבו חדל לעבוד.

האם, בשל כך, עלול המעסיק להיות חָשׂוּף לְעִיצּוּם כַּסְפִּי, לפי החוק לְהַגְבָּרַת הָאֲכִיפָה של דיני העבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2015, השני יליד 9/9/2016 והשלישי יליד 2/2/2021 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2020). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2021, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 11

שכרה של דבי משתלם על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בְּמַהֲלַך כל יום מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה דבי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דבי, בשבוע שהחל ב-12/5/2021 והסתיים ב-17/5/2021 :

מהו השכר שיש לשלם לדבי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 12

גונן, תושב ישראל, התחיל ב- 28/6/2021 לעבוד אצל מעסיקתו החדשה, חברת נילי בע”מ, ב”משכורת חודש”. את משכורתו הראשונה הוא צפוי לקבל ב-3/7/2021 .

מתי, לכל המאוחר, על גונן לְמַלֵּא לָרִאשׁוֹנָה כרטיס עובד (טופס 101) אצל מעסיקתו החדשה?

שאלה 13

דיאנה עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/11/2011. על שְׁנֵי הַצְּדָדִים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה  פעמיים בשנה. בתלוש 12/2021 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2021 ועד 31/12/2021 .

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לדיאנה בתלוש 12/2021 ?

שאלה 14

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/5/2020.

במועד פטירתו, זכאי היה העובד (שאריו) לסכומים הבאים:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………. 3,118 ₪
2. פיצויי מוות (“נפטר עובד, ישלם המעסיק לשאיריו פיצויים כאילו פיטר אותו”)…. 74,520 ₪
3. פִּדְיוֹן חופשה………………………………………………………………………. 5,764 ₪
4. דמי הבראה שלא שולמו עד מועד הפטירה………………………………….. 2,646 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של העובד כ”מענק עקב מוות”?

שאלה 15

ב-3/2021 הִסְדִּיר המעסיק, על חשבונו, לעובדו הזר, המועסק אצלו כדין בענף הבניין, ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות (למשך כל תקופת עבודתו אצלו).

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הנוגעות בניכוי סכומים כָּאָמוּר משכר העובד, המעסיק רשאי לְנַכּוֹת משכרו של העובד הזר, בתלוש 3/2021 , סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבור העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

נורה, אשה בהריון, עובדת אצל מעסיקה היחיד, בְּהֶיקֵּף משרה של 40% (משרה חלקית), שבוע עבודה מָלֵא בן 5 ימים. במקום עבודתה נהוגה משרה מלאה בת 182 שעות עבודה בחודש.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נורה להיעדר מעבודתה, במשך חודשי הריונה, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם פיקוח רפואי ובדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון הנעשים על ידי רופא נשים?

שאלה 17

ארז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-18/11/2021 כמוכר בחנות. שבוע העבודה של ארז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳-ו׳). (ארז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באפריל 20222, מתוך דו״ח הנוכחות של ארז:

אם, למעט הימים שלעיל, ארז לא החסיר ימי עבודה באפריל 2022, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש שכר 4/2022 ?

שאלה 18

ב-2/2021 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 19

טניה מְסַפֶּקֶת שירותי עריכה והדפסה לחברת “יוגב בע”מ” בִּלְבַד. היא עובדת אך ורק בְּבֵיתָהּ, ומבצעת את העבודות בְּעַצְמָהּ, בְּאֶמְצָעוּת מחשב שלה המצוי בו. שעות עבודתה לא מוגדרות. את ההזמנות היא מקבלת באמצעות הדואר האלקטרוני, ואת קבצי ההדפסה היא שולחת בחזרה באמצעות הדוא”ל. טניה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ומנפיקה ל”יוגב בע”מ” חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שהוא משלם לה. מתקיימים לגביה תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת חברת “יוגב בע”מ” בתשלום דמי ביטוח בעד טניה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

דסי עובדת כאשת מכירות אצל מעסיקה היחיד (מתווך נדל”ן) בבאר-שבע. היא תושבת שדרות, אלמנה ואם לילד בן 6, הנמצא עמה, בחזקתה הבלעדית. היא חיה לבד עם בנה ואין אדם הידוע בציבור כבן זוגה. ב-2020 נעדרה מעבודתה 3 ימים רצופים לצורך השגחה על ילדה, עקב סגירת מוסד החינוך שבו הוא לומד, באותם ימים, מֵחֲמַת הוראה שניתנה בעת מַצָּב מְיוּחָד בָּעוֹרֶף לפי סעיף 9ד(א) לחוק ההתגוננות האזרחית (למען הסר ספק, לעובדים הותר לצאת לעבודתם באותם 3 ימים). יצוין שבמקום עבודתה לא קיים סידור נָאוֹת להשגחה על הילד בעת היעדרות כאמור. כשחזרה לעבודה, הודיע לה המעסיק שֶׁבְּשֶׁל היעדרותה זו, שלא אושרה על ידיו, היא מפוטרת מעבודתה.

האם, לפי חוק הגנה על עובדים בשעת חירום, רשאי המעסיק לפטר את דסי מעבודתה בשל היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 21

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2021 , דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2021), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2021 , שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם דבי רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש יולי 2021, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2021 :

עם פיטוריו, ב-31/5/2021, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 23

רדה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 9 שנים. שכרה הרגיל קבוע – 9,840 ₪ בחודש. בחודש 4/2021 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, לצורך שמירת הריון. רדה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גימלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך 8,915 ₪ (לפי 297.17₪ ליום). [רדה קיבלה את הגימלה ביוני 2021].       

בתלוש 7/2021, נוסף על שכרה החודשי הרגיל (9,840 ₪), קיבלה רדה בונוס בסך של 1,260 ₪.

האם רדה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי הֶפְרֵשִׁים לגימלה לשמירת הריון, עקב הבונוס שקיבלה?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

דגן התחיל לעבוד ב-1/7/2020 אצל מעסיקו. תלוש 6/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………………. 23,458  ₪        
2. שעות נוספות …………………………………………………………… 228  ₪
3. שווי מתנה לחג השבועות……………………………………………….. 189  ₪
4. דמי הבראה (בעד התקופה שמ-1/7/2020 ועד 30/6/2021)…. 1,890  ₪

מהי הכנסתו של דגן לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 6/2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 25

שבוע עבודתו של יוגב, במקום עבודתו, בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). יום עבודתו מתחיל בשעה 8:00 ומסתיים בשעה 16:00. בימים ג’ (2/1/2021) ו-ד’ (3/1/2021) יוגב נעדר מעבודתו. כשחזר לעבודה, בבוקר יום ה’ (4/1/2021), מסר למעסיק הצהרה חתומה בידיו (לפי התנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לְצוֹרֵך ליווי בת זוגו לטיפולים או בדיקות בקשר להריון, שֶׁכָּרוּך בָּהֶם סיכון לחיי האישה אוֹ הָעוּבָּר. לפי ההצהרה ולפי האישור הרפואי שצורף אליה, הבדיקות והטיפולים (שהיו כרוכים בסיכון לחיי האישה או העובר) החלו כמתוכנן, ב-8:00 בבוקר ונמשכו ברציפות עד שעות הערב, אז בוצעה הַפָּלָה (בתום השבוע ה-9 להריון), שֶׁהִצִּילָה אֶת חַיֶּיהָ שֶׁל בַּת הַזּוּג. לפי האישור הרפואי, תוֹם ביצוע ההפלה היה ביום ג’ (2/1/2021) בשעה 22:10.

אם יתרת המחלה הצבורה שלו עומדת על 7 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי יוגב לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו, לְפִי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו, בשל היעדרותו זו ב-1/2021 ?

שאלה 26

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2021 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2021 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 27

רינה בת 41, נשואה לצחי ולהם 7 ילדים שבשנת המס 2020 מְַלְּאוּ להם 6 עד 17 שִָׁנִים  רינה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/9/2021, לאחר 9 חודשי עבודה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021, הייתה קבועה – 13,600 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוָּלָא במועד תשלום שכר 9/2021, חושב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקֹוֹ ָפּטוּר ממס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה), וחלקו – סך 17,280 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רינה ?

שאלה 28

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 29

האם עובד רשאי שלא לצאת לחופשה ולצבור את ימי החופשה שלו, כך שבעת סיום יחסי עובד מעסיק יקבל את שווים הכספי?

שאלה 30

דלאל, אזרח ירדן, הוא עובד זר המועסק כַּדִּין בישראל, על פי היתר להעסקת עובד זר בענף הבניין. בתום יום העבודה הוא יוֹצֵא את ישראל למקום מגוריו בירדן. בכל חודש הוא מועסק 140 שעות עבודה. שכר 8/2021 שלו (הכנסתו בעד 140 שעות עבודה) היה 7,260 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של דלאל?

שאלה 31

תלוש 3/2021 של דסי, בת ה-37, שפרשה מעבודתה ב-31/3/2021 , הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת חודש……………………………………………………………….. 6,282 ₪
2. תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב [כיסוי הוצאות רכב]……………………………….. 459 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה…………………..9,423 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה……………………………………… 297 ₪
5. גילום תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב……………………………………………….. 162 ₪
   

מהו שכרה של דסי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 32

דורית הינה רופאה בבית חולים. שכרה משולם על בסיס חודש. עד ליום 15/4/2022 עבדה 10 שעות נוספות, כולן במסגרת זכאות לתשלום של 125% לשעה (חלק מהשעתיים הראשונות בכל יום). המעסיק מעוניין להעניק לדורית 1.25 שעות מנוחה על כל שעה נוספת שצברה, במקום לשלם בכסף, מאחר ולבית החולים יש בעיות כספיות חמורות.

האם זכאי המעסיק לפעול כן?

שאלה 33

ברק, בן ה-56, עבד אצל מעסיקו היחיד 18 שנה ברציפות, עד שעקב בעיות כלכליות, שלא מֵרְצוֹנוֹ (של ברק), הוציא אותו המעסיק לחופשה ללא תשלום בת חודשיים קלנדריים רצופים. בעת יציאתו לחל”ת לא נותרו לזכותו של ברק ימי חופשה שנתית. מיד לאחר שֶׁהוּצָא לחל”ת נִרְשַׁם ברק בלשכת שירות התעסוקה ומסר להם מכתב מֵאֵת המעסיק, לפיו היציאה לחל”ת נִכְפְּתָה על ברק ביוזמתו של המעסיק וצפויה להימשך חודשיים. המעסיק אישר גם כי לברק אין יתרת ימי חופשה. ברק התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, מוּכָן וּמְסוּגָּל לכל עבודה, אך לצערו, עבודה לא נמצאה עבורו. יצויין גם שברק לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי בתקופת החל”ת.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ברק עָשׂוּי להיות זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

מהו טופס מספר 856?

שאלה 35

רויה, ילידת 26/7/1993, התקבלה לעבודה ב- 1/2/2013, כשהיא אֵינָּּה מבוטחת בביטוח פֶׁנְסְיֹונִּי כלשהו. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הֹורָּאֹות צַּו הַּרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה, הִּפְרִּיׁש עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור- ב1/1/2020. התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לרויה, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַּלְמָּם הָּחֵל ב – 1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְהֶׁתְאֵם לָּאָּמּור בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים.  

בכל השנים הועסקה רויה במשרה מלאה. השכר ׁשֶׁבּוטַּח בקרן הפנסיה היה שכרה הרגיל, שעמד בשנתיים האחרונות על 9,750 ₪ בחודש.
ב- 31/7/2024, הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה , במועד הפיטורים, נצברו 62,692 ₪ (כולל רווחים).  

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרויה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 36

שכרה הרגיל של טניה, מהנדסת המערכות – 21,128 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד. שנת הרישום של הרכב: 2020 , סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 177, קוד דגם:62 . 

ב-1/2021 , עקב זכיית המעסיק בְּמִכְרָז גָּדוֹל, בִּזְכוּתָהּ של טניה, העניק לה המעסיק במתנה סוף שבוע זוגי (לה ולבעלה) במלון בים המלח. שווי “סוף השבוע” ועלותו – 1,100 ₪. היתה זו המתנה הראשונה שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021 . 

ב-9/1/2021 השתתפה טניה בהשתלמות מקצועית בנושא “שיטות לתכנון וביצוע אֵפֵקְטִיבִי של הָאִינְטֶגְרַצְיָה הַמַּעֲרַכְתִּית”. ההשתלמות נועדה לְשַׁפֵּר את תַּהֲלִיכֵי העבודה בעיסוקה הַנּוֹכְחִי. את עלות ההשתלמות, סך 890 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ).

מהו סך כל שכרה של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 37

דקל עובד אצל מעסיקו היחיד בנהריה. סמוך לאחר נישואיו, הודיע למעסיק שֶׁלְּרֶגֶל הנישואין, על מנת לגור עם בת זוגו הַטְּרִיָּה, הוא הֶעֱתִיק את מקום מגוריו מעכו לעפולה, בה היתה גרה בת הזוג (לפני נישואיהם). עֵקֶב העתקת מקום המגורים, הוא נֶאֱלָץ להתפטר. הַמַּעֲבָר למקום המגורים החדש בעפולה, המרוחק 53 ק”מ ממקום המגורים הקודם בעכו, הוסיף דקל בהודעתו, מביא לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בנהריה, וּבִפְרָט שעפולה רחוקה יותר מנהריה, מאשר עכו.

[הניחו שהמרחקים חושבו לפי המרחק שבין הישובים כַּמּוּבָא בפרסומי מרחקי דרך של מחלקת המדידות במשרד העבודה.]

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו זו של דקל כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

מהו הטופס שבו מדווח המעסיק לפקיד שומה על מספר העובדים ששילם להם משכורת חודש, משכורת חלקית, משכורת בלתי קבועה, קצבה, תשלום לפי תקנה 6, שכר עבודה, או מענק פרישה בתקופה שבין ה-14 בחודש הקודם עד ל-13 בחודש הדיווח, על סכום המשכורת ששילם, בתקופה האמורה, בין אם נוכה ממנה מס ובין אם לאו, ועל סכום המס שניכה לפי התקנות 3, 4, 5, 6 או 7 באותה תקופה?

שאלה 39

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 40

עקב מחלה, נקבעה לדקל נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/11/2021. הכנסתו בשנת 2021 – 675,640 ₪, כולה ממשכורת. עד תום חודש 10/2021 עבד עבודה מלאה. בתום חודש 10/2021 פרש מעבודתו (עקב המחלה). מיום 1/11/2021 ועד סוף שנת 2021 לא היתה לו הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שדקל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 41

דבי, בת 21, השתחררה ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 21 חודשים מלאים. דבי נִישְּׂאָה ב-14/2/2020 לברק (בן ה-27), אַלְמָן ואב לבן יליד 7/7/2019. הילד נמצא אצל ברק ודבי וכלכלתו עליהם.

לכמה נקודות זיכוי זכאית דבי בשנת המס 2021 ?

שאלה 42

מתי, על פי חוק חופשה שנתית, יש לקבוע תאריך תחילת חופשה של שבעה ימים ומעלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

ניצה עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה

ב-31/5/2021 . משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………….. 6,956 ₪
2. קְצוּבַּת אש”ל [הוצאות ארוחה ושתיה]…………………………………………. 549 ₪
3. פרמיה
   [מותנית בתפוקה גבוהה מהנורמה, ממוצע ב-12 החודשים האחרונים]……….. 976 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד [אופנוע – L3]……………………………………….. 900 ₪

אם ניצה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 72,143 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? 
ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שניצה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של ניצה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 44

נילי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 3 שנים. ב-5/5/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. כשהגישה למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לתשלום דמי הלידה, גִּילְּתָה שבכל תקופת עבודתה, המעסיק לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בגין שווי השימוש ברכב צמוד שֶׁנִּזְקַף לשכרה.

האם זכותה של נילי לדמי לידה תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 45

ב-1/11/21, בשעה 4:00 בבוקר, דסי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דסי הייתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם הכנסתה של דסי (כולה משכרה כעובדת), בכל אחד מהחודשים שבהם עבדה (שסומנו ב”×” בטבלה שלעיל), הייתה קבועה – 43,080 ₪, מהו סך דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית?

שאלה 46

צבי, עובד רווק יליד 28/11/2001, השתחרר ב-11/9/2018 משירות סדיר (חובה) בצה”ל, לאחר 30 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי הוא זכאי בשנת המס 2021?

שאלה 47

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

ב-9/11/21 הסתיימו יחסי העבודה בין ניצה לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה. תלוש 11/2021 שלה היה כלהלן:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 3,128 ₪
2.  פדיון ימי מחלה צבורים שלא נוצלו עד תאריך הפרישה……………… 329  ₪
3.  החזר הוצאות נסיעה מביתה של ניצה לעבודה (לפי נסיעות בפועל)…….84 ₪
4.  שווי ארוחות……………………………………………………………. 413 ₪

מהו שכרה של ניצה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 49

שאלה 50

ב-30/09/2021 , בתום 8 שנות עבודה של דבי (רווקה בת 29) אצל מעסיקה, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021 , הייתה 19,591 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 13,932 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של דבי?