שאלה 1

הכנסתה של רדה, בשנת 2021, הורכבה משכר עבודה בסך 163,708 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 39,706 ₪. בשנה זו קיבלה גם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,056 ₪. לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 9,600 ₪ כ”עמית שכיר” ו-6,227 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 3,288 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 4,056 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 10,208 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רדה בשנת 2021? 

שאלה 2

ניל בן ה-52, נשוי + 3 ילדים שבשנת 2019 מלאו להם 13, 16 ו-18 שנים. ב-31/5/2019, בתום 22 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 5/2019, הייתה 8,766 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 5/2019, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,980 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ניל? 

שאלה 3

זמי פרש מהעבודה ב-30/11/2021, בתום 8 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד. ב-1/12/2021 קיבל דמי פדיון חופשה המתייחסים לשנים 2018 2019, 2020ו-2021. זמי מבקש שֶׁלְּעִנְיָן חישוב סכום המס החל עליהם, יִרְאוּ את דמי פדיון החופשה שקיבל, כְּאִילּוּ התקבלו בחלקים שנתיים שווים תוך 4 שנות מס המסתיימות בשנת 2021(כלומר, השנים 2018, 2019, 2021-2020).

בהנחה שהגיש בקשה לפריסה, וצירף מסמכים מְאַמְּתִים, האם תּוּתַּר לו הפריסה האמורה של דמי פדיון החופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 4

הניה החלה לעבוד כמזכירה במפעל למים מינראליים בחודש 1/2022. בחודש 5/2022 הודיע לה המעסיק כי הוא נאלץ לפטרה לאור צמצומים.
הניה טענה כלפיו כי מאחר והיא בהריון אסור לו לפטר אותה בשלב זה.

האם צודקת הניה בטענתה?

שאלה 5

נאוה, נשואה ואם לילד שבשנת 2021 מלאו לו 19 שנים, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל דגן, ב”משכורת חלקית”. בטופס ה-101 שמסרה לדגן, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות (ראו משמאל) מסוג “משכורת חלקית”. לְמַעֵט סימון זה, לא סימנה דבר נוסף בחלק הנוגע לפרטים על הכנסות נוספות.

שכרה ב-1/2021 אצל דגן – 19,355 ₪. בגין שכר זה, דגן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה. נאוה הפרישה 6% משכרה למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

אם נאוה לא מסרה לדגן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 6

רינה, עובדת בהריון, רוצה שתקופת לידה והורות שלה תתחיל לפני יום הלידה המשוער שלה. כלומר, חלק ממנה יהיה לפני יום הלידה והשאר אחרי יום הלידה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 7

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). [צחי לא עובד בחגי ישראל].

להלן רשימת אירועים ב-4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות של צחי –

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 04/2020, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 04/2020, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 8

חוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2019. על חוה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה, במשכורות מרץ, יוני, ספטמבר ודצמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 9

לאחר שטייל 10 חודשים בחו”ל וחזר לארץ (ב9/5/2020), רזי, בן ה-37, עבד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו היחיד מ-24/5/2020 ועד (כולל) 5/6/2021. אז (ב-5/6/2021) הפסיק את עבודתו מרצונו והתפטר, בְּלִי שהייתה הַצְדָּקָה לְכָך. ב-6/6/2021 נרשם בלשכת התעסוקה כדורש עבודה, התייצב לרישום כמחוסר עבודה בימים ובשעות שקבעה הלשכה למתן סידורי עבודה, אך עבודה לא נמצאה עבורו והוא נותר מְחוּסָּר תעסוקה (לראשונה בחייו).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים:

שאלה 10

שאלה 11

יהודה חולה סרטן אשר עבד במשרה מלאה, נפטר במהלך החודש. למי מהבאים על המעסיק לשלם את משכורתו בעד החודש האחרון בו הוא עבד?

שאלה 12

ניצה התחילה לעבוד ב-1/7/15 אצל מעסיקה. גמול עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. בכל תקופת עבודתה הועסקה במשרה מלאה, כמנהלת פרויקטים. עד 30/6/17 עמד שכרה (הרגיל) על 18,960 ₪ בחודש. החל ב-1/7/17 עוּדְכַּן שכרה, באופן קבוע, והועמד על 23,700 ₪ בחודש. בשנת 2021 נִקְלַע המעסיק לִקְשָׁיִים כלכליים. בהסכם קיבוצי שֶׁהוּחַל על המעסיק ועובדיו (כולל ניצה) נקבע כי שכרם של העובדים יופחת זְמַנִּית ב-10%, לְעוּמַּת השכר שהיו זכאים לו אילולא כן, לתקופה של חודשיים בִּלְבַד, הָחֵל ב-1/7/21 .

כפי שנקבע בהסכם הקיבוצי, החל ב-1/7/21 הופחת זְמַנִּית (לחודשיים) שכרה של ניצה והועמד על 21,330 ₪ בחודש. ב-31/8/21 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין מעסיקה, לאחר שפוטרה.

מאחר שהתקבלה לעבודה לְאַחַר שפרשה מעבודתה הקודמת בגיל פרישת חובה וקיבלה קצבה חודשית מקרן פנסיה, לא נִצְבְרוּ לניצה פיצויים בקופת גמל בתקופת עבודתה אצל המעסיק.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לניצה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (מקורב ומעוגל)?

שאלה 13

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ניל, בשנת 2019, הורכב ממשכורת יסוד חודשית בסך 25,683 ₪, פרמיה קבוצתית (שהייתה מוּתְנֵית בהשגת יעדי צוות פיתוח התוכנה שהוא נמנה על עובדיו) בסך 16,707 ₪, כיסוי הוצאות טלפון ואינטרנט ביתי בסך 370 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 5,640 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וקרן חדשה כללית – 2,904 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,146 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומי המעסיק, משלם ניל את חלקו, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שייזקף לניל, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2019), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 14

על “א.א. בע״מ״ חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה (לפיו מחיר יום הבראה יהיה 378 ₪ לכל יום הבראה).
דמי הבראה משולמים ב-“א.א. בע״מ״ פעם אחת בשנה בלבד, במשכורת חודש ספטמבר. ליאת החלה לעבוד ב”א.א. בע״מ״ ב-1/1/2022 במשרה מלאה.

כמה דמי הבראה על המעסיק לשלם לליאת בתלוש שכר ספטמבר 2022?

שאלה 15

ב-12/2021 קיבלה רדה (המחסנאית) 3 מתנות. לרגל הולדת יַלְדָּהּ הבכור קיבלה 2 מתנות – האחת מהמעסיק, שערכה ועלותה 200 ₪, והשניה מִוַּעַד העובדים, שערכה ועלותה 70 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד אֲשֶׁר נוּכּוּ בכל חודש משכר העובדים (כולל רדה). כמו כן, קיבלה מהמעסיק, בחודש זה, גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 95 ₪ (“דמי חנוכה”), לרגל חג החנוכה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021. ב-3/2021 קיבלה ממנו “מִשְׁלוֹחַ מָנוֹת” שערכו ועלותו 95 ₪, לרגל חג הפורים, ומתנה לרגל נישואיה – ארוחה זוגית בְּמִסְעֶדֶת שֵׁף, שערכה ועלותה 185 ₪.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של רדה, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-12/2021?

שאלה 16

נאוה, בת 46, עובדת כשכירה אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2021 שלה, אצל כל אחד מהם:       

1.  מעסיק עיקרי………………………………………………………….. 34,534 ₪.

2.   מעסיק מִשְׁנִי…………………………………………………………… 19,308 ₪.

אם נאוה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2021 ?

שאלה 17

רתם עובדת זה 6 שנים אצל מעסיקה. היא נוצרייה שבחרה שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותה לדמי חגים, יחולו לגביה על חגי ישראל. גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’), 8 שעות עבודה רגילות בכל יום. המעסיק של רתם קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.
בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 56 ₪. מעסיקה של רתם משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה.
ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מרתם לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, רתם צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 9 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 7:30 בבוקר).

אם רתם לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 18

עקב מחלה, נקבעה לניל (בן ה-51) נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2018 ועד 31/8/2019. הכנסתו בשנת המס 2019 הייתה 169,440 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2018 ניל ניצל את הפטור לפי סעיף 9(5)(א)(1) לפקודה (הכנסתו בשנת המס 2018 הייתה גם היא 169,440 ₪).

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2019  (סכום מעוגל)?

שאלה 19

מעסיק קיבל ב-26/7/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 17,624 ₪, לשם תשלום חוב לחנות רהיטים. הרכב משפחתו של העובד – “שני בני זוג שעמם שני ילדים לפחות”. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,724 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר ?

שאלה 20

נורה גרה ועובדת בהרצליה. במטרה לְהַגְדִּיל את שְׂבִיעוּת רְצוֹנָהּ מעבודתה אצלו, שלח אותה מעסיקה, ב-9/2020, לסוף-שבוע במלון בטבריה. המעסיק שילם למלון, בעד לינת סוף-השבוע שלה בטבריה, סך 220 ₪. באותו חודש (9/2020) נורה קיבלה גם הַמְחָאַת שַׁי על סך 120 ₪, לרגל יום הולדתה, ומתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל ראש השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה בשנה זו. ב-2/2020 קיבלה ממעסיקה מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 200 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של נורה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-9/2020?

שאלה 21

קרוב משפחה (כמשמעותו בחוק הרלוונטי) של חלל מערכות ישראל, רשאי להיעדר מעבודתו ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יראו היעדרות זו של עובד זה מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

ג’ני, עובדת בְּרִיאָה בת 22, מועסקת בחצי משרה ומתגוררת במרחק 430 מטרים ממקום עבודתה (דרך מִישׁוֹרִית נוחה). בכל בוקר מַסִּיעַ אותה בן זוגה לעבודה (בדרכו למקום עבודתו), בִּמְכוֹנִיתָם. בחזרה מהעבודה לביתה היא נוסעת בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה למקום עבודתה – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 149 ₪. ב-7/2020 ג’ני עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לג’ני בגין חודש זה?

שאלה 23

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2020 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש…………………………………………………………………………… 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק…………………………………………………….. 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות………………………………………………………… 48 ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2020]……………………………………………………… 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2020 ?

שאלה 24

נגה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2012. על נגה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מרץ ובמשכורת חודש ספטמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/4/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנגה בתלוש 9/2022?

שאלה 25

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2020 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2020, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2020?

שאלה 26

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 27

יוגב נשוי לטניה, עקרת בית, ולהם 2 ילדים, שבשנת 2021 מלאו להם 4 ו-6 שנים, הַנִּמְצָאִים עִמָּם. שכרו של יוגב משתלם על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-/15/8/2021 עיקול על שכרו, עד לסכום של 1,268.25 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לְמוּסָך. שכרו ברוטו, בתלוש 8/2020 – 5,257 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות דמי ביטוח לאומי בסך 21.03 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 162.97 ₪.

בהתחשב בשכרו הנמוך של יוגב, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל ממנו, לְפִי חוק הגנת השכר? 

שאלה 28

על מעסיקה של נאוה ועל עובדיו (כולל נאוה) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 26 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה.  בכל יום נאוה נוסעת לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 23 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.20 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 368 ₪. בחודש 9/2021 נאוה עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לנאוה בגין חודש זה?

שאלה 29

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2020. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 8/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ביום 31/3/2022.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2021)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 30

ב-5/9/2021 ילדה נאוה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. נאוה ובן זוגה דגן מבקשים שהזכות לשעת ההורות תמומש על ידי דגן לְבַדּוֹ. בתום תקופת הלידה וההורות (בת 26 השבועות) נאוה מעוניינת לחזור לעבודתה הרגילה במשרה מלאה, כפי שעבדה טרם יציאתה לתקופת הלידה וההורות. מעסיקה, כמובן, מאפשר לה זאת.

בהנחה שנמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דגן יהיה רשאי לממש את הזכות לשעת ההורות לבדו, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 31

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. גל, בן ה-22, עובד בשכר לפי שעות. לפי הסכם העבודה, יקבל בעד כל שעת עבודה, כולל כל התוספות – ״שכר מינימום לשעה״. מעסיקו של גל חבר בנשיאות הארגונים העסקיים.
בחודש 2022/7 עבד 97 שעות עבודה רגילות. בחודש זה, שולמו לעובדיו של המעסיק דמי הבראה. תלוש שכר 7/2022 של גל היה כדלהלן (בסכומים מעוגלים):

• שכר – 2,340 ₪
• תוספת בשל עבודה במשמרות – 97 ₪
• דמי הבראה – 1,020 ₪
• כיסוי הוצאות נסיעה – 148 ₪ (חופשי חודשי)

סה”כ – 3,605 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרו של גל, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 32

דני עובד ותיק בחברה פרטית. בחודש אפריל, הצטננה אשתו, שהינה עקרת בית, ולבקשתה הוא נשאר בבית במשך 3 ימים עד שהחלימה על מנת להקל עליה את הטיפול בילדים. המעסיק ניכה לו בתלוש לחודש אפריל, שכר בשווי של 3 ימים מלאים, מבלי לנכות לו ימי מחלה ממכסת ימי המחלה שלו.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 33

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2019 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2019 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2019?

שאלה 34

דורית הינה רופאה בבית חולים. שכרה משולם על בסיס חודש. עד ליום 15/4/2022 עבדה 10 שעות נוספות, כולן במסגרת זכאות לתשלום של 125% לשעה (חלק מהשעתיים הראשונות בכל יום). המעסיק מעוניין להעניק לדורית 1.25 שעות מנוחה על כל שעה נוספת שצברה, במקום לשלם בכסף, מאחר ולבית החולים יש בעיות כספיות חמורות.

האם זכאי המעסיק לפעול כן?

שאלה 35

מהי התקופה הַמְּרַבִּית בָּהּ רשאי עובד הָעוֹבֵר טִיפּוּלֵי פּוֹרִיּוּת, להיעדר מעבודתו, על פי החוק הרלוונטי ותקנות עבודת נשים הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 36

הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה ………………………………………..80,648  ₪
2. קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪
3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
   בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?

שאלה 37

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חָל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פּשׁוָּטָה, אֵינָּהּ חברה בְּשׁוּם ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.]

(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

תלוש שכר 1/2021 של סהר, רווק בן 29, כלל שכר יסוד בסך 6,047 ₪ (ברוטו) ודמי נסיעות בסך 461 ₪ נטו (המעסיק מגלם את דמי הנסיעות).

מהו סך כל שכרו של סהר לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 39

שאלה 40

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2021 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2021 , הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2021 ?

שאלה 41

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יגל, מַפְעִיל המכונה, ואחוזי ההפרשה לקרן השתלמות (קה”ל):

מהו השווי שייזקף לשכר יגל, לצורך חישוב מס, בשל הפרשת המעביד לקה”ל בתלוש זה?

שאלה 42

ג’וני, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח תאילנד, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 156 שעות עבודה. שכר 1/2020 שלו, בעד 156 שעות עבודה, היה 19,200 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ג’וני?

שאלה 43

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-2/12/2016, ועבדה אצלו ברציפות עד 3/12/2021 , אז פוטרה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2021 עבדה 232 ימים בפועל.

מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנה זו (2021), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 44

גונן, תושב ישראל, התחיל ב- 28/6/2021 לעבוד אצל מעסיקתו החדשה, חברת נילי בע”מ, ב”משכורת חודש”. את משכורתו הראשונה הוא צפוי לקבל ב-3/7/2021 .

מתי, לכל המאוחר, על גונן לְמַלֵּא לָרִאשׁוֹנָה כרטיס עובד (טופס 101) אצל מעסיקתו החדשה?

שאלה 45

יגל, בן ה-22, מועסק זה חודשיים אצל אָבִיו (נַגָּר עצמאי). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 46

ענוה עבדה ברציפות אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/3/2023 ועד 31/1/2024, אז תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה, בתקופת עבודתה, השתלם לה על בסיס שעות עבודה.

האם היא זכאית לקבל פיצויי פיטורים מִמַּעְסִיקָהּ שפיטר אותה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 47

נילי עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. תלוש 12/2021 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד……………………………………………………..6,285  ₪
2. משכורת 13 (משתלמת לה אחת לשנה, בתלוש דצמבר)………….1,620 ₪
3. קצובת ביגוד שנתית……………………………………………… 1,296 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד…………………………………………. 1,440 ₪

אם ב-3 החודשים (המלאים) 7/2021, 8/2021 ו-9/2021 הייתה בשמירת הריון ולא עבדה בהם כְּלָל (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בחודשים אלה), ובעדם קיבלה גִּמְלָה לִשְׁמִירַת הֵרָיוֹן מהמוסד לביטוח לאומי, מהי הכנסתה של נילי לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2021?

שאלה 48

רדה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 9 שנים. שכרה הרגיל קבוע – 9,840 ₪ בחודש. בחודש 4/2021 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, לצורך שמירת הריון. רדה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גימלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך 8,915 ₪ (לפי 297.17₪ ליום). [רדה קיבלה את הגימלה ביוני 2021].       

בתלוש 7/2021, נוסף על שכרה החודשי הרגיל (9,840 ₪), קיבלה רדה בונוס בסך של 1,260 ₪.

האם רדה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי הֶפְרֵשִׁים לגימלה לשמירת הריון, עקב הבונוס שקיבלה?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 49

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2020 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 50

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021 , ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?