שאלה 1

אוריה משתכר 46,000 ₪ בתפקידו כמנכ”ל בכיר בחברת היי- טק גדולה, בנוסף עובד כחשב בחברת “יובל” בשכר חודשי של 15,000 ₪.

מהם דמי הביטוח שישולמו משכרו בחברת “יובל” בהנחה שעשה תיאום בביטוח לאומי?

שאלה 2

דגן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשייה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021 , הורכבה מהסכומים הבאים:

1.  עבודה במשמרת הראשונה………………………………………… 43,074 ₪

2.  עבודה במשמרת השנייה…………………………………………… 39,162 ₪

3.  עבודה במשמרת השלישית………………………………………… 35,240 ₪

4.   שווי כלכלה ונסיעות ………………………………………………. 10,179 ₪

5.   שווי מתנה לחג………………………………………………………… 207  ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של דגן מעבודה במשמרות בשנת 2021 , לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 3

מאי הפילה את תינוקה ונעדרה מעבודתה שבוע ימים. מה דינם של ימי היעדרות אלו?

שאלה 4

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2021 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2021:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 5

דגן, גבר בריא, יליד 2/4/1954, פרש מעבודתו ב-19/4/21, ב-1/5/21 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 9,725 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעבידו לשעבר. יְצוּיַן שדגן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה). כמו כן, לא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”.

מהי הקצבה החייבת במס של דגן בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 6

שכרה של נטע משתלם לה על בסיס שעות עבודה- 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א׳- ו׳). תחום יום עבודה רגיל שלה- 8 שעות עבודה. המעסיק של נטע קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נטע רשאית לצאת מהמקום שבו הוא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נטע, בשבוע שהחל ב-4/9/2022 והסתיים ב-9/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנטע בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 7

שכרו של גרג משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 58 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות רצופות. בעת ההפסקה, גרג רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של גרג, בשבוע שהחל ב-11/8/2019 והסתיים ב-16/8/2019:

מהו השכר שיש לשלם לגרג בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 8

את משכורת 9/2021 של עובדיו שילם דקל ב-1/10/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 9

דסי מועסקת בְּמִשְׂרָה מְלֵאָה כַּנָּהוּג במקום עבודתה, 164 שעות בחודש, אצל מעסיקה היחיד.

דסי בסוף החודש ה-9 להריונה. עד 30/11/2021 נעדרה מעבודתה 27 שעות, לְשֵׁם בדיקות רפואיות שִׁגְרָתִיּוֹת הקשורות בהריון, שנעשו על ידי רופא נשים מורשה בעל תואר מומחה ביילוד ובגינקולוגיה. בחודש 12/2021 נעדרה 16 שעות לצורך בדיקות כָּאֵלֶּה, הקשורות בהריון. למעט שעות אלה, דסי לא נעדרה מעבודתה.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית היתה דסי להיעדר מעבודתה, בחודש 12/2021 , ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם הבדיקות האמורות?

שאלה 10

דנה התחילה לעבוד ב- 2/9/2021 אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש. שכרה הרגיל – 9,240 ₪ (בחודש). ב- 9/4/2022 נתן לה המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריה (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לה כי הוא מוותר על נוכחותה ועל עבודתה בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.

כמה על המעסיק לשלם לדנה בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתה?

שאלה 11

ב-30/09/2021 , בתום 8 שנות עבודה של דבי (רווקה בת 29) אצל מעסיקה, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021 , הייתה 19,591 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 13,932 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של דבי?  

שאלה 12

שכרו של חנן משתלם לו על בסיס של חודש (6,760 ₪ בחודש). ב- 30/6/2022, בסוף יום העבודה, בתום 2 שנות עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של חנן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה. תלוש משכורת 6/2022 של חנן, הורכב מהתשלומים שלהלן:

1. משכורת חודשית ……… 6,760 ₪

2. שכר שעות נוספות ……. 820 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לחנן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 13

דליה, בת ה-25, התקבלה לעבודה ב-1/12/2021, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. עליה ועל מעסיקהּ חל צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, והיא זכאית לִהְיוֹת מבוטחת לְפִיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 14

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 15

רזי פוטר מעבודתו ב-31/7/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רזי לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה  שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 103,458 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרזי, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “ניצה” (שהמפרק קיבל גם את תביעתה) לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 18,327 ₪, שהמעביד חייב לה בעד רזי.

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לרזי ומהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ניצה”?

שאלה 16

אילו מהדרכים הבאות הינן דרך לתשלום שכר המותרת על-פי החוק?

1. תשלום מזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לידי העובד.

2. תשלום בשיק לפקודת העובד.

3. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לבת הזוג של העובד אם ביקש זאת העובד בכתב.

4. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לחבר בעבודה, אם ביקש זאת העובד בכתב.

5. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) חצי לאבא של העובד וחצי לאימא של העובד, אם ביקש זאת העובד בכתב.

בחר בתשובה הנכונה ביותר:

שאלה 17

ב-1/6/2020התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2021 , עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 18

שכרה האחרון של דנה הורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 4,000 ₪

תוספת וותק – 500 ₪

תוספת משפחה – 200 ₪

פרמיה קבועה – 1,000 ₪

הוצאות טלפון  – 85 ₪

שווי רכב – 2,150 ₪

מה גובה המשכורת החודשית האחרונה שיש לדווח עליה בטופס 161 לעניין משכורת חודשית אחרונה לפני פרישה?

שאלה 19

תלוש 1/2020 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2020, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 20

לנילי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2021 . ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 2/2021, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 8,264 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2021.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של נילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (2/2021 )? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 21

אָבִיהָ של נאוה הוא חלל מערכות ישראל. נאוה הודיעה למעסיקה כי היא צפויה לְהֵעָדֵר מעבודתה ב-1/5/2020, ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יִרְאוּ היעדרות זו של נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

אדי התחיל לעבוד ב-1/6/2020 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 6 ימים
(א’-ו’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה.
לאחר שאדי הִשְׁתּוֹקֵק לצאת לטיול ארוך במזרח הרחוק, מעסיקו נַעֲנָה לבקשתו לחל”ת של חודשיים, והחל ביום ה’, 1/9/2020, ועד יום ב’, 31/10/2020, אדי יצא לחופשה ללא תשלום.
אם ב-10/2020 חלו 5 ימי חג – 2 ימי ראש השנה, יום הכיפורים ו-2 ימי סוכות, האם אדי זַכַּאי לתשלום שכר עֲבוּרָם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

דבי, נשואה בת 32, אם לילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 6 שנים, התחילה לעבוד ב-1/4/2021 אצל מעסיקה ברק והיא מקבלת אצלו “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתה ב-4/2021 אצל ברק – 9,376 ₪. בגין משכורתה זו, ברק הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיו, דבי שילמה את חלקה (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם דבי לא מסרה לברק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 4/2021 ?

שאלה 24

ניל השתחרר מצה”ל ב-23/1/19, בתום 36 חודשי שירות חובה. ב-3/2/19 התחיל לעבוד כְּחַדְרָן בבית מלון, בו אתם מְשַׁמְּשִׁים כחשבי שכר. ניל מועסק במשרה מלאה (42 שעות בשבוע). שבוע העבודה בבית המלון בן 5 ימי עבודה. לעבודה זו נשלח על ידי לשכת התעסוקה (יצוין שניל לא קיבל דמי אבטלה). ב-3/9/19 ניל פנה אליכם ושאל האם הוא עשוי להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נדרשת. לפי בדיקתכם, ניל עבד ברציפות כְּחַדְרָן, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא, ולא נעדר מתחילת עבודתו במלון. לפי דו”ח הנוכחות, עד 3/9/19 הוא עבד בפועל 151 ימי עבודה.

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אבטלה) ותקנות הביטוח הלאומי (מענק למובטל שעובד בעבודה מועדפת), ניל עשוי כְּבָר להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נִדְרֶשֶׁת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ניב הוא עובד גרוש ש-2 ילדיו נמצאים אצל גרושתו. שכר העבודה החודשי שלו, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 4,400 ₪.

מעסיקו של ניב קיבל ב-30/1/2022 צו עיקול על משכורתו של ניב, עד לסכום של 2,674 ₪, בשל חוב מזונות לילדיו (“עיקול לשם תשלום מזונות״).

מהו הסכום שיעוקל משכרו של ניב, לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 26

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 27

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019 , סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 481 , קוד דגם: 167 .

החל ביום 24/9/2021 , בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2021 ועד 30/9/2021 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2021, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2021, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2021 , בשל הרכב הצמוד?

שאלה 28

אורי (רווק) העביר למעסיקו תעודת מחלה מרופא פרטי (אישור מחלה) בה נכתב כי סיבת המחלה היא סיבוך בהריון. המעסיק חושד כי תעודת המחלה מזויפת.

האם יכול המעסיק לדרוש מאורי להתייצב לבדיקה רפואית מטעמו, או שעליו לשלם דמי מחלה ללא עוררין?

שאלה 29

גונן, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-2/8/2019 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). גונן לא מועסק בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 4/2021 –

ב-5/4/2021 גונן ניצל את זכותו לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד, לָרִאשׁוֹנָה בשנת 2021 . על כוונתו לצאת לחופשה ביום זה הודיע למעסיק ב-1/3/2021 .

אחיו ז”ל של גונן הוא חלל מערכות ישראל. גונן נעדר מעבודתו ב-18/4/2021 , יום הזכרון לחללי מערכות ישראל. על היעדרותו הַצְּפוּיָה ביום זה, הודיע למעסיק ב-27/3/2021 .

אם, לְמַעֵט ימים אלה, גונן לא החסיר ימי עבודה ב-4/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2021 , לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 30

זמי, בן ה-44, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/7/2021 , בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2021 ועד 29/2/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021 – 169,885 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול זמי לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 31

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 5/2021 –

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2021 ועד 4/6/2021 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2021 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 32

ג’ני, עובדת אלמנה בת 42, אֵם ל-2 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הַבְּכוֹר יליד 2/2/2002 והצעיר יליד 5/5/2015, שֶׁאֲבִיהֶם (בן זוגה ז”ל של ג’ני) נִפְטַר בשנת 2018. היא מגדלת את ילדיה לְבַד ולא מְקַיֶּמֶת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר. ג’ני ב-8/2018 סיימה לימודי מקצוע (הנדסאי ביוטכנולוגיה). הלימודים נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-2,176 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. ג’ני בחרה לקבל את נקודות הזיכוי עבור לימודיה לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שֶׁבָּהּ הסתיימו לימודי המקצוע, אֶלָּא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ג’ני בשנת המס 2020?

שאלה 33

ארנון התקבל לעבודה בחברת הייטק באילת. השכר המקובל בחברה לתפקידו הינו 18,000 ₪.

הוסכם על דעת הצדדים כי שכרו של ארנון יורכב כדלקמן:

א. משכורת ברוטו בסך 14,000 ₪.

ב. דירה שתועמד לרשותו ועלות שכירותה הינה 4,000 ₪ (מחיר מקובל בשוק), אשר תמומן על-ידי החברה.

האם צורת תשלום זו הינה כדין?

שאלה 34

גונן הוא תושב קבוע בישוב בית העמק מזה 7 שנים. ב-6/12/2020 פרש מעבודתו, לאחר שהגיע לגיל הפרישה. ב-1/1/2021 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 14,480 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שגונן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”. נוסף על הכנסתו מקרן הפנסיה, גונן מקבל, בכל חודש, קצבת אזרח ותיק בסך 2,303 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי, לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים). לְמַעֵט הכנסותיו אלה, אשר פּוֹרְטוּ לְעֵיל, אין לגונן הכנסות נוספות.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי גונן בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שגונן חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 35

סהר עובד כשכיר מִזֶּה 31 שנה אצל מעסיקו היחיד. הוא בן 71 ומקבל קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. שכרו ב-3/2021- 44,050 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של סהר (סכום מעוגל) ?

שאלה 36

ב-5/9/2021 ילדה נאוה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. נאוה ובן זוגה דגן מבקשים שהזכות לשעת ההורות תמומש על ידי דגן לְבַדּוֹ. בתום תקופת הלידה וההורות (בת 26 השבועות) נאוה מעוניינת לחזור לעבודתה הרגילה במשרה מלאה, כפי שעבדה טרם יציאתה לתקופת הלידה וההורות. מעסיקה, כמובן, מאפשר לה זאת.

בהנחה שנמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דגן יהיה רשאי לממש את הזכות לשעת ההורות לבדו, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

רינה בת 41, נשואה לצחי ולהם 7 ילדים שבשנת המס 2020 מְַלְּאוּ להם 6 עד 17 שִָׁנִים  רינה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/9/2021, לאחר 9 חודשי עבודה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2021, הייתה קבועה – 13,600 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוָּלָא במועד תשלום שכר 9/2021, חושב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקֹוֹ ָפּטוּר ממס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה), וחלקו – סך 17,280 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רינה ?

שאלה 38

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

שאלה 39

בשנים 2019, 2020 ו-2021 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2019 ועד 7/8/2019 , השניה – מ-11/12/2019 עד 7/5/2020 , השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2020עד 31/1/2021. ב-1/2/2021 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2021 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

וילי עבד אצל מעסיקו היחיד 12 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/5/2020:

עם פיטוריו, ב-31/5/2020, וילי קיבל מענק פרישה בסך 151,248 ₪. [יצוין שלא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של וילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אִם וילי ביקש להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה האמור?

שאלה 41

עמית הוא מהנדס בחברת “הנדסה גרעינית בע”מ” והוא משתכר 15,000 ₪ בחודש.

בנוסף הוא עובד בחברת “איי.טק.סי בע”מ” ומשכורתו החודשית היא 9,000 ₪ בחודש.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 42

מרק התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2021, ועבד אצלו ברציפות עד שהתפטר ביום א׳, 2/2/2022. בשנת 2021 עבד 83 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 30 ימים בפועל.
ב-31/10/2021 ניצל את זכותו לפי ס׳ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד (מרק הודיע על כך למעסיקו 30 ימים מראש). יום זה היה יום החופשה היחיד שקיבל עד התפטרותו.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של מרק הוא 348 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? [שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים]

שאלה 43

נילי גרה ועובדת בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותה מעבידה לעבוד 13 ימים באילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 364 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נילי הוצאות לינה במלון באילת, 12 לינות, בסך של 161 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרה של נילי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאילת (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 44

מאז שנולדה ועד 31/3/2020 ג’ני, מְעַצֶּבֶת האופנה, היתה תושבת קבועה בישוב סאג’ור. עד 31/3/2020 היתה מובטלת. ב-1/4/2020 עברה לגור בְּקִרְיַת אֲתָּא, לאחר שמצאה בה עבודה בְּמִקְצוֹעָהּ. הכנסתה בשנת 2020 הורכבה משכר משולב בסך 176,836 ₪ ומדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 21,639 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ג’ני בשנת 2020 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שג’ני חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 45

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/4/2016 ועבדה אצלו ברציפות עד שפוטרה ב-10/7/2022. המעסיק נוהג לתת לעובדיו בחודש אוגוסט את חופשתם השנתית בעד שנת העבודה שקדמה לה. משום כך, רוז לא קיבלה עד פיטוריה חופשה שנתית בעד השנים 2021 ו-2022.

אם רוז עבדה 304 ימים בפועל בשנת 2021 ו-168 ימים בפועל בשנת 2022, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנות עבודה אלו (2021 ו-2022), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 46

במשך 3 שנים, עד 31/5/19, סוזי הייתה תּוֹשֶׁבֶת קְבוּעָה בעיר טבריה. בכל התקופה בה הִתְגּוֹרְרָה בטבריה הייתה סטודנטית ולא הייתה לה כל הכנסה. ב-1/6/19 עברה לגור בנצרת והתחילה לעבוד בה. הכנסתה בשנת המס 2019 הייתה 168,480 ₪, כולה ממשכורת אצל מַעְסִיקָהּ בנצרת.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית סוזי בשנת 2019 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שסוזי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 47

לפי חוק גיל פרישה, מהו ״גיל הפרישה״ של אישה עובדת, ילידת דצמבר 1954 שלא נקבע לגביה, בכל הסכם שהוא, גיל פרישה הגבוה מ״גיל הפרישה״ שבחוק זה (אם לא נקבע אחרת בחוק אחר)?

שאלה 48

זיו התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-15/6/2020. שכרו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. ב-16/6/2022 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לתת לזיו?

שאלה 49

ניצה עובדת אצל 2 מעסיקים – מעסיק א’ (מעסיק עיקרי), אצלו היא עובדת בימים א’-ה’ ומשתכרת 27,400 ₪ בחודש (“משכורת חודש”), ומעסיק ב’ (מעסיק מִשְׁנִי), אצלו היא עובדת בימי שישי, 3 שעות בכל פעם, ומקבלת אצלו 75 ₪ לכל שעת עבודה. ב-1/7/2021, בהסכמת מעסיק א’, יצאה לחל”ת מעבודתה אצל מעסיק זה (המעסיק העיקרי), למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים. אצל מעסיק ב’ המשיכה לעבוד בחודשיים אלה (פעם בשבוע, בימי ו’, 3 שעות).

האם חייב המעסיק העיקרי בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר ניצה בְּעַד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

האם חובה לערוך חוזה כתוב עם עובד זר?