שאלה 1

סהר התחיל ב-1/1/21 לעבוד אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. ב-2/7/21 יצא לתקופת מילואים בת 11 ימים רצופים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1/7/21:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 6/20 סהר קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס בסך 1,644 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 2

נינה, בת ה-30, עבדה 8 חודשים ברציפות כשכירה אצל מעסיקהּ, עד שב-6/3/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה מעבודתה. עליה ועל מעסיקה חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, והם פעלו לפי הוראותיו. לאור פרישתה, מְשַׁחְרֵר המעסיק את קרן הפנסיה המקיפה שערך עבורה, על כל מרכיביה, לבעלותה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של נינה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ב- 1/8/2022 בן זוגה של אדל יצא לשירות מילואים, כהגדרתו בחוק שירות המילואים, התשס”ח-2008, למשך 7 ימים שהתחלקו על פני שבועיים, בשבוע הראשון 4 ימים רצופים ובשבוע השני 3 ימים רצופים. כמו כן, לאדל ישנו ילד שמלאו לו 11 שנים והיא עובדת במשרה מלאה אצל מעסיקה.

האם אדל זכאית להעדר מיום עבודה? בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 4

ב-31/8/2021, יוסי  (רווק בן 26) תרם 210 ₪ לאגודה הנצרתית לאמנות, שהיא מוסד ציבורי מאושר לעניין תרומות, לפי הסעיף הָרֶלֶוַונְטִי בפקודה. היה זה הסכום היחיד שתרם לְמוֹסָד ציבורי בשנת המס, והראשון שתרם זה 4 שנים.

אם הכנסתו החייבת, בשנה זו, היתה 99,780 ₪,  מהי הֲקָלַת המס שיוסי עָשׂוּי ליהנות מִמֶּנָּה, בשל תרומה זו, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה?

שאלה 5

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פשוטה, איננה חברה בשום ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי – ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז – 1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים?
(למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי – ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי – ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי – ארגוני). (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 7

רינה קיבלה הלוואה ממעבידה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית חודשית של 0.15%.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיָפָה, עומדת יתרת ההלוואה על 58,500 ₪ [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-2/2022 ].

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.49% לשנה ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 2/2021),

מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹףֹ לשכרה של דנה, בגין ההלוואה בתקופה זו (2/2021)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 8

נינה סיימה ב-6/2020 קורס חשמלאי מוסמך. הלימודים בקורס נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,380 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע “חשמלאי מוסמך” הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. נינה מסרה למעסיק, ב-6/2020 , אישור על סיום לימודיה וזכאותה לתעודת מקצוע כאמור, וביקשה לקבל נקודות זיכוי שניתנות למי שסיים לימודי מקצוע (לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודת מס הכנסה), מוקדם ככל שניתן.

האם נינה זכאית לנ”ז בשל לימודיה הנ”ל בשנת המס 2021 ?

שאלה 9

ניצה עובדת אצל 2 מעסיקים – מעסיק א’ (מעסיק עיקרי), אצלו היא עובדת בימים א’-ה’ ומשתכרת 27,400 ₪ בחודש (“משכורת חודש”), ומעסיק ב’ (מעסיק מִשְׁנִי), אצלו היא עובדת בימי שישי, 3 שעות בכל פעם, ומקבלת אצלו 75 ₪ לכל שעת עבודה. ב-1/7/2021, בהסכמת מעסיק א’, יצאה לחל”ת מעבודתה אצל מעסיק זה (המעסיק העיקרי), למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים. אצל מעסיק ב’ המשיכה לעבוד בחודשיים אלה (פעם בשבוע, בימי ו’, 3 שעות).

האם חייב המעסיק העיקרי בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר ניצה בְּעַד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 10

מעסיק קיבל ב-26/7/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 17,624 ₪, לשם תשלום חוב לחנות רהיטים. הרכב משפחתו של העובד – “שני בני זוג שעמם שני ילדים לפחות”. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,724 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר ?

שאלה 11

פלג עובד כְּרַתָּך אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. במטרה לעודד אותו להישאר אצל המעסיק, נקבע בהסכם העבודה שלו כי אם יַתְמִיד בעבודתו 60 חודשים לפחות, יקבל החל בחודש ה-61 ואילך “תוספת סֶנְיוֹר” של 12 ₪ לשכרו השעתי (לכל שעת עבודה), ללא הַתְנָיָה נוספת. בחודש 6/2024, חודש עבודתו ה-61, ראה פלג את “תוספת הסניור” האמורה בתלוש השכר שלו.

האם “תוספת הסניור” האמורה תובא בחשבון שכר העבודה של פלג לְעִנְיָן חישוב פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

דקל נמצא, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו היחיד, בחופשה ללא תשלום במשך 2 חודשים קָלֶנְדָּרִיִּים רְצוּפִים – 11/2021 ו-12/2021. בחודשי חל”ת אלה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, דקל  עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו וְהִשְׂתַּכֵּר 5,380 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בְּעַד 2 חודשי חל”ת אלה של דקל? 

שאלה 13

תלוש 1/2021 של ברק, רווק בן 29, הורכב משכר יסוד בסך 13,400 ₪, דמי הבראה בסך 252 ₪ (חודשיים), שווי אינטרנט ביתי בסך 73 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 910 ₪. כנגד תשלומי המעביד לקופות גמל (כולם במסגרת החוק והתקנות) בתלוש זה, שילם ברק למרכיב תגמולי העובד (חלק העובד) בקופת גמל לקצבה 804 ₪ (6% משכר יסוד) ולקרן השתלמות שילם 335 ₪ (2.5% משכר יסוד).

מהו שכר הנטו שישולם לברק (“נטו לתשלום“) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיו לקופות גמל ובזיכויים האישיים שיובאו בחשבון בחישוב המס? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

ארז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2019. על ארז ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מאי ובמשכורת חודש נובמבר. בתלוש 11/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/11/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לארז בתלוש 11/2022?

שאלה 15

מהו טופס 510 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

נאוה, עובדת בת 42, נשואה לדגן (בן ה-46). לזוג 4 ילדים (בחזקתם), ילידי: 7/1/2001, 4/12/2002 , 1/9/2017 ו-3/2/2019. נאוה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד יַלְדָּהּ הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נאוה בשנת המס 2021 ?

שאלה 17

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בחצי משרה, היקף משרתה נחשב אצל מעסיקה כמשרה מלאה. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.

האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

ציפי, ״עובדת במשכורת״ אצל מעסיקה היחיד. ב-1/2022 נעדרה מעבודתה 10 ימים, בשל דלקת ריאות בה חלה ילדה בן ה-7. בן זוגה של ציפי, עובד עצמאי, לא נעדר מעסקו בימי היעדרותה.
ציפי מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, לרבות אישור מחלת ילד למשך 10 ימים, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאית ציפי לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי החוק הרלוונטי, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלה היא 9 ימים?

שאלה 19

ב-6/2018 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2006, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2019 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2019) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2020, כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2020), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 20

סהר עובד כשכיר מִזֶּה 31 שנה אצל מעסיקו היחיד. הוא בן 71 ומקבל קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. שכרו ב-3/2021- 44,050 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של סהר (סכום מעוגל) ?

שאלה 21

מהו קוד דיווח 03 בטופס 102 של המוסד לביטוח לאומי? 

שאלה 22

כִּכְלָל, מתי, לראשונה (דיווח ראשון בשנה), לפי חוק הביטוח הלאומי, על מעסיק להגיש למוסד לביטוח לאומי (באופן מקוון) דו”ח על שכר עבודה ששילם לגבי חודשים ראשונים של שנת 2020, בטופס 126 (דיווח 126)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) [הניחו שלא נקבעה דחיה של המועד]

שאלה 23

סוזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה ב-1/1/2019. ב-1/7/2019 ילדה בת בריאה ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-5/9/2019 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה ב-9/9/2019. היא הוֹסִיפָה וְהִסְבִּירָה כי בזמן שֶׁתִּהְיֶה בעבודה היא תעסיק מְטַפֶּלֶת שֶׁתִּשְׁהֶה עם בִּתָּהּ וּתְטַפֵּל בָּהּ.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי מעסיקה של סוזי לְהַעֲסִיקָהּ החל ב-9/9/2019? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

דקל, יליד 2/8/1954, עבד כל השנים כשכיר. אצל מעסיקו האחרון “אאא” עבד 6 שנים ברציפות, בהם קיבל תלושי משכורת באופן קבוע. ב-8/2021, בהגיעו לגיל 67, פרש מעבודתו. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק, הִסְתַּבֵּר לו שמעסיקו “אאא” לא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ בשנתיים האחרונות.

האם זכותו של דקל לקצבת אזרח ותיק (“קצבת זקנה”) תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 25

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2020, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2020 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 26

דסי עובדת אצל מעסיקה בעיר מודיעין. כשהתחילה לעבוד אצלו, גרה במודיעין עילית. עליה ועל מעסיקה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. ההסעה המאורגנת מגיעה עד מודיעין עילית. ב-30/4/2021 בָּעֶרֶב הֶעֱתִיקָה דסי את מקום מגוריה (ללא הסכמת המעסיק) לישוב אלעד, המרוחק 22 ק”מ ממקום עבודתה במודיעין. לְשָׁם לא מגיעה ההסעה המאורגנת (הנוסעת לכיוון אחר לְגַמְרֵי). מחיר נסיעה בודדת באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 7.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 213 ₪. כדי להגיע מהר יותר לעבודה, דסי רכשה רכב. הוצאות הדלק עבור נסיעות למקום העבודה ובחזרה לביתה, בחודש 5/2021, עמדו על סך 207.80 ₪. בחודש זה דסי עבדה בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לדסי בגין חודש זה (5/2021 )?

שאלה 27

טל, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2021. זכויות החופשה השנתית של טל נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. בשנת 2021 טל עבד 172 ימים. (למען הסר ספק – טל עבד אצל מעסיקו כל השנה).
בדצמבר 2021 לקח 7 ימי חופשה. בתחילת נובמבר 2022 הודיע המעסיק לטל שהוא מתבקש לצאת בדצמבר לחופשה, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022.
בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) טל עבד 241 ימים.
מהו אורך החופשה השנתית שייקח טל בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים)

שאלה 28

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של רדה, מתכנתת המחשבים, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לרדה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2021), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 29

נינה עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 9 חודשים, עד שילדה בת בריאה ויצאה ב-7/1/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות (לפני שעבדה אצל מעסיק זה הייתה עקרת בית). משכורתה אצל מעסיקהּ הייתה קבועה – 5,638 ₪ בכל חודש. נינה צפויה לחזור לעבודה רגילה ב-8/7/2021 .

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד נינה, בעד חודש 5/2020, אם ב-4/3/2020 חל המועד בו הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 30

יוגב, יליד 1982, מַחֲזִיק ב-8% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מְעַטִּים. ב-7% נוספים מהון המניות מחזיקה סָבָתוֹ של יוגב (אֵם אִמּוֹ). הוא שימש בחברה כמנהל פיתוח וקיבל שכר חודשי בעד עבודתו. “חברה בע”מ” היתה מקום עבודתו היחיד זה 7 שנים. ב-25/1/2021 התפטר מעבודתו. סָמוּךְ לאחר התפטרותו נרשם בלשכת שירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו עבודה מתאימה. מאז שהתפטר הוא מְחוּסַּר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, יוגב זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 31

נאוה, בת 46, עובדת כשכירה אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2020 שלה, אצל כל אחד מהם:       

1.  מעסיק עיקרי………………………………………………………….. 34,534 ₪.

2.   מעסיק מִשְׁנִי…………………………………………………………… 19,308 ₪.

אם נאוה עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2020?

שאלה 32

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים ברציפות. ב-1/7/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לו אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 22 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לו באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 5.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלו, הוּתַּר לו לעבוד רק 2.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות זמי לא עבד למעשה בכל עבודה. [2.5 שעות = 5.5 שעות אי כושר – 8 שעות ביום רגיל]

הכנסתו של זמי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/7/2021 :

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתו עקב תאונת העבודה, עשוי זמי להיות זכאי לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה הוא עשוי לקבל? 

שאלה 33

עד 31/7/2019 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2020, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2020 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

תלוש השכר של דבי (גרושה + 4 ילדים), פקידה במשרד פרסום, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. משכורת יסוד (משולמת על בסיס של חודש)…………………………………………….. 7,687 ₪
2.  שווי השימוש ברכב צמוד………………………………………………………………… 1,490 ₪
3. שכר בעד ביצוע עבודה מסוימת – הַגָּהַת מוֹדָעוֹת (ממוצע של 12 חודשים אחרונים)…… 1,958 ₪
4. תוספת משפחה………………………………………………………………………………. 346 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתה לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 35

ב-12/2020 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעבידו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 298 $ לכל לינה – סה”כ 5,662 $.
3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.
4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 69 $ ליום – סה”כ 1,311 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 36

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2020 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2020 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2020 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 5,760 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2020?

שאלה 37

את משכורת 3/2021 של עובדיו שילם דגן ב-2/4/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 38

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 39

משה “עובד במשכורת” 5 ימים בשבוע. בחודש 1/2022 נעדר 10 ימים רצופים עקב מחלה (כולל 2 ימי שישי ו-2 ימי שבת).
בהנחה שהביא אישורים מתאימים ובהנחה שיש לו מספיק ימי מחלה, כמה ימים יש לנכות לו מיתרת ימי המחלה?    

שאלה 40

סוזי עבדה ברציפות אצל מעסיקה החל ב-7/1/2018. שכרה היה קבוע – 6,500 ₪ בחודש. מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שחל על הצדדים, מתחילת עבודתה, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל לקצבה. החל ביום 1/10/2019 ועד 30/11/2019 נעדרה מעבודתה לצורך שמירת הריון. בְּעַד כל אותה תקופה שולמה לה גמלה לשמירת הריון לפי חוק הביטוח הלאומי.

אם סוזי שילמה את התשלומים החלים עליה בעד התקופה שבעדה שילם לה המוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון, על מי חלה החובה לשלם את התשלומים לקופת הגמל שהיו חלים על המעסיק בתקופה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

נאוה היא תושבת קבועה בישוב כרמיאל, זה 8 שנים. עקב מחלה, נקבעה לה נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-1/6/2020ועד 28/2/2021 . הכנסתה בשנת 2021 הייתה 199,107 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתה אצל מעסיקה היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית נאוה בשנת 2021 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שנאוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 42

נאוה, אלמנה בת 37, “הורה עצמאי” לילד בן 14 שנמצא בְּהַחְזָקָתָהּ הַבִּלְעָדִית, “עובדת במשכורת” אצל מעסיקה מזה 3 שנים. מעולם לא זָקְפָה ימי מחלה על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה (אף פעם גם לא נֶעֱדְרָה מעבודתה מִפְּאַת מחלה). תקופת המחלה הצבורה שלה – 54 ימים.

ב-1/2020 חָלָה ילדהּ בְּדַלֶּקֶת רֵאוֹת. נאוה נֶעֱדְרָה מעבודתה 17 ימים על מנת לטפל בו, עד שהבריא לְגַמְרֵי. נאוה מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כַּנִּדְרָשׁ בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאית נאוה לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלה, בְּשֶׁל מחלה זו של ילדהּ, לְפִי החוק הרֵלֵווַנְטִי?

שאלה 43

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2020, צחי עבד בפועל 16 ימים.
אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 44

ארד עובד אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים ברציפות. ב-1/7/2020 יצא ל-17 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 45

תלוש השכר של יגל, עובד מחלקת התמיכה הטכנית של תוכנת שכר, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. משכורת יסוד……………………………………………………………………………… 11,362 ₪
2. תוספת מחלקתית [משולמת אך ורק לעובדי מחלקת התמיכה הטכנית בחברה]……………….249 ₪
3. גמול שירות [משולם אך ורק אם באותו חודש לא התקבלו תלונות מלקוחותיו]………………287 ₪
4. תוספת תמיכה טכנית [משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי]…………………….. 536 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 46

אדי התחיל לעבוד ב-1/6/2020 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 6 ימים
(א’-ו’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה.
לאחר שאדי הִשְׁתּוֹקֵק לצאת לטיול ארוך במזרח הרחוק, מעסיקו נַעֲנָה לבקשתו לחל”ת של חודשיים, והחל ביום ה’, 1/9/2020, ועד יום ב’, 31/10/2020, אדי יצא לחופשה ללא תשלום.
אם ב-10/2020 חלו 5 ימי חג – 2 ימי ראש השנה, יום הכיפורים ו-2 ימי סוכות, האם אדי זַכַּאי לתשלום שכר עֲבוּרָם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

זמי פרש מהעבודה ב-30/11/2021, בתום 8 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד. ב-1/12/2021 קיבל דמי פדיון חופשה המתייחסים לשנים 2018 2019, 2020ו-2021. זמי מבקש שֶׁלְּעִנְיָן חישוב סכום המס החל עליהם, יִרְאוּ את דמי פדיון החופשה שקיבל, כְּאִילּוּ התקבלו בחלקים שנתיים שווים תוך 4 שנות מס המסתיימות בשנת 2021(כלומר, השנים 2018, 2019, 2021-2020).

בהנחה שהגיש בקשה לפריסה, וצירף מסמכים מְאַמְּתִים, האם תּוּתַּר לו הפריסה האמורה של דמי פדיון החופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 49

לפי ס’ 369(א) לחוק הביטוח הלאומי, אם מעסיק לא שילם במועד התשלום את דמי הביטוח בעד עובד פְּלוֹנִי, ואחרי מועד התשלום ולפני סִילּוּק הפיגורים קרה לעובד מקרה הַמְּזַכֶּה לגמלה, רשאי פקיד גבייה ראשי, בכיר, שמנהלת המוסד לביטוח לאומי הִסְמִיכָה לעניין סעיף זה, לחייב את המעסיק בסכום השווה לַגִּמְלָאוֹת בכסף ששילם המוסד, או שהוא עָתִיד לְשַׁלְּמָן, ואת השווי הכספי של הגמלאות בעין שניתנו לַזַּכַּאי לגמלה, בְּקֶשֶׁר לאותו מקרה, עד תקרה שֶׁנִּקְבְּעָה.

ככלל, אם לא הייתה למוסד לביטוח לאומי עִילָּה לחייב צד שלישי לשלם פיצויים בגין המקרה (לפי ס’ 328 לחוק), ואם אי התשלום היה לתקופה שעולה על 12 חודשים, מה הוא הסכום הַמְּרַבִּי שרשאי אותו פקיד גביה ראשי לחייב בו את המעסיק, לפי הסעיף הנ”ל? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 50

סהר, עובד בן 31, נישא ב-28/11/2018 לרדה (בת ה-29), אלמנה ואם ל-2 בנים, ילידי: 5/1/2013 ו-1/12/2014. הילדים נמצאים אצל רדה וסהר וכלכלתם עליהם.

סהר סיים לימודי תואר אקדמי ראשון בפסיכולוגיה באוניברסיטת תל אביב (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר ביולי 2019. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר הראשון, בחר לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של סהר בשנת המס 2021?