שאלה 1

גיטי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/8/2024.

שכרה, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2024, הורכב מהתשלומים הבאים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2024 גיטי קיבלה ממעסיקה, בְּנוֹסָף לשכרה החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 312 ₪, בעד חודש 3/2024.

[ למען הסר ספק, גיטי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שגיטי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 2

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 3

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 4

זה 8 שנים שינון גר עם אשתו ו-5 ילדיו בבני ברק. ילדיו לומדים במוסדות לימוד בבני ברק. הוא ובני משפחתו משתייכים לקופת חולים כללית (מרפאת בְּלוּמֶנְטָל) בבני ברק וחשבון הבנק שלו ושל אשתו מתנהל בסניף בני ברק. ב-7/5/2023 ינון התחיל לעבוד בישוב קצרין שברמת הגולן. מִפְּאַת המרחק הרב מבני ברק, הוא מועסק 4 ימי עבודה בשבוע (בימים ב’-ה’) ולן בימים ב’, ג’ ו-ד’ בקצרין, בדירת חדר קטנה ששכר עבורו המעסיק. המעסיק משלם את חשבון הארנונה בדירה. ינון משלם את חשבונות המים והחשמל בדירה זו וקונה מִצְרָכִים בַּמַּרְכּוֹל השכונתי בישוב.

האם ינון זכאי לזיכוי ממס מכוח סעיף 11 לפקודת מס הכנסה בשנת 2024 (זיכוי תושב ישוב)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

עקב מחלה, נקבעה לענר (בן ה-39) נכות של 100% לתקופה שמ-10/2/2024 ועד 31/7/2024. סך הכנסתו בשנת 2024 – 621,345 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. מהי הכנסתו החייבת במס בשנת 2024?

שאלה 6

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2024, היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2024? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 7

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                        7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                  316    ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי)                                                                                 252    ₪

שווי השימוש ברכב צמוד                                                                                   1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 8

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 9

מייק עובד זה 9 שנים אצל מעסיקו כמנהל אתר (WebMaster). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְמּול עבודתו משתלם על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בְעַד כל שְעַת עבודה רגילה (ביום עבודה רגיל), הוא מקבל שכר יסוד בסך 52.25 ₪ ותוספת אישית בסך 29.75 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְכָּפּוף לְזַכָּאּותָּם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶׁה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. בימים א’ עד ה’ (21/5/24 – 25/5/24) מייק עבד 37.5 שעות רגילות במצטבר. ביום שישי, ה -26/5/24, בו חל חג השבועות, דָּרַש המעסיק ממייק לעבוד.
שֶׁלא מִתֹוְך בחירתו, אֶׁלָּא מתוך כֹורַח, מייק ציית לִדְרִישָּתֹו של המעסיק.
שעת תחילת עבודתו ביום זה – 07:09 שעת סיום העבודה – 16:18. בין השעות 11:45 ל12:30- הופסקה עבודתו למנוחה ולסעודה.
בְעֵת ההפסקה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

אם מייק לא נעדר מהעבודה סָּמּוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה ( 26/5/2024), בו נדרש לעבוד? 

שאלה 10

תלוש 1/2024 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 9,340 ₪, גמול שעות נוספות בסך  869 ₪ ושווי ארוחות בסך 260 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 560 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה – 233₪ (2.5% משכר יסוד, כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 11

ינון עובד אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס של חודש – 18,720 ₪ בחודש. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 74 ימים. לוסי, בת זוגו של ינון, חלתה במחלה מַמְאֶרֶת והפכה להיות תלויה לַחֲלוּטִין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום.

הָחֵל בְּיוֹם א’ (4/6/2024) ועד יום ב’ (19/6/2024), לראשונה בשנת 2024, ינון נעדר מעבודתו בשל מחלת בת זוגו (נמסרה במועד הודעה למעסיק). ינון חזר לעבודה ביום ג’ (20/6/2024) וביקש לזקוף את היעדרותו זו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו. הוא מסר למעסיק את כל המסמכים הנדרשים, לפיהם בת זוגו חלתה במחלה מַמְאֶרֶת והיתה זקוקה לטיפולו מ-4/6/2024 ועד (כולל) 19/6/2024 (והיתה, באותם ימים, תלויה לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום), והצהרה חתומה כנדרש בתקנות. שכר העבודה שהיה זכאי לקבל בִּתְקוּפַת היעדרותו, אִילּוּ המשיך בעבודתו – 9,984 ₪ (624 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה משכרו בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לו בתלוש 6/2024?

שאלה 12

ינאי גר בבנימינה ועובד בחיפה (מרחק 39 ק”מ). שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה מביתו בבנימינה באוטובוס עד תחנת הרכבת בבנימינה (מחיר נסיעה בודדת – 5.5 ₪) ומשם ממשיך לנסוע ברכבת עד חיפה (מחיר נסיעה בודדת – 18 ₪). בחזרה מהעבודה הוא נוסע ברכבת ובאוטובוס, בסדר הפוך. מחיר נסיעה באוטובוס בינעירוני בין ביתו לעבודתו – 12 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי יומי” באוטובוסים בלבד – 24 ₪. מחיר “חופשי יומי” רכבת + אוטובוסים – 28 ₪. מחיר “חופשי ארצי” באוטובוסים בלבד (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 225 ₪. מחיר “חופשי ארצי” רכבת + אוטובוסים (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 255 ₪. ב-4/2024 ינאי עבד בפועל 16 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לינאי בגין חודש זה?

שאלה 13

ענוה, שסיימה בהצטיינות יתרה לימודי תואר ראשון בהנדסה, התחילה לעבוד ב-1/6/20 אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח. במחלקה פגשה ברני, שסיים איתה את לימודי התואר הראשון (בהצלחה). רני התקבל לעבודה יום לְפָנֶיהָ, והוא מועסק בעבודה זֵהָה, באותו מקום ובאותן שעות. לאחר שנת עבודה, גילתה ענוה שרני מקבל שכר הגבוה ב-43% משכרה. בבירור נוסף, מצאה שכל המהנדסים במחלקה, המועסקים באותה עבודה, קיבלו באותו שלב בעבודתם בחברה שכר דומה לשכרו. רק היא, המהנדסת היחידה, מקבלת שכר כה נמוך. יצויין שההפרש בשכר לא מתחייב מאופיה או מִמַּהוּתָהּ של העבודה. איכות עבודתו, תפוקת עבודתו, הוותק שלו בעבודה, הכשרתו והשכלתו של רני, לא עולים על שֶׁלָּהּ. כְּשֶׁפָּנְתָה למעסיק בדרישה להשוות את שכרה לשכרו של רני, דחה המעסיק את בקשתה. לפער בשכר, הסביר לה, אחראית היא בלבד. שכר זה נקבע בעקבות משא ומתן שנוהל בינה לבינו, שבסופו הסכימה לעבוד בשכר האמור.

האם ההפרש האמור בשכר מותר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

לפי התקנות הרלוונטיות, עד איזה תאריך חייב מעביד להגיש לפקיד השומה דו”ח בטופס 126 לגבי עובדים תושבי ישראל שהעסיק או ששילם להם משכורת בשנת המס הקודמת (בהנחה שלא נקבעה דְּחִיָּה של המועד ובהנחה שלא חדל להעסיק עובדים במהלך שנת המס הקודמת)?   (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

גאיה, בת 42, נשואה לענר, אם ל-3 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 11, 14 ו-16 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 4/2024 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 16

נוני התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 5/11/2024.  כְשֶׁהִּתְבַּקֵש למסור פרטי בנק לצורך תשלום המשכורת, הודיע למעסיק כי אין לו חשבון בנק על שמו, ודרש ששכר עבודתו ישולם לו במזומנים, כמתחייב בחוק הגנת השכר. בתום החודש נמצא שסכום שכר העבודה שעל המעסיק לשלם לנוני עומד על 6,760 ₪.

האם רשאי המעסיק לשלם לנוני את שכר עבודתו האמור בִמְזּומָּן, כפי שדרש? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 17

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2024 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2024 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2024 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה.

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

שכר היסוד של ינאי קבוע – 28,345 ₪. מעסיקו הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו. שנת הרישום של הרכב: 2008, קבוצת המחיר של הרכב: 7. בנוסף, הוא מעמיד לרשותו גם טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ינאי משתתף ב-36% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. בחודש 1/2024 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 84 ₪ ומע”מ בסך 14.28 ₪. בסוף חודש 12/2022 ינאי שָׁבַר את ידו. מִפְּאַת זאת, הֶעֱדִיף שלא לנהוג ברכב עד שֶׁיָּדוֹ הֶחְלִימָה. בכל חודש 1/2024 הרכב נותר בחניה ציבורית ברחוב, סמוך לְבֵיתוֹ, בלי שינאי נסע בו.

מהו סך כל שכרו של ינאי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 20

מייק נשוי לריזי, עקרת בית, ולהם ילד אחד. שכר עבודתו אצל מעסיקו משתלם על בסיס של חודש.
ב- 31/8/2024 תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו של מייק מעבודתו (לְאַחַר תֹום הֹודָּעָּה מּוקְדֶׁמֶׁת שֶׁנָּתַן ובָּה עָּבַד). שכרו של מייק, בתלוש 8/2024 (תלוש שכרו האחרון) – 34,830 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 11,794 ₪.
ביום 25/8/2024, 7 ימים לפני ששולמה משכורתו האחרונה של מייק, התקבל במשרדי המעסיק צו עיקול שנשלח על ידי לשכת ההוצאה לפועל בחיפה, ולפיו עוקלו כל הנכסים של מייק (לרבות שכר עבודתו) עד לסך 237,793.92 ₪, לטובת הבנק.
“יש לעקל בכל חודש את הסכום המותר לעיקול בהתאם להוראות החוק הנוגע לעניין, עד לכיסוי החוב”, נכתב בהודעה שצורפה לצו.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של מייק, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 21

ב-1/1/2024 התחיל פלג, רווק בן 26, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2024 עד 4/2024:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2024 של פלג (סכום מעוגל) ?

שאלה 22

ענר עובד כִּגְרָפִיקַאי אצל מעסיקו היחיד (דְּפוּס שְׁלָטִים). משכורתו משולמת לו בעד עבודה של שלושה ימים בשבוע – הימים ראשון, שלישי וחמישי, 8 שעות עבודה בכל יום מהם.

ב”פרטים על הכנסותי ממעביד זה” שבחלק ד’ בטופס ה-101, מה עליו לסמן שהוא מקבל?

שאלה 23

פלג, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,210 ₪ (ממעסיקו לשעבר). פלג גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 8/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  מעסיק עיקרי  4,621   ₪.

2. מעסיק מִשְׁנִי 3,669 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בְּגִין שכר 8/2024 של פלג (סכום מעוגל)?

שאלה 24

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/10/2008, ועבד אצלו ברציפות עד 31/8/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו מעבודתו. בכל תקופת עבודתו הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבד 199 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2024?

שאלה 25

ענוה, מלצרית בת 33, פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד (מסעדת שף) ב-5/8/2024, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔   שכר יסוד                                                                                           1,215   ₪

✔   פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק                     9,346   ₪

✔   תֶּשֶׁר מלקוחות המסעדה (“טיפים”)                                                             1,329   ₪

✔   השלמת פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                        1,554   ₪

✔   שווי ארוחות                                                                                       225      ₪

מהו שכרה של ענוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 26

במהלך עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיקו לָקָה הלל, מהנדס הכימיה, בְּהַרְעָלַת נִיקֶל וְתִרְכּוֹבוֹתָיו, חומרים המזיקים לבריאות שעבודתו כְּרוּכָה בַּחֲשִׁיפָה אליהם. עקב ההרעלה הַחֲרִיפָה שֶׁלָּקָה בה, היה רָתוּק לביתו ולא היה מסוגל לעבוד כלל במשך 63 ימים. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. יצויין שהרעלת הניקל בה לקה נקבעה כמחלת מקצוע בתקנות הרלוונטיות.

האם ניתן לראות במחלה זו, בה לקה הלל, כפגיעה בעבודה, שֶׁעֲשׂוּיָה לזכות אותו בדמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

מייק, יליד 7/4/1989, התקבל לעבודה ב- 1/4/14, כשהוא אֵינֶׁנּו מבוטח בביטוח פֶׁנְסְיֹונִי כלשהו . עליו ועל מעסיקו חלות הֹורָּאֹות צַו הַרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה.
החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִיש עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים מפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. השכר שֶׁבּוטַח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד החודשי ששולם לו, שגדל במהלך השנים כלהלן: מתחילת עבודתו ועד 31/12/16 היה 8,500 ₪, מ – 1/1/17- ועד 31/12/18 היה 8,750 ₪, ומ- 1/1/19- ועד תום חודש 9/2024 (אז פוטר) היה 9,300 ₪.
נֹוסָּף עַל שכר היסוד, שולם לו בכל חודש גמול שעות נוספות גְלֹובָּלִיֹות, שעמד על 260 ₪ ב- 12 החודשים האחרונים להעסקתו.
תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שמייק עבד בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. בכל השנים הועסק מייק כפקיד מַחְסָּן, במשרה מלאה.
יחסי העבודה בינו לבין מעסיק והסתיימו בתום חודש 9/2024, עם פיטוריו.

במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 57,794 ₪ (כולל רווחים). מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים למייק (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 28

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל- 8 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 13 עד 16 שנים.
הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ- 1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגבה ממנה בתלוש 5/2023?

שאלה 29

בְּהַסְכָּמַת מעסיקהּ, נוגה יצאה ב-31/1/2024 לחופשה ללא תשלום עד 1/3/2024. בכל תקופת  החל”ת לא עבדה אצל מעסיק אחר ולא היתה עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת האמורה נוֹתַר בְּיָדָהּ הרכב הצמוד שֶׁהֶעֱמִיד לרשותה המעסיק לשימושה.

הַאִם וְכֵיצַד על המעסיק לנכות דמי ביטוח לאומי בגין הֲטָבָה זו (שווי הרכב) שניתנה לנוגה בחודש 2/2024 (בתקופת החל”ת)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 30

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

ב- 9 בכל חודש נוני משלם לעובדיו את שכר החודש הקודם. בְרַּם, עקב הוצאתו של חשב השכר לחופשה שנתית, הוא לא הספיק להכין את כל תלושי שכר חודש 7/2024 במועד. מספר עובדים תבעו את נוני בגין סך כל 178,400 ₪, שכר 7/2024 ׁשֶׁהּולַּן, ושולם להם רק ב- 30/8/2024 (עם שובו  של חשב השכר מהחופשה). בית הדין לעבודה קיבל את תביעותיהם של עובדים אלה וחִּיֵיב את נוני, בְשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, בפיצויי הֲלָּנַּת-שָּכָּר מְלֵאִּים, לְפִּ י ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר. 

מהו סך כל הפיצוי שֶיֵאָּלֵץ נוני להוסיף לשכר הַמּולָּן של עובדיו אלה, שתבעו אותו, על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 32

וילי, יליד 1/4/1959, נעשה לראשונה “תושב ישראל” ב-5/5/2022. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנה וחצי אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-8/2024 – 21,351 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2024 של וילי(סכום מעוגל)?

שאלה 33

מהו, בחוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, “שכר רגיל” של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

יגיל, מְעַצֵּב הַפְּנִים, הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי הכנסיה הָאוֹרְתּוֹדוֹקְסִית. הוא עובד אצל מעסיקו (משרד אדריכלים) זה 26 שנה. תלוש 1/2024 שלו הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 12,429 ₪, תוספת יוקר בסך 119 ₪, דמי חגים בסך 2,762 ₪, וקצובת ביגוד בסך 402 ₪.

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר יגיל, בעד שכר 1/2024, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרו, מהו הסכום שעל יגיל לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד“), כנגד חלקו של המעסיק, לפי תקנות מס הכנסה?

שאלה 35

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 36

גאיה, בת ה- 55 היא פנסיונרית צה”ל בפרישה מוקדמת. בכל חודש היא מקבלת פנְסּיָה בסך 6,011 ₪ (ממעסיקה לשעבר).
גאיה גם עובדת כשכירה באופן קבוע אצל מעסיקה “ענר בע”מ” ומשתכרת אצלו 3,727 ₪ בכל חודש.
אם נַעשה תאּום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה של גאיה, ענר בע”מ, בגין שכרה ב- 6/2023 (סכום מעוגל)?

שאלה 37

יגיל, גרוש בן 34, מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 2/2/2017 ו-3/3/2021. הילדים נמצאים אצל גרושתו (ממנה נפרד ב-1/2021) והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. יגיל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

יגיל סיים ב-8/2020 לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטת תל אביב (תואר  מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר “דוקטור לרפואת שיניים”. יגיל בחר שלא לקבל נקודות זיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור בשנת המס 2021, אלא לקבל אותם לראשונה רק בשנת המס 2022 [למען הסר ספק, נמסרו למעסיק כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין]. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של יגיל בשנת המס 2023?

שאלה 38

נורה, עובדת אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: הראשון יליד 1/1/2018, השני יליד 9/9/2019 והשלישי יליד 2/2/2024 ( השלושה הם ילדיהם של נורה ובן זוגה ז”ל שנפטר ב-11/2023). נורה חיה לְבַד עם ילדיה ולא מקיימת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

אם נורה מעוניינת לנצל מקסימום נקודות זיכוי בשנת המס 2024, כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנה זו?

שאלה 39

הלל, יליד 7/7/1952, עבד 29 שנים ברציפות (עד 7/2016) כשכיר אצל מעסיקו הקודם. מ-8/2016 הוא עובד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו הנוכחי.

אם הכנסתו אֵינָהּ עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אזרחים וָתִיקִים וביטוח שאירים בחוק הרלוונטי, האם הלל זכאי לקצבת אזרח ותיק בחודש 8/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ריקי, עובדת שכירה בת 32, פוטרה בתום 13 חודשי עבודה אצל מַעְסִיקָהּ, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אי מתן הודעה מוקדמת”, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ריקי נרשמה בשירות התעסוקה, הִתְיַצְּבָה כַּנִּדְרָשׁ, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה והיא נותרה מחוסרת תעסוקה.

האם ריקי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת לפי החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48       ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2024] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2024 ?

שאלה 42

נורה, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 5/2024 אצל כל אחד מהם:

✔ מעסיק עיקרי                 28,861 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי א’              19,137 ₪.

✔ מעסיק מִשְׁנִי ב’               3,042   ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 5/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 43

שכרו של פלג משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 11/2023, עמדה על 34.89 ימים. ב- 12/2023 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה ֶׁשבאֹותֹו החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אפשרּיִים, שֲאמּור היה לעבוד באותו החודש, עבד 19 ימים בלבד. 4 ימים, בהם חל חג החנוכה, פלג נעדר ללא סיבה מּוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).
מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 12/2023?

שאלה 44

ינון עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/11/2024 יצא ל-13 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

[זיכרו לבדוק בטבלאות הביטוח הלאומי מהו “התגמול המזערי” הרלוונטי.]

שאלה 45

תלוש 1/2024 של ריקי, רווקה בת 24, הורכב משכר יסוד בסך 10,946 ₪ ושווי רט”ן בסך 79 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורה המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום זה, שילמה ריקי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריקי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 46

 לרויה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב- 1/3/2024. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.2% לחודש. בתקופת הַּזְקִּיפָּה, חודש 9/2024 עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 22,740 .₪ [קרן ה הלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 30/11/2024].  אם המדד עלה ב- 0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרה של רויה, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (9/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 47

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל.
סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2023 היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים במֹוֲעדם, כּנִדָרׁש. כל דו”חותיה היו תקינִים.
מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2023? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה].

שאלה 48

ינון הוא עובד נשוי, יליד 26/3/2002, אב ל-2 ילדים (תְּאוֹמִים) ילידי 3/1/24. ב-30/4/24, בתום 2.5 שנות עבודה רצופות כְּיוֹצֵר תֹּוכֶן לְטִיקְטוֹק ומנהל מֶדְיָה חֶבְרָתִית אצל מעסיקו (משרד פרסום בירושלים), הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו (על מנת לטפל בילדיו). משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 4/2024, היתה 22,330 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 4/2024, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 5,808 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה החייב במס של ינון?

שאלה 49

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2024 ?

שאלה 50

רני, רווק בן 27, הוא נכה מִפְּגִיעַת אֵיבָה (40% נכות יציבה). להלן מרכיבי הכנסתו בשנת 2023: 

 1. שכר עבודה 69,672 ₪ 

 2. קצבה המשתלמת בשל פגיעת איבה (כמשמעותה בחוק התגמ’ לנפגעי פעולות איבה) 24,786 ₪ 

 3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] 5,395 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של רני בשנת 2023?