שאלה 1

נורה התחילה לעבוד ב-1/1/2024 אצל מעסיקה היחיד ובמקום עבודתה. שבוע עבודתה בן 6 ימים (א’-ו’). בשל סיבות אישיות, ביקשה נורה מהמעסיק לצאת לחופשה ללא תשלום בת חודשיים. זה נַעֲנָה לבקשתה והחל ביום א’, 1/3/2024, ועד יום ה’, 30/4/2024, נורה שהתה בחל”ת. ברם, שבועיים לאחר יציאתה לחל”ת, נפטר אביה ז”ל (בגיל 99, בְּשֵׂיבָה טוֹבָה). נורה, שהיא יהודיה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, נורה זכאית לתשלום שכר עבור אותם ימי אבל (“שבעה”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

נוגה מעסיקה 5 עובדים בעסק שבבעלותה. סכום שכר העבודה שעליה לשלם לינאי, בתלוש 7/2024, עומד על 5,730 ₪. ינאי מבקש לקבל את שכרו זה במזומן.

האם רשאית נוגה להיענות לבקשתו של ינאי ולשלם לו סכום זה במזומן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 3

יגיל, שֶׁגָּר ועובד בטבריה, נשלח ע”י מעסיקו ב-5/2024 למשך יומיים לעבוד בירושלים. הנסיעה  וְהַשְּׁהִיָּה בירושלים היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. יגיל הגיש למעסיק את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים וזה הֶחְזִיר לו את ההוצאות (לינה אחת במלון זוֹל בירושלים).

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לירושלים בחשבון הכנסתו של יגיל לְעִנְיַן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 4

זה 6 שנים שפלג עובד אצל מעסיקו. החל ב- 5/2023 הוא מועסק אצלו בעבודה במתקנִים חשמליים חיים. לפי תקנות הבטיחות בעבודה (ציוד מגן אישי), לשם מנִיעת סיכוני בטיחות לפלג (כמֹו ִהתחשמלּות), חייב מעסיקו לספק לו נעלי בטיחות מבודדות, ופלג חייב לנְעֹול אותן בזמן עבודתו.
ב- 5/2023 קיבל פלג מהמעסיק נעלי בטיחות כאלה (ראו תמונה למטה). ערכן של הנעליים ועלותן – 380 ₪.
בחודש זה (5/2023), קיבל מהמעסיק גם המחאת שי בסך 90 ₪ לרגל יום הולדתו (שחל ב- 9/5/2023), ומתנה שערכה ועלותה 70 ₪ לרגל חג הפסחא (פלג הוא נוצרי אורתודוכסי). לא היו אלה המתנות הראשונות שקיבל ממעסיקו בשנת 2023.  ב- 1/2023 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 70 ₪, לרגל חג ראשית השנה האורתודוכסי, והמחאת שי בסך 100 ₪, לרגל נישואי בנֹו.
מהו הסכום ֶׁשּיִּזקף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב- 5/2023?

שאלה 5

גאיה היא עֹובדת נִקיֹון. לפי הסכם ֶׁשּנֶחתם מרֹאׁש בינה לבין ענר, היא אחָראית לנַּקֹות את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בכל פעם, מהשעה 8:30 ועד השעה 13:30.
באֹותֹו הסכם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עבּור הֲעבֹוָדה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה להנְפיק לענר ַקבלה. מַאחר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מֲעסיקה עֹובד אחד שעֹוזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לענְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

סיגי, נשואה, ילידת 1/1/1955. מ-1/1/1973 עד 31/12/1985 עבדה כשכירה. ב-1/1986 התחתנה, ילדה 5 ילדים והיתה לעקרת בית. מאז שהגיעה לגיל הפרישה היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי (על פי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק). קצבת האזרח הותיק האמורה היא הקיצבה היחידה שסיגי זכאית לה. ב-1/9/2021 התחילה לעבוד אצל מעסיק א’ ופרשה אחרי 4 חודשי עבודה, בגיל פרישת חובה. ב-1/11/2023 התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’. בכל הַקָּשׁוּר לביטוח עובדיו, פועל מעסיק ב’ על פי הוֹרָאוֹת צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. סיגי לא היתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו, כשהתקבלה לעבודה אצל מעסיק ב’.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 7

זה 38 שנה שריקי עובדת ברציפות כשכירה אצל מעסיקה. שכרה החודשי – 26,000 ₪. בינואר 2022 הגיעה לגיל שבו היתה זכאית לקצבת אזרח ותיק אילולא היתה לה הכנסה העולה על ההכנסה המזכה אותה, לפי סעיף הנוגע לעניין בחוק הביטוח הלאומי, לקצבה כאמור.

לפי פרק ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים בחוק הביטוח הלאומי, בכמה תּוּגְדַּל קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה לכל שנה שבה היתה לה הכנסה כאמור, שֶׁבְּעֶטְיָהּ לא קיבלה קצבה זו (“תוספת דחיית קצבה”)?

שאלה 8

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 9

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2024 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2024 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2024 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה.

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 10

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

נוני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 1/8/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בְנֹוסָּף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִּזְקָּק לטיפול רפואי ולְהַּחְלָּמּה. הפגיעה הּוכְרָּה עַּל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. הכנסתו של נוני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל- 1/8/2024 :
חודש 5/2024 6/2024 7/2024
הכנסה 25,184 ₪ 25,922 ₪ 26,654 ₪

למען הסר ספק, נוני קיבל שכר מלא  ב- 3 החודשים שקדמו לפגיעה. 
מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 12

פלג, בן 46, נשוי + 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 13 ו-17 שנים, התחיל ב-6/5/24 לעבוד אצל מעסיק משני. בתחילת עבודתו מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 53,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרו, בכל חודש, מס כנדרש. ב-16/12/24 מסר לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לפי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 66,100 ₪ על המעסיק לְנַכּוֹת משכרו מס בשיעור 30%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרו של פלג אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתו, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה על המעסיק המשני לנכות משכרו של פלג (או להחזיר לו) בתלוש 12/2024?

שאלה 13

לנוגה מִשְׁתַּלֶּמֶת בכל חודש  קִצְבַּת  אֶזְרַח  וָתִיק  לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי. אם היא גם עובדת כשכירה,  הַאִם  וְכֵיצַד עליה לדווח שהיא מקבלת קצבה זו, בכרטיס העובד שלה (טופס 101)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

נוני עבד אצל 2 מעסיקים:
מעסיק א’-  3 שנים 6,854 ₪ משרה מלאה  

מעסיק ב’-  5 שנים 9,342 ₪ משרה מלאה  

כַּאֲשֶׁר פרש ממעסיק א’, נוני ביקש “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר את בקשתו. לאחר 3 חודשים התחיל לַּעֲבֹוד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורו, לאותה קופת גמל לקצבה, מתחילת עבודתו אצלו. עם פיטוריו ממעסיק ב’, ב – 9/2024, מבקש נוני לִּמְשֹוְך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משני המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל האמורה – 111,014 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים). יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נוני במועד שבו שולמו לקופת הגמל לקצבה.  

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִיחּו שהפטור שֶבְסַמְכּות המנהל לְהַעֲנִיק, הּוגְדָּל אוטומטית].    

שאלה 15

תלוש 1/2024 של ענר, עובד שכיר בן 42, מוּמְחֶה לְשִׁימּוּר עַתִּיקוֹת, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד 16,050     ₪
2. שכר פרמיות 5,886   ₪
3. החזר הוצאות נסיעה מביתו לעבודה וממנה (לְפִי עֲלוּת מוּכַחַת) 459      ₪
4. שווי ריבית הלוואה 267      ₪
5. גילום שווי ריבית הלוואה 237      ₪

בחודש זה נוכו משכרו 963 ₪, חלקו בתשלומים לקרן הפנסיה (חלק עובד, כנגד תשלומי המעסיק).

מהו שכרו של ענר שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 1/2024?

שאלה 16

לגיטי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2024. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,200 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 17

גיטי פוטרה מעבודתה אצל הלל, מעסיקהּ, ויש לה זכות למענק (פיצויים) בגין עבודתה אצלו. בטופס ה-161א שמסרה להלל הִצְהִירָה כי הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת מִשְּׁנֵי מעבידים אחרים, בתקופת עבודתה אצלו. הלל מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שהוא משלם לה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 18

נוגה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/11/2014, ועבדה אצלו ברציפות עד 31/8/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבדה 192 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית שנוגה זכאית לה בעד שנת 2024?

שאלה 19

מהו טופס בל/5521? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

ינאי, בן ה-36, נשוי לנוגה, עקרת בית בת 34. לזוג 4 ילדים. שכר עבודתו משתלם על בסיס של חודש. שכרו בתלוש 9/2024 – 18,737 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 2,939 ₪. ב-21/9/2024 קיבל המעסיק צו עיקול על שכרו של ינאי, עד לסכום של 12,238 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לבית ספר לצלילה, בשל קורס צוֹלְלָנִים.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של ינאי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 21

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם על בסיס חודש. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 1/2024, עמדה על 9 ימים. ב-31/1/2024 (יום א’) בשעת ערב מאוחרת, כשטייל עם כלבו, הֶחְלִיק על קליפת בננה, נפל וְנֶחְבַּל בְּצַוָארוֹ. למחרת בצהריים (בתוך 14 שעות משעת התאונה), נבדק בדיקה רפואית. עקב התאונה נגרם לפלג אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך מספר שבועות. בכל אותם שבועות נעדר מעבודתו ולא עסק בעבודה כלשהי. ב-4/2/2024 טס לחוץ לארץ (תאילנד) במטרה לָנוּחַ וּלְהִתְעַנֵּג במלון נֹופֶשׁ “הכל כלול”. הוא שהה במלון בחוץ לארץ עד תום תקופת אובדן כושר התפקוד, אז חזר לישראל, לעבודתו הרגילה.

האם פלג זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו שבה נגרם לו אובדן כושר הַתִּפְקוּד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

כמי שעוסקת במכירת מטבע חוץ, חברת “צ’יינג’ ריזי בע”מ” היא “מוסד כספי” לעניין חוק מס ערך מוסף. מהו השיעור של מס שכר ורווח שישולם על פעילותה בישראל בשנת 2024?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 23

ריקי, בת ה- 27 התקבלה לעבודה ב,9/2/21- כשהיא מבוטחת בביטוח פנְסיֹונִי. כשהתקבלה לעבודה, היתה בחודש השני להריונה. בכל תקופת עבודתה, החל מהיום הראשון, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקרן פנסיה מקיפה (ההפרשות בוצעו לאחר 3 חודשי עבודה, רטרֹוַאטיבית לתחילת עבודתה).
ב- 3/10/21 בתום 9 חודשי הריון, ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות.
האם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק האמור להמשיך ולשלם בעד ריקי את התשלומים לקרן הפנסיה החלים עליו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 24

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 25

יגיל, רווק בן 35, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד במטולה, מִזֶּה 6 שנים. בכל חודשי שנת 2024 עבד קבוע במטולה. מיום שנולד ועד 30/9/2024 היה תושב בישוב קריית שמונה. ב-1/10/2024 עבר לגור בישוב גבעת אבני. סך הכנסתו בשנת 2022 היתה 241,244 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 3,619 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגיל בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגיל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 26

לאחר שעבדה ברציפות כשכירה אצל מעסיקים שונים במשך 29 שנים, פרשה ריטה מעבודתה, בהגיעה לגיל הפרישה. למעט קצבת האזרח הותיק שהיא זכאית לה מכוח חוק הביטוח הלאומי, הכנסתה היחידה לאחר פרישתה מקורה בפנסיה צְנוּעָה שהיא מקבלת מקרן פנסיה מקיפה, שנערכה עבורה מכוח הסכם קיבוצי. בשנות עבודתה חלו שינויים בהיקף משרתה. 12 שנים עבדה במשרה מלאה, 13 שנים עבדה בחצי משרה ו-4 שנים עבדה בשליש משרה.

כיצד משפיע היקף המשרה של ריטה, בשנות עבודתה, על קצבת האזרח הותיק שישלם לה המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

בין ריטה (מורה להנה”ח) ובין המכללה ללימודי מנהל וכלכלה נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של חודש. בהסכם נקבע כי היא תְּלַמֵּד במכללה ב-8/2024, שלושה שיעורים בכל שבוע, כמורה, בזמנים שתקבע המכללה, ותהיה כפופה לרכזת האקדמית של הקורס להנה”ח. עוד סוכם כי אין היא רשאית להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונה. מאחר שריטה, מנהלת חשבונות עצמאית, מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, סוכם כי תַּנְפִּיק למכללה חשבוניות מס תמורת הגמול שתקבל עבור העסקתה כאמור. ריטה הִדְגִּישָׁה בפני המכללה כי היא משלמת למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעצמאית בגין הכנסותיה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת המכללה בתשלום דמי ביטוח בעד ריטה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

ריטה, ילידת 6/9/1986, התקבלה לעבודה ב-1/9/2011, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני מסוג “פנסיה מקיפה חדשה”. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, מכוח הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. בכל השנים הועסקה ריטה במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לה, שעמד בשנה האחרונה על 6,850 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולם לה בכל חודש גמול שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיּוֹת בסך 252 ₪. תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שריטה עבדה בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-28/2/2024 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה (מעסיק נוכחי), במועד הפיטורים, נצברו 46,093 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לריטה (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 29

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב- 1/9/2017, ועבדה אצלו ברציפות עד 31/7/2024 אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה מעבודתה. בכל תקופת עבודתה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2024 עבדה 177 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית שריזי זכאית לה בעד שנת 2024? 

שאלה 30

ינאי הוא “בעל שליטה” (כהגדרתו בסעיף 32 בפקודת מס הכנסה) בחברה שבשליטתם של 5 בני אדם, ועובד בה כְּרַתָּך. תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו בחברה נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מכך לא היה מסוגל לכל עבודה 5 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היה רתוק למיטתו וְנִזְקַק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

האם הוא עשוי להיות זכאי לדמי פגיעה לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 31

ריזי, בת ה- 52 נשואה למייק ולהם 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 19 ו- 24 שנים. תלוש  1/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 12,800 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 216 ₪, ושווי ריבית בסך 39 ₪. המעסיק שילם עבורה לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו- 7.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעביד. לקרן השתלמות שילם המעסיק בעדה 7.5% משכר היסוד (חלק המעביד). לאותה “קופת ביטוח” שילמה ריזי בתלוש זה 6% משכר היסוד (חלק העובד), ולקרן ההשתלמות שילמה 2.5% משכר היסוד.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריזי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

גאיה היא עוֹבֵדת נִקָּיוֹן. לְפִי הֶסְכֵּם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינה לְבֵין ענר, היא אַחְרָאִית לְנַקּוֹת את משרדו בכל יום שישי בשבוע, חמש שעות בְּכָל פַּעַם, מֵהַשָּׁעָה 8:30 ועד הַשָּׁעָה 13:30. באוֹתוֹ הֶסְכֵּם, התחייב ענר לשלם לגאיה 750 ₪ לכל יום שישי, עֲבוּר הָעֲבוֹדָה. כנגד תשלום זה, התחייבה גאיה לְהַנְפִּיק לענר קַבָּלָה. מֵאַחַר שמדובר במשרד גדול (אולם ישיבות, 6 חדרי עבודה וחדר שירותים), גאיה מַעֲסִיקה עוֹבֵד אֶחָד שֶׁעוֹזֵר לה בעבודת הנקיון.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, גאיה נחשבת כעובדת של ענר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 33

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2023 עם פיטוריה.
משכורתה החודשית (לַרּבֹות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כלהלן:
שכר יסוד ₪ 7,618
שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪
גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪
קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪ מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל].

שאלה 35

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ב-1/6/2019 התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2024, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 37

ריזי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 4/1/2024. היא מועסקת אצלו ברציפות, במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’ -ה’).
ב- 19/4/2024 הודיעה למעסיק שהיא לוקחת בימים חמישי (25/5/2024), בו חל ערב חג השבועות, וראשון (28/5/2024), שני ימים מן החופשה השנתית שמגיעה לה בעד שנת העבודה 2024 (ימי החופשה הראשונים שלה מתחילת עבודתה).

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, זכאית ריזי לקחת ב- 25/5/2024 יום חופשה אחד, בערב חג השבועות, ועוד יום חופשה אחד ב- 28/5/2024, שניהם מתוך החופשה שמגיעה לה בעד שנת  2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

ריטה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 2/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/9/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 17 ימים רצופים, החל ב-1/9/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2022:

[ למען הסר ספק, ריטה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 17 הימים), ב-9/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 39

וילי ואשתו נורה מתגוררים בצפון תל אביב. מקום עבודתו של וילי במרכז תל אביב ומקום העבודה של אשתו נורה באזור התעשיה המערבי בהרצליה. מידי בוקר נוסעים בני הזוג לעבודה במכוניתם יחדיו. תחילה הם נוסעים מביתם להרצליה, שם יורדת נורה מהמכונית, ליד מקום עבודתה. משם חוזר וילי לְבַדּוֹ במכוניתם למרכז תל-אביב, למקום עבודתו. זוהי הדרך הרגילה של בני הזוג לעבודתם מִיָּמִים יָמִימָה. ביום 10/5/2024 נפגע וילי בתאונת דרכים בְּמֶחְלָף הרצליה, שאירעה במהלך הנסיעה עם נורה להרצליה. עֵקֶב התאונה איבד את כושרו לעבוד למשך שבוע.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה אצל וילי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2024 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 41

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024 של גאיה, מוכרת פִּרְטֵי הָאַסְפָנוּת, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2024 היו זֵהִים לתלוש 1/2024, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לגאיה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות?

שאלה 42

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 43

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם על בסיס חודש. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 1/2024, עמדה על 9 ימים. ב-31/1/2024 (יום א’) בשעת ערב מאוחרת, כשטייל עם כלבו, הֶחְלִיק על קליפת בננה, נפל וְנֶחְבַּל בְּצַוָארוֹ. למחרת בצהריים (בתוך 14 שעות משעת התאונה), נבדק בדיקה רפואית. עקב התאונה נגרם לפלג אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך מספר שבועות. בכל אותם שבועות נעדר מעבודתו ולא עסק בעבודה כלשהי. ב-4/2/2024 טס לחוץ לארץ (תאילנד) במטרה לָנוּחַ וּלְהִתְעַנֵּג במלון נֹופֶשׁ “הכל כלול”. הוא שהה במלון בחוץ לארץ עד תום תקופת אובדן כושר התפקוד, אז חזר לישראל, לעבודתו הרגילה.

האם פלג זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו שבה נגרם לו אובדן כושר הַתִּפְקוּד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 44

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2024), שהגיע ב-7/8/2024 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

שכר עבודתו של הלל, נשוי+1, אצל מעסיקו היחיד, משתלם על בסיס של יום. בעד כל יום עבודה הוא מקבל 424 ₪. בחודש 5/2024 עבד 17 ימים. משכרו בחודש זה, סך 7,208 ₪ (ברוטו), נוכו מס הכנסה בסך 266 ₪ ודמי ביטוח בסך 341 ₪.

הלל חייב למעסיקו 2,064 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-21/5/2024 קיבל ממעסיקו מִקְדָּמָה בסך 1,640 ₪, על חשבון שכר העבודה לחודש זה.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו, בתלוש 5/2024, לכיסוי החוב (2,064 ₪) ולכיסוי המקדמה (1,640 ₪)  גם יחד (סכום מעוגל)?

שאלה 46

ינאי מועסק זה 6 שנים אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 1/2024, עמדה על 24.94 ימים. החל ביום ד’ 22/2/24 ועד (כולל) יום ג’ 28/2/24 נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אימו ז”ל. בעד ימים אלה, בהם נעדר, קיבל שכר מלא. לְמַעֵט ימים אלה, ינאי לא החסיר ימי עבודה ב-2/2024.

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו של ינאי לדמי מחלה בתום חודש 2/2024 ? – לצורך החישוב, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות העזר (טבלאות מס הכנסה או ביטוח לאומי) שחולקו לכם בשקית המבחן.

שאלה 47

נוגה, בת ה-23, מועסקת במשרה מלאה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גְּמוּל עבודתה משתלם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2024 עבדה עבודה מלאה ולא נֶעֶדְרָה (בסה”כ עבדה בחודש זה 175.6 שעות עבודה). תלוש 12/2024 שלה הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                     4,956 ₪

שווי מתנה לחג החנוכה (בכל חג חנוכה מחלק המעסיק לכל העובדים שי לחג)                  196 ₪

תוספת תַּמְרִיץ (מוּשְׁתֶּתֶת על מדידה אישית וקביעת יעדים אישיים. בחודשים שבהם

לא עמדה ביעדים האישיים, לא היתה זכאית לתוספת תמריץ זו)                                     413 ₪

משכורת י”ג (משתלמת לעובדים פעם בשנה, בכל חודש דצמבר)                                  4,956 ₪

תוספת סדרנית (משתלמת באופן קבוע עקב עבודתה כסדרנית בחנות)                            217 ₪

מהו הסכום שיש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (מעוגל)?

שאלה 48

מעסיקה של גיטי העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן).

שנת הרישום של הרכב: 2017, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 143, קוד דגם: 549(שווי 6300).

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2024 ההוצאה החודשית בְּשֶׁלּוֹ הורכבה מחיובים קבועים בסך 50.00 ₪, שיחות בארץ ובחו”ל בסך 49.74 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪. לפי הסכם העבודה של גיטי, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-77.50 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 77.50 ₪.

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. ב-1/2024 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 20.00 ₪, גיטי לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי בתלוש 1/2024, בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט”ן)?

שאלה 49

בתקופת לימודיו באוניברסיטה, הועסק נוני כמלצר אצל מעסיקו, במקום מגוריו בכפר סבא, מיום 1/11/2019 ועד 31/7/2024. ביום 29/6/2024 הודיע למעסיק (בכתב) כי הוא מתפטר ביום  31/7/2024 לאחר שמצא מקום עבודה כמורה במקצוע ובמגדל העמק.
העתקת מקום המגורים למגדל העמק, הוסיף נוני, מביאה לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בכפר סבא, הן בגלל המרחק (91 ק”מ) והן בגלל הזמן ׁשֶׁתֶׁאֱרּך לו הנסיעה לעבודה. על כן הוא מתפטר מעבודתו. נוני אומנם התפטר מעבודתו אצל המעסיק ביום 31/7/2024 ועבר באותו היום להתגורר במגדל העמק.

האם, לְעִנְיָּן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של נוני, עקב העתקת מקום מגוריו למגדל-העמק, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

וילי, יליד 1/4/1959, נעשה לראשונה “תושב ישראל” ב-5/5/2022. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנה וחצי אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-8/2024 – 21,351 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2024 של וילי(סכום מעוגל)?