שאלה 1

רני, עובד שכיר, יליד 3/5/2006, נישא ב-1/1/2024 לענוה, ילידת 2/1/2007. ב-1/4/2024 נולד בנם הבכור. הוא נמצא אצל ענוה ורני בְּבֵיתָם וכלכלתו עליהם. ענוה עקרת בית ומטפלת בילד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רני בשנת המס 2024?

שאלה 2

ריקי, עובדת שכירה בת 32 פוטרה בתום 13 חודשי עבודה אצל מעסיקּה, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק “פיצוי ְּבשל אי מתן הודעה מוקדמת”, ְּכחֹובתֹו על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ריקי נרשמה בשירות התעסוקה, התיַיצבה כּנִדָרׁש, אך לא נמצאה עבורה כל עבודה והיא נותרה מחוסרת תעסוקה.
האם ריקי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת לפי החוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

גאיה, רווקה בת 21, התחילה ב-2/8/24 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101/130 שמסרה לו ב-2/8/24, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”. כמו כן, סימנה “אני מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אַחֶרֶת ועל כן אֵינֶנִּי זַכָּאִית להן כְּנֶגֶד הכנסה זו”. ב-24/10/24 גאיה מסרה למעסיק זה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם המעסיק המשני ניכה משכרה מס כַּנִּדְרָשׁ, בכל חודש, ואם שכרה אצלו, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה קבוע – 11,400 ₪,  כמה מס הכנסה היה עליו לנכות ממנה בתלוש 10/2024?

שאלה 4

ריקי, רווקה בת 27, סיימה ב-9/2023 לימודי תואר אקדמי שני בכלכלה במוסד להשכלה גבוהה, כמשמעותו בחוק המועצה להשכלה גבוהה, וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה שֶׁלֹּא לקבל בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, אלא לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. ב-8/11/23 טסה לביקור משפחתי בחוץ לארץ. היא חזרה לישראל ב-1/2/24, ובאותו היום התחילה לעבוד אצל מעסיקה הראשון (יועץ כלכלי) ב”משכורת חודש” (עד 31/1/24 לא עבדה). שכרה (ברוטו למס) בעד חודש 2/2024 – 16,360 ₪. בכרטיס העובד שמילאה (טופס 101/130), אליו צירפה את כל המסמכים הדרושים, ביקשה לערוך לה תיאום מס וסימנה שלא היתה לה הכנסה מתחילת שנת המס 2024 עד לתחילת עבודתה אצל מעסיק זה.

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים, כולל הוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי, בתלוש 2/2024?

שאלה 5

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2024 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 6

שכר היסוד של ענוה (רווקה בת 27), בחודש 1/2024, עמד על 10,000 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי הסעה בסך 385 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי ההסעה). כמו כן, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 68 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 7

נוגה עבדה 8 שנים אצל מעסיקה. מֵחֲשָׁשׁ לחייה ולחיי בנותיה, באישור המחלקה לשירותים חברתיים, היא שׁוֹהָה איתן במקלט לנשים מוכות. בתום 75 ימים רצופים של שהייה במקלט האמור, הודיעה למעסיק שֶׁעֵקֶב שהייתהּ במקלט לנשים מוכות, היא נֶאֱלֶצֶת להתפטר מעבודתה.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו של נוגה כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 8

ענר, בן ה-52, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 7 שנים ברציפות, עד שב-18/9/24, בשל צִמְצוּמִים עֵקֶב נְגִיף הקורונה, הוצא לחל”ת עד 30/11/24. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לדמי אבטלה, נִמְצָא שלמעסיק חוב של דמי ביטוח בעד כל העובדים (כולל ענר).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים:

שאלה 9

רויה היא עובדת גרושה בת 58. אין לה בן זוג (לרבות כזה הידוע בציבור כבן זוגה). היא חיה בדירת מגורים יחידה ׁשֶׁבְבַּעֲלּותָּה, ואין לה כל נֶׁכֶׁס נוסף או זְכּות נוספת בִּמְקַּרְקְעִּין (כמו דירה, חנות, מגרש  וכו’) בישראל או בחו”ל. הכנסתה החודשית הַּמְמּוצָּעַּ ת בשנת 2023 היתה 5,360 ₪ (כולה מעבודה  אצל מעסיקה היחיד). יצויין שמעסיקה של רויה הִּגִּיׁש למס הכנסה, ב- 7/4/2024, דו”ח מעסיק מקוון לשנת המס 2021, לפי הוראות ס’ 166 לפקודה. [למען הסר ספק, רויה לא קיבלה ולא מקבלת  הכנסה מֵאֵת קְרֹובֶׁיהָּ].  

ּבְכָּפּוף לְהַגָּשַת תביעה ומסמכים מתאימים בַמֹועֵד, האם רויה עשויה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2021, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולְצִמְצּום פְעָּרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבּאִים)

שאלה 10

ריזי פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריה (כחובתו של המעסיק  לפי החוק הנוגע לעניין). במועד פיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

שכר בתקופת ההודעה המוקדמת לפיטורים שֶׁנִקְבְעָּ ה בחוק……………………… 18,256 ₪
תשלום חד פעמי עבור חודשֵי הִסְתַגְלּות לְאַחַר תאריך הפרישה …………………. 9,128 ₪
פִדְיֹון חופשה …………… 6,846 ₪
פִדְיֹון ימי מחלה ………………. 2,282 ₪
פיצויי פיטורים………… 47,922 ₪
משכורת 13 ……………………. 11,410 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה- 161 של ריזי כ”מענק פרישה”? 

שאלה 11

ריקי היא מוסלמית שבחרה ביום השישי בשבוע כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 60 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (12/8/2023), ריקי עבדה 39 שעות עבודה רגילות. עקב לחץ עבודה חריג, ביום שישי (13/8/2023) התחילה לעבוד בשעה 15:34 וסיימה לעבוד בשעה 22:39 בין
השעות 17:30 ל- 18:20 הופסקה עבודתה למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה היתה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. שעת כניסת השבת, לעובדים שבחרו בשבת )כמשמעותה בהקשר של “מֹוֶרשת ישָראל”( כיום המנוחה השבועית שלהם, ביום שישי זה (13/8/2023), במקום העבודה, היתה בשעה 19:00.

כמה על המעסיק לשלם לריקי בעד שעות העבודה האמורות ביום שישי זה?

שאלה 12

בשנים 2022, 2023ו-2024 וילי, בן ה-37, עבד כשכיר אצל 3 מעסיקים, ופוטר מעבודתו בתום מספר חודשי עבודה אצל כל אחד מהם. בין מעסיק אחד לשני לא עבד ולא היתה לו כל הכנסה (טִיֵּיל בישראל ובחו”ל באותם חודשים). להלן 3 תקופות עבודתו, שבהן שולמו בעדו דמי ביטוח אבטלה: הראשונה – מ-26/3/2022 ועד 7/8/2022, השניה – מ-11/12/2022 עד 7/5/2023, השלישית (האחרונה) – מ-1/9/2023 עד 31/1/2024. ב-1/2/2024 נרשם בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל. יצויין שעד 1/2/2024 לא תבע ולא קיבל מעולם דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי.

האם וילי הִשְׁלִים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

הלל, איש המכירות, הוא הוֹרֶה שילדו נִפְטַר (ב-1/2024), שהגיע ב-7/8/2024 לגיל פרישת חובה כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק גיל פרישה (גיל 67). הוא מועסק אצל מעסיקו (סַפַּק שירותי ניוּ-מֶדְיָה וְדִיגִיטָל מצליח), במקום עבודתו, זה 21 שנים. יצויין שהמעסיק הָאָמוּר מעסיק 39 עובדים. [למען הסר ספק, הלל כָּשִׁיר להמשיך בעבודתו.]

האם, לפי החוק הנוגע לעניין, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את הלל לפרוש מעבודתו בגיל 67, בשל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 14

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2024 ריטה עבדה בפועל 20 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 15

רני, יליד 1/1/1978, פרש מעבודתו ב-25/4/2024 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2024 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 16

עיקר שכר עבודתה של רויה, עובדת האריזה, משולם לה לְפִּי כַּמּות הַּתֹוצֶׁרֶׁת. תלוש 1/2024 שלה הורכב משכר נֹורְמָּה בסך 5,961 ₪ תוספת מחלקתית קבועה (נכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 291 ₪, דמי חופשה בסך 374 ₪ שכר פרמיות בסך 654 ₪ וקצובת נסיעה בסך 149 ₪. המעסיק הִּפְרִּיׁש עֲבּור רויה, בעד שכר 1/2024 שלעיל, סך 546 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק  לקה”ל, הפרישה רויה את חלקה כנדרש, לאותה קופה].  

מהו שכרה של רויה לצורך חישוב מס ב- 1/2024? (“שכר ברוטו למס)

שאלה 17

גאיה עבדה כשכירה בעמותה עד שפוטרה מעבודתה ב-30/9/2024, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתה של גאיה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים, ואישר את הסכומים. חוב שכר העבודה, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 98,364 ₪ (8,197 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים (המגיעים מכוח חוק פיצויי פיטורים) עמד על 46,873 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של גאיה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון שבחוק הביטוח הלאומי (פש”ר), כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 18

הלל, יליד 7/7/1952, עבד 29 שנים ברציפות (עד 7/2016) כשכיר אצל מעסיקו הקודם. מ-8/2016 הוא עובד ברציפות כשכיר אצל מעסיקו הנוכחי.

אם הכנסתו אֵינָהּ עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אזרחים וָתִיקִים וביטוח שאירים בחוק הרלוונטי, האם הלל זכאי לקצבת אזרח ותיק בחודש 8/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 19

תלוש 1/2024 של ענר, עובד שכיר בן 42, מוּמְחֶה לְשִׁימּוּר עַתִּיקוֹת, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד 16,050     ₪
2. שכר פרמיות 5,886   ₪
3. החזר הוצאות נסיעה מביתו לעבודה וממנה (לְפִי עֲלוּת מוּכַחַת) 459      ₪
4. שווי ריבית הלוואה 267      ₪
5. גילום שווי ריבית הלוואה 237      ₪

בחודש זה נוכו משכרו 963 ₪, חלקו בתשלומים לקרן הפנסיה (חלק עובד, כנגד תשלומי המעסיק).

מהו שכרו של ענר שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 1/2024?

שאלה 20

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב- 1/2/2023. שכרה מִּ שְתַּלֵם לה על בסיס שעות עבודה. ביום  2/10/2024 נתנה למעסיק הודעה מוקדמת להתפטרותה, בה הודיעה לו כי תסיים את עבודתה בתום תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.  

כמה ימי הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי החוק הנוגע לעניין, היה על רויה לָּתֵת למעסיק?

שאלה 21

ינון עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/11/2024 יצא ל-13 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

[זיכרו לבדוק בטבלאות הביטוח הלאומי מהו “התגמול המזערי” הרלוונטי.]

שאלה 22

גאיה, קונדיטורית מוסמכת, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 13 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 6/2023 עם פיטוריה.
משכורתה החודשית (לַרּבֹות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כלהלן:
שכר יסוד ₪ 7,618
שעות נוספות מדודות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 389 ₪
גמול מאמץ מיוחד (מותנה בביצוע 135% מהיעד החודשי, ממוצע 12 חודשים אחרונים) 225 ₪
קצובת נסיעה וכיסוי הוצאות אש”ל חייבים במס 412 ₪

אם גאיה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 172,436 ₪ מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הּנִיחּו שגאיה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [גאיה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל].

שאלה 23

ענר, יליד 9/4/1952, פרש מעבודתו ב-11/4/2023. בכל חודש מחודשי שנת 2024 הוא מקבל קִצְבָּה חודשית בסך 8,214 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. נוסף על הקצבה מקרן הפנסיה, הוא מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,337 מהמוסד לביטוח לאומי (הַמִּשְׁתַּלֶּמֶת לפי פרק י”א לחוק הביטוח הלאומי – ביטוח אזרחים ותיקים וביטוח שאירים – ס’ 244).

אם לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ענר בשנת 2024 (סכום מעוגל) ?

שאלה 24

פלג עובד זה 6 שנים כמוכר אצל מעסיקו (חנות לכלי בית). שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). פלג לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מה-1/8/24 ועד 11/9/24 פלג שהה בחל”ת. ב-12/9/24 חזר לעבודתו בחנות. פלג הוא הורה של ילד בן 16, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. ב-15/9/24 ליווה את ילדו לבדיקה רפואית (סיוע שילד זה נִזְקָק לו בְּשֶׁל מוגבלותו ושחייב הֵיעָדְרוּת כָּאָמוּר). יְצוּיַּן שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך זה. פלג מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות. ב-20/9/24 נסע לְשׁוּק אַרְבַּעַת הַמִּינִים, במטרה להצטייד לקראת חג הסוכות, ונעדר מעבודתו באותו היום, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר וללא אישור המעסיק. בימים 29/9/24 ו-30/9/24 שהה בבידוד בביתו, לאחר שב-29/9/24, ב-6:30 בבוקר, קיבל הודעה ממשרד הבריאות שעליו להכנס מייד לבידוד, עקב חֲשִׂיפָתוֹ לחולה קורונה מְאוּמָּת (נמסרה הודעה למעסיק).

אם, לְמַעֵט הימים האמורים, פלג לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2024, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 25

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2024 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,430 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 26

נוני הוא עובד יליד 9/5/1961 אשתו רויה ילידת 10/11/1961. שניהם בְרִּיאִּים וׁשְלֵמִּים . האם נוני זכאי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) לפי ס’ 37 לפקודה, בחישוב המס על הכנסתו בשנת 2024? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵ ין המשפטים הבאים) 

שאלה 27

ענר, עובד במשרה מלאה, התחיל ב- 1/8/20, לעבוד אצל מעסיקו הפרטי. על הצדדים חּלֹות הֹוָראֹות ַצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אוקטובר.
בתלוש 10/2023 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ- 1/11/22 ועד 31/10/23.
אם בכל חודש 9/2023 (מ- 1/9/23 ועד 30/9/23) ענר נעדר מעבודתו בשל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪ לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לו בתלוש 10/2023?

שאלה 28

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

וילי, אלמן בן 68, התחיל ב-1/1/2024 לעבוד כשכיר אצל נורה, ב”משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסר לה ב-1/1/2024, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימן שהוא מבקש לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתו זו אצל נורה ושאיננו מקבל אותן בהכנסה אחרת. הוא גם סימן שאין מפרישים עבורו בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורו שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה.

אם משכורתו של וילי, בעד 1/2024, אצל נורה, עומדת על 7,243 ₪ (היא לא מפרישה בעדו ולא מנכה ממנו לקופות גמל), ואם הוא מסר לה את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסר לה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2024?

שאלה 30

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

לפי החוק להגברת האכיפה של דיני העבודה, מהי “הֲפָרָה חוֹזֶרֶת” שֶׁחוֹשֶׂפֶת מעסיק שֶׁהֵפֵר הוראה הַמְּנוּיָה בַּתּוֹסֶפֶת השנייה לחוק, לְחִיּוּב בסכום שייווסף על העיצום הכספי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 32

מייק נשוי לריזי, עקרת בית, ולהם ילד אחד. שכר עבודתו אצל מעסיקו משתלם על בסיס של חודש.
ב- 31/8/2024 תמו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו של מייק מעבודתו (לְאַחַר תֹום הֹודָּעָּה מּוקְדֶׁמֶׁת שֶׁנָּתַן ובָּה עָּבַד). שכרו של מייק, בתלוש 8/2024 (תלוש שכרו האחרון) – 34,830 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 11,794 ₪.
ביום 25/8/2024, 7 ימים לפני ששולמה משכורתו האחרונה של מייק, התקבל במשרדי המעסיק צו עיקול שנשלח על ידי לשכת ההוצאה לפועל בחיפה, ולפיו עוקלו כל הנכסים של מייק (לרבות שכר עבודתו) עד לסך 237,793.92 ₪, לטובת הבנק.
“יש לעקל בכל חודש את הסכום המותר לעיקול בהתאם להוראות החוק הנוגע לעניין, עד לכיסוי החוב”, נכתב בהודעה שצורפה לצו.

מהו הסכום שהיה על המעסיק לעקל משכרו זה של מייק, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 33

שכר העבודה של וילי מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-6 בכל חודש משלם המעסיק לוילי את שכר החודש הקודם. ברם, חשבת השכר החדשה לא הספיקה, עד יום חמישי, ה-6/2/24, להכין את משכורות העובדים. מאחר שהימים שישי ושבת אינם ימי עבודה אצל המעסיק, שכר 1/2024 שולם לוילי רק ביום ראשון (יום העבודה הראשון אחרי יום חמישי), כלומר, באיחור של מספר ימים.

האם השכר ששולם לוילי במועד האמור, הוא “שכר מולן”, כְּמַשְׁמָעוּתוֹ בחוק הרלוונטי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

ב-3/2024 קיבלה לוסי 3 מתנות. האחת – לרגל חג הפורים, קיבלה מהמעסיק כרטיס כניסה משפחתי לְנֶשֶׁף מַסֵּכוֹת “אורה ושמחה” במתנ”ס הָעִירוֹנִי, שערכו ועלותו 55 ₪. השניה – סידור פרחים מהמעסיק לרגל יום הולדתה, שערכו ועלותו 110 ₪. השלישית – מתנה לְרֶגֶל גיוסה לצה”ל של בִּתָּהּ, מִוַּעַד העובדים בַּסּוּפֶּרְמַרְקֶט שבו היא עובדת, שערכה ועלותה 75 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד שמשלמים כל עובדי הסופרמרקט בכל חודש. לא היו אלו המתנות הראשונות שלוסי קיבלה בשנת 2024. ב-2/2024 המעסיק העניק לה המחאת שי על סך 135 ₪, לרגל נישואי בְּנָהּ הַבְּכוֹר, וּמַגָּשׁ פֵּירוֹת יְבֵשִׁים שערכו ועלותו 45 ₪, לרגל ט”ו בשבט (“ראש השנה לאילנות”).

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של לוסי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 35

ריזי, בת ה- 52 נשואה למייק ולהם 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 19 ו- 24 שנים. תלוש  1/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 12,800 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 216 ₪, ושווי ריבית בסך 39 ₪. המעסיק שילם עבורה לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו- 7.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעביד. לקרן השתלמות שילם המעסיק בעדה 7.5% משכר היסוד (חלק המעביד). לאותה “קופת ביטוח” שילמה ריזי בתלוש זה 6% משכר היסוד (חלק העובד), ולקרן ההשתלמות שילמה 2.5% משכר היסוד.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריזי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 36

ב-3/2024 קיבלה גיטי 3 מתנות ממעסיקה. האחת – מתנה שערכה ועלותה 170 ₪, לרגל יום הולדתה. השניה – הַמְחָאַת שַׁי על סך 140 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנה. השלישית – זר פרחים מפואר שערכו ועלותו 150 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. יְצוּיָן שב-1/2024, לרגל זכייתה בתואר “עובדת השנה”, קנה המעסיק שולחן עבודה חדש למשרדי החברה, שערכו ועלותו 130 ₪, וְיִעֵד אותו לשימושה של גיטי בעבודתה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבלה ב-3/2024?

שאלה 37

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 38

הכנסתה של לוסי, אלמנה בת 44, בשנת 2024, הורכבה מהסכומים שלהלן:

 שכר עבודה                                                                                                  66,892  ₪

 קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי)                  29,340 ₪

 מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי)        9,613 ₪

 קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)                  4,452  ₪

מהי “הכנסה חייבת” של לוסי בשנת 2024?

שאלה 39

נורה, אשה בהריון, עובדת אצל מעסיקה היחיד, בְּהֶיקֵּף משרה של 40% (משרה חלקית), שבוע עבודה מָלֵא בן 5 ימים. במקום עבודתה נהוגה משרה מלאה בת 182 שעות עבודה בחודש.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נורה להיעדר מעבודתה, במשך חודשי הריונה, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם פיקוח רפואי ובדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון הנעשים על ידי רופא נשים?

שאלה 40

ריקי, בת 42, נשואה לפלג, אם ל- 8 ילדים שבשנת 2023 מלאו להם 13 עד 16 שנים.
הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ- 1/1/2023, כמה מס הכנסה יִגבה ממנה בתלוש 5/2023?

שאלה 41

להלן רכיבי תלוש 1/2024 של יגיל: שכר יסוד בסך 9,600 ₪, גמול שעות נוספות בסך 400 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד (אופנוע) בסך 930 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בתלוש 1/2024, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 576 ₪ למרכיב פיצויים, 624 ₪ למרכיב תגמולי מעביד ו-240 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, יגיל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ליגיל, לצורך חישוב מס, בתלוש 1/2024, בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 42

נוגה נותנת לעובדיה את חופשתם השנתית בחודש האחרון של שנת העבודה שבעדה היא ניתנת, או במשך שנת העבודה שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. עם זאת, כל עובד רשאי לקחת יום אחד מן החופשה במהלך שנת העבודה שבעדה היא ניתנת במועד שיבחר ויום אחד נוסף באחד מהימים הַמְּנוּיִים בתוספת לחוק חופשה שנתית. נוגה לא מְאַפְשֶׁרֶת צְבִירַת חופשה ודורשת מעובדיה לְתַכְנֵן את חופשותיהם כך שלא תיווצר יתרה לצבירה. היא אף הזהירה אותם בכתב כי אי-ניצול יתרת ימי החופשה הָעוֹדְפִים, ללא סיבה מוצדקת, כָּמוֹהוּ בְּעֵינֶיהָ כוויתור של העובד על החופשה הצבורה לו.

האם, על פי חוק חופשה שנתית, נוגה רשאית לדרוש מעובדיה לצאת לחופשה כאמור ולאסור עליהם צבירת חופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 43

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2024 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2024 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2024?

שאלה 44

ב- 30/4/2023 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בּיֹום ֶׁשּבֹו ניתן על ידי בית המשפט צו לפירּוקּה (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי) מפֵרק החברה קבל את תביעתו של פלג לגַבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪.
חוב שכר העבודה שאושר, בעד 11 החודשים האחרונים ֶׁשקדמּו בתכּוף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.
נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכאּותּה של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מַרבית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 19,751 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.
מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 45

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2024 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 46

רני עובד אצל מעסיקו היחיד זה 11 שנים ברציפות. ב-1/7/2024 יצא ל-34 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 47

מייק עובד אצל מעסיקו היחיד זה שנה ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. ביום  19/6/2024 יצא לשירות מילואים. מאותו היום ועד תום חודש 6/2024 נעדר מעבודתו מִפְאַת השירות האמור.
מייק המשיך לשרת במילואים ברציפות ונעדר מעבודתו עד 12/7/2024.

אם ב- 1 בכל חודש משלם המעסיק לעובדיו את שכר החודש הקודם, מהו התשלום שעל המעסיק לשלם למייק ביום תשלום שכר חודש 6/2024, נוסף על התשלום עקב עבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 48

ינאי, בן ה-41, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 6 שנים, עד שב-1/6/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מכך, נפגע לחלוטין כושרו לעבודה והוא אינו מסוגל לעשות עבודה שבן גילו ומינו מסוגל לעשותה. מאז יום הפגיעה ינאי אינו עובד. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר שנסתיימה תקופת דמי הפגיעה (שולמו לו דמי פגיעה מלאים בעד 13 שבועות), הוא נמצא נכה עבודה כתוצאה מהפגיעה בעבודה, נקבעה לו דרגת נכות יציבה (לצמיתות) של 100% ואושרה לו קצבה לנכה עבודה לפי ס’ 105(א) לחוק הביטוח הלאומי.

הכנסתו של ינאי, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/6/2024:

אם הקצבה לנכה עבודה שאושרה לינאי (לכל חודש) היא בשיעור דמי הפגיעה שהגיעו לו ליום כָּפוּל 30, מהו סכום קצבה זו לחודש?

שאלה 49

שכרה של ריטה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 80 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ב’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה, משעה 8:15 עד שעה 9:00, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ריטה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ריטה, בשבוע שהחל ב-3/4/2024 והסתיים ב-7/4/2024:

מהו השכר שיש לשלם לריטה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 50

ענוה, מלצרית בת 33, פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד (מסעדת שף) ב-5/8/2024, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔   שכר יסוד                                                                                           1,215   ₪

✔   פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק                     9,346   ₪

✔   תֶּשֶׁר מלקוחות המסעדה (“טיפים”)                                                             1,329   ₪

✔   השלמת פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                        1,554   ₪

✔   שווי ארוחות                                                                                       225      ₪

מהו שכרה של ענוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?